第七单元模块三.ppt

1、复习,1、什么是财务会计报告？其核心是什么？ 2、会计报表主要由哪两张报表构成？各自反映什么内容？,模块三 资产负债表（Balance Sheet),一、资产负债表的概念和意义 1.资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况的会计报表。它以“资产=负债+所有者（股东）权益”这一会计等式为编制依据。,2.资产负债表的意义 （1）可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。 （2）可以反映某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要清偿的债务数额。 （3）可以反映所有者（股东）权益的情况，了解企业现有投资者在企业资产

2、中所占有的份额。 （4）可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。,二、资产负债表的格式,1.账户式（我国企业的资产负债表规定采用格式） 见挂图 基本格式： 左方 （资产） 右方（负债+所有者权益） 流动资产 流动负债 非流动负债 负债合计 非流动资产 所有者权益合计 资产合计 负债及所有者权益合计,2.报告式,=,三、资产负债表的编制方法,1.原则通常资产负债表的各项目均需填列”年初余额”和”期末余额”两栏. （1）“年初余额”栏内各项数字，一般应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内数字填列; （2）“期末余额”栏内各项数字（月末、

3、季末或年末），应根据会计账簿记录填列。其中大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。,2、具体方法,（1）根据某个总账科目的期末余额直接填列（大多数项目） 一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。 某些项目如“应交税费”、“应付职工薪酬”等项目，是根据其总账科目的贷方期末余额直接填列的，但若这些账户期末余额在借方，则以“”号填列。,【例7-6】某企业2007年12月31日结账后，“交易性金融资产”科目余额为240000元,则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“交易性金融资产”项目金

4、额为 。,分析：在资产负债表中，“交易性金融资产”项目是根据“交易性金融资产”科目期末余额直接填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“交易性金融资产”项目金额为240000元。,【例7-7】某企业2007年2月1日向银行借入一年期借款230000元，8月1日向其他金融机构借入半年期借款240000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“短期借款”项目的金额为 。,分析：在资产负债表中，“短期借款”项目是根据“短期借款”科目余额直接填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“短期借款”项目的金额=230000+240000 =470000（元）,【例7-8】某

5、企业2007年12月31日应付甲企业商业票据30000元，应付乙企业商业票据60000元，应付丙企业商业票据720000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付票据”项目金额为 。,分析：在资产负债表中，“应付票据”项目是根据“应付票据”科目余额直接填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付票据”项目金额=30000+60000 +720000=810000（元）,【例7-9】某企业2007年12月31日应付管理人员工资200000元，应付车间工作人员工资60000元，应计提福利费36400元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付职工薪酬”项目金

6、额为 。,分析：在资产负债表中，“应付职工薪酬”项目是根据“应付职工薪酬”科目余额直接填列，且管理人员、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付职工薪酬”项目的金额=200000+60000+36400=296400（元）,【例7-10】某企业2007年1月1日发行了公司债券，面值1000000元，当年12月31日应计提的利息为10000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应付债券”项目金额为 。,分析：在资产负债表中，“应付债券”项目是根据“应付债券”科目余额直接填列，而“应付债券”科目核算应付债券的本金和利息，则该企

7、业2007年12月31日的资产负债表中，“应付债券”项目的金额=1000000+10000= 1010000（元）,2、具体方法,（2）根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列,“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合计数填列。,【例7-11】某企业2007年12月31日结账后，“库存现金”科目余额为12000元，“银行存款”科目余额为4500000元，“其他货币资金”科目余额为1500000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“货币资金”项目的余额=12000+4500000+1500000=6012000（元）,“存货”项目根据“材料

8、采购（在途物资）”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。,【例7-12】某企业对材料采用计划成本法核算，2007年12月31日结账后，有关科目余额为：“材料采购”科目余额为150000元（借方），“原材料”科目余额为2500000元（借方），“周转材料”科目余额为2000000元（借方），“库存商品”科目余额为1800000元（借方），“生产成本”科目余额为700000元（借方），“材料成本差异”科目余额为130000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为220

9、000元（贷方），则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“存货”项目的金额=150000+2500000 +2000000+1800000+700000-130000-220000=6800000（元）,“未分配利润”项目,平时：应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列，未弥补的亏损，在本项目内以“”号填列。 情况一：“本年利润”和“未分配利润”的余额若均在贷方的，用二者余额之和填列； 情况二：“本年利润”和“未分配利润”的余额若均在借方的，将二者余额之和在本项目内以“”号填列； 情况三：“本年利润”和“未分配利润”的余额若一个在借方一个在贷方的，用二者余额互相抵减后的差额填

10、列，如为借差则在本项目内以“”号填列。,年度终了：该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额填列。余额在贷方的直接填列，余额在借方的在本项目内以“”号填列。,2、具体方法,（3）根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列,“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “预付款项”项目，应根据“预付账款”账户及“应付账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。 “应付账款”项目，应根据“应付账款”账户及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。 “预收款项”项目，应根据

11、“预收账款”账户及“应收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。,【例7-13】某企业2007年12月31日结账后，有关科目余额如表7-3所示。 表7-3 单位：元,该企业2007年12月31日的资产负债表中，相关项目的金额为： “应收账款”项目金额=1500000+500000=2000000（元） “预付款项”项目金额=700000+300000=1000000（元） “应付账款”项目金额=50000+1700000=1750000（元） “预收款项”项目金额=1300000+100000=1400000（元）,2、具体方法,（4）根据有关总账及其明细账的期末余额分析计算填列（如“长期

12、应收款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”等）,典型示例： “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目的期末余额扣除“长期借款”总账所属的明细账中反映的将于1年内（含1年）到期的长期借款部分分析计算填列； “应付债券”项目，应根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”总账所属明细账中将于一年内到期的部分填列。,【例7-14】某企业长期借款情况如表74所示。 表7-4,该企业“长期借款”总账科目余额=1200000+2400000+1650000=5250000元，其中，将于一年内到期的长期借款为1650000元，应填列在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中，所以，该企业2

13、007年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的金额=1200000+2400000=3600000（元）,【例7-15】某企业2007年“长期待摊费用”科目的期末余额为388000元，其中，将于一年内摊销的数额为215000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“长期待摊费用”项目的金额为 .,分析：该企业“长期待摊费用”总账科目余额中，将于一年内摊销的数额215000元，应填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中，所以，该企业2007年12月31日的资产负债表中，“长期待摊费用”项目的金额=388000-215000=173000（元）,2、具体方法,（5）根据有

14、关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列（如“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“存货”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等项目）,典型示例： “固定资产”项目，应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列； “无形资产”项目，应根据“无形资产”账户余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列； “持有至到期投资”项目，应根据“持有至到期投资”账户余额减去“持有至到期投资减值准备”账户余额后的金额填列。,【例7-16】某企业2007年12月31日结账后，“应收账款”科

15、目借方450000元，对应收账款计提的坏账准备为60000元，假定“预收账款”科目无借方余额，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应收账款”项目的金额为 .,分析：在资产负债表中，“应收账款”项目应当以“应收账款”科目余额减去“坏账准备”备抵总账科目中对应收账款计提的坏账准备后的金额填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“应收账款”项目的金额=450000-60000=390000（元）,【例7-17】某企业2007年12月31日结账后，“其他应收款”科目余额为55000元，“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备为2000元，则该企业2007年12月31日的资

16、产负债表中，“其他应收款”项目的金额为 .,分析：在资产负债表中，“其他应收款”项目应当以“其他应收款”科目余额减去“坏账准备”备抵总账科目中对其他应收款计提的坏账准备后的金额填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“其他应收款”项目的金额=55000-2000=53000（元）,【例7-18】某企业2007年12月31日结账后，“长期股权投资”科目余额为120000元，“长期股权投资减值准备”科目余额为7000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“长期股权投资”项目的金额为 .,分析：在资产负债表中，“长期股权投资”项目应当以“长期股权投资”科目余额减去“长期股权投

17、资减值准备” 科目余额后的金额填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“长期股权投资”项目的金额=120000-7000=113000（元）,【例7-19】某企业2007年12月31日结账后，“固定资产”科目余额为1200000元，“累计折旧”科目余额为80000元，“固定资产减值准备”科目余额为150000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“固定资产”项目的金额为 .,分析：在资产负债表中，“固定资产”项目应当以“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵总账科目余额后的金额填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“固定资产”项目

18、的金额=1200000-80000-150000=970000（元）,【例7-20】某企业2007年12月31日结账后，“无形资产”科目余额为484000元，“累计摊销”科目余额为46800元，“无形资产减值准备”科目余额为90000元，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“无形资产”项目的金额为 .,分析：在资产负债表中，“无形资产”项目应当以“无形资产”科目余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”两个备抵总账科目余额后的金额填列，则该企业2007年12月31日的资产负债表中，“无形资产”项目的金额=484000-46800-90000=347200（元）,【例7-21】某企业2007年交付安装的设备价值为300000元，未完工的建筑安装工程已耗用的材料为65000元，工资费用支出70