第八单元模块四.ppt

1、复习,1、记账凭证账务处理程序的特点 2、汇总记账凭证账务处理程序的特点 3、记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的主要区别,模块四 科目汇总表账务处理程序,一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点,1、概念:科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证分类定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 2、特点 定期将记账凭证编制成科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账,二、凭证和账簿的设置,（一）凭证设置 1、通用记账凭证 收款凭证 2、专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 3、科目汇总表记账凭证 汇总表,（二）账簿组织,1、库存现金日记

2、账 采用三栏式 2、银行存款日记账 3、总分类账按总账科目设置，采用三栏式 4、 明细分类账采用三栏式、数量金额式或多栏式,三、科目汇总表账务处理程序的一般程序,1、根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； 3、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账； 5、根据各种记账凭证编制科目汇总表； 6、根据科目汇总表登记总分类账； 7、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符； 8、期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。,四、科

3、目汇总表的概念及编制方法,1、科目汇总表 的概念：是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。 按月汇总 如表1 2、科目汇总表 的格式 按旬汇总 如表2,表一：,科目汇总表（格式一） 年 月 日至 月 日 第 号,表二：,科目汇总表（格式二） 年 月 第 号,3、科目汇总表 的编制方法,将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。 注意为了便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，

4、平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和 “多借多贷”。,4、科目汇总表与汇总记账凭证 的区别,汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）账户分别按相对应的借方（或贷方）账户汇总一定时期内的借贷方发生额； 科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借、贷方发生额，并不按对应账户汇总。 汇总记账凭证能够反映各账户之间的对应关系，而科目汇总表不能反映各账户之间的对应关系。,五、科目汇总表账务处理程序图,_结合实例说明科目汇总表账务处理程序的一般程序的应用,现金日记账、银行存 款 日 记 账,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,科目汇总表,收款

5、凭证,付款凭证,转账凭证,会计报表,记账凭证,(2),(3),(7),(8),(7),(5),(4),(6),(1),五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围,优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学 缺点：按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。 适用范围：一般适用于业务量较多的单位。,小结,科目汇总表账务处理程序的概念及特点 科目汇总表账务处理程序的一般程序 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表与汇总记账凭证的区别,作业一、书后综合练习,练习填制和审核会计凭证 练习根据收付款凭证登记日记帐 练习