会计基础教程第七章.ppt

1、会计从业考试会计基础教程,第七章 财产清查,第一节 财产清查概述,考点一 财产清查的概念与分类,财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,考点一 财产清查的概念与分类,特点,1. 按照财产清查的范围，分为全面清查和局部清查,（1）全面清查是指对企业所有财产和结算往来进行全面的盘点和查询。,全面清查的范围大、内容多、时间长、参与人员多。,考点一 财产清查的概念与分类,清查对象,库存现金、银行账款和其他货币资金 所有固定资产、材料、在产品、产成品及其他物资； 各项在途材料、在途产品及其他在途物资； 各项债权、债务及预算缴拨

2、款项； 各项其他单位加工或保管的材料、商品及物资等 。,考点一 财产清查的概念与分类,应用范围,年度决算前； 单位合并、分立、撤销以及改变隶属关系； 中外合资、国内联营； 开展清产核资； 单位主要负责人调离工作等。,考点一 财产清查的概念与分类,特点,（2）局部清查是指根据管理工作的需要，对部分财产物资和结算往来所进行的清查。,局部清查范围小、内容少、时间短、涉及的人员少，但专业性较强。,考点一 财产清查的概念与分类,应用范围,现金应每日清点一次； 银行存款每月至少同银行核对一次； 贵重物资，每月应对其盘点清查一次； 债权债务每年至少核对一至两次； 各项存货应有计划、有重点地抽查。,清查对象,

3、流动性较大的资产，如资金、材料、在产品和产成品等。,考点一 财产清查的概念与分类,适用范围,2.按照财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查,（1）定期清查是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产进行的清查。,可以是全面清查，也可以是局部清查。,考点一 财产清查的概念与分类,适用范围,（2）不定期清查是指根据需要对财产物资所进行的临时性清查。,不定期清查一般是局部清查，也可以是全面清查。,考点二 财产清查的意义,1.通过财产清查，可以保证账实相符，提高会计资料的准确性。 2.通过财产清查，可以改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。 3.通过财产清查，可以充分利用各项财产物资，加速资

4、金周转，提高资金的使用效果。,考点三 财产清查的一般程序,1.建立财产清查组织； 2.组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识； 3.确定清查对象、范围，明确清查任务； 4.制订清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备； 5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行； 6.填制盘存单； 7.根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。,考点四 实物资产的数量盘存制度,企业应在平时的会计核算中建立财产物资的盘存制度，即永续盘存制和实地盘存制。 （1）永续盘存制公式： 账面结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减少数 （2）

5、实地盘存制公式： 本期减少数=账面期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数,第二节 财产清查的方法,考点一 货币资金的清查,1.库存现金的清查 库存现金应采用实地盘点法进行清查。,库存现金的清查包括两种情况：,一是由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与现金日记账结余额相核对； 二是由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。,考点一 货币资金的清查,2.银行存款的清查 银行存款的清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对的方法，查明银行存款的实有数额(对账单法)。,考点二 实物及往来款项的清查,实物资产的清查，常用的方法包括实地盘点法和技术推算法。 1.实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或

6、用计量仪器确定其实存数的一种方法。 2.技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。,考点三 往来款项的清查方法,往来款项是指单位与其他单位或个人之间的各种应收账款、应付账款、预收账款、预付账款及其他应收应付款项等。,往来款项清查的方法：发函询证法。,第三节 财产清查结果的处理,考点一 财产清查结果的处理要求,1.分析账实不符的原因和性质，提出处理建议； 2. 处理多余积压财产，清理往来款项； 3.总结经验教训，建立健全管理制度； 4.及时调整账簿记录，保证账实相符。,考点二 财产清查结果的处理步骤和方法,（1）审批前,1.处理步骤,根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数

7、据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。,根据审批的意见，编制记账凭证，调整账项。,（2）审批后,考点二 财产清查结果的处理步骤和方法,（1）固定资产盘盈,2.账务处理,记入“以前年度损益调整”贷方，期末，根据规定应交纳所得税，并结转留存收益，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费应交所得税”、“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等科目。,借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”等科目，贷记“固定资产”科目；期末，借记“营业外支出盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。,（2）

8、固定资产盘亏,考点二 财产清查结果的处理步骤和方法,（3）现金盘盈,无法查明原因的记入“营业外收入”贷方 ；应支付的，记入“其他应付款”贷方。,无法查明原因的记入“管理费用”借方；由责任人赔偿的记入“其他应收款”借方。,（4）现金盘亏,考点二 财产清查结果的处理步骤和方法,（5）除现金以外的其它流动资产盘盈,记入“管理费用”的贷方。,回收的残料记入“原材料”借方；可以收回的赔偿，记入“其他应收款”借方；属于非常损失的部分，记入“营业外支出”借方；属于一般经营损失部分，记入“管理费用”借方。,（6）除现金以外的其它流动资产盘亏,考点二 财产清查结果的处理步骤和方法,（7）未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已经登记入账，而另一方尚未尚未登记入账的款项 ：,企业已收，银行未收； 企业已付，银行未付； 银行已收，企业未收； 银行已付，企业未付。,考点二 财产清查结果的处理步骤和方法,（1）企业银行存款日记账余额+银行已收款企业未收款的账项-银行已付款企业未付款的账项=银行对账单余额+企业已收