3-华电货币资金财会基础工作规范指引

1、货币资金财会基础工作规范指引2015年 6月 目录 一、货币资金管理特点 二、货币资金财会基础工作规范指引设计特点 三、规范指引主要内容 四、现金业务流程 五、银行存款业务流程 六、票据管理与印鉴管理 七、资金收付的管理和分析2 一、货币资金管理特点 流动性强 与企业各业务环节紧密相关 凸显财务整体管理水平3二、货币资金财会基础工作规范指引设计特点 禁止性规定较多高压线条款 细节性强，要求严格4 三、规范指引主要内容 现金业务流程 银行存款业务流程 票据业务流程 财务管理流程 资金收支业务的审核5以现金的财会 以个人借支金，形成资 现金业务的 收支范围和 现金收入不 现金不规范 现金出现长 四

2、、现金业务流程重要的关键控制点 会计和出纳不能由一人担任。 企业在生产经营活动各项现金收入必须纳入企业 会计账簿内统一核算，严禁设立账外账、小金库。 不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。 不得存在大额现金支付没有后附原始凭证或只有现金支票存根的情况。 企业不得存在白条抵库现象。7 四、现金业务流程 1、备用金管理 （1）个人借支用于差旅费、零星采购等用途的备用金， 一般按估计需用数额领取，支用后一次报销，多退少补。针对同一项经济业务，前账未清，不得继续借支。 （2）借支人应如实、规范填写备用金申请单。 （3）个人备用金必须专款专用。 （4）借支备用金必须写明款项的用途，报账冲销的内容要和借款时

3、填写的用途一致，一笔备用金未使用完，要及时到财务部门报账冲销，不能挪做别的用途。8 四、现金业务流程1、备用金管理（5） 备用金借支原则上要求由借支人本人亲自办理（6） 借支人应按时归还所借备用金。（7） 财务部门于每月/季底检查备用金余额情况。（8） 借支人超过预计还款时间尚未结清备用金账户，但有合理理由说明原因的，应由借支人提出书面申请，说明不能按时归还的原因，报有关领导审批。（9） 企业员工调离、辞退或辞职时，必须到财务部门办理备用金清理手续。（10） 借支人应根据实际需要申请备用金，不准以任何名义挪用或长期占用企业资金。9四、现金业务流程2、现金管理（1）现金管理的职责分离制度 企业出

4、纳不得兼任会计稽核、会计费用、支出、债权债务账目的登记工作。保管和收入、 严禁出纳以外的人员办理现金业务或直接接触现金。（2）现金的收支范围和库存限额的确定 根据现金管理条例的规定，结合企业实际情况， 制定本企业关于现金开支范围和库存限额的规定,并报相关责任人审批。其它经济业务往来，都必须通过银行办理转账结算，不得支付现金。 库存限额须经银行核定，超过库存限额的现金必须当日送存银行，由相关责任人不定期参加现金盘点，并对库10 存现金限额进行监控。 四、现金业务流程2、现金管理（3）现金收入的管理 现金收入必须及时存入银行。 企业到开户银行提取现金，应写明用途，经开户银行审核后，方能提取现金。

5、企业在生产经营活动各项现金收入必须纳入企业会计账簿内统一核算，严禁设立账外账、小金库。 不准将企业收入的现金以个人名义储蓄。 现金收入的各种原始凭证应经过不相容岗位人员签字审核并由会计人员编制收款凭证。 出纳根据经不相容岗位人员复核签章后的附有完整原始凭证的记账凭证办理现金收入手续。现金收讫后，出纳11 在收款凭证上加盖现金收讫章并由交款人签字。四、现金业务流程2、现金管理（4）现金支出的管理 企业支付现金，可以从企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从企业的现金收入中支付（坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报

6、送坐支金额和使用情况。 现金支出的各种原始凭证,财务部门的凭证审核人员进行审核后，会计人员编制付款凭证。 出纳根据经会计人员复核签章后的附有完整原始凭证的记账凭证办理现金支付手续。现金付款后，出纳在付款凭证上加盖现金付讫章并由收款人签字。12四、现金业务流程2、现金管理（5）现金盘点流程 出纳对库存现金进行盘点，应由不相容岗位人员监盘，盘点后出纳填写现金盘点表。月末和每个季度内非月末突击（不事先）1次盘点。 核对盘点表与现金账面余额，出纳根据现金盘点表结果与当日现金账余额（系统内）进行核对。若盘点结果与系统内现金账余额不一致，应报告相关责任人，相关责任人主持出纳与核算会计的核对工作，并查明差异

7、原因。 将盘点结果和现金账余额（系统内）核对相符后，出纳在现金盘点表上签字确认并交不相容岗位人员复核。13 四、现金业务流程 2、现金管理 （5）现金盘点流程 差异调整，如有差异，按现金长短款的处理方式调整，相关责任人复核调整分录无误后对调整分录过账。以上操作需在月末后第一个工作日内完成。 文件归档，相关责任人负责收缴并保管现金盘点表，按时间顺序归档。14 五、银行存款业务流程 体现集团资金管控 实施资金归集 重点关注账户的开户与日常管理 重要的关键控制点15 五、银行存款业务流程1、银行账户开立管理重要的关键控制点不得出租、出借银行账户或转让其它单位或个人使用。 不得违反规定开立银行账户。企

8、业新开设账户，均应按规定作为重大事项履行审批手续，向集团资本控股公司提交正式开户申请，说明开户原因、账户用途、账户性质、开户银行等情况及时办理授权财务公司对企业账户进行归集、查询的手续。不得未经批准将资金存放于集团公司现金流量管理网络外 银行账户。企业内部各部门不得开立银行账户、对外结算或留存现金。16 五、银行存款业务流程 2、银行账户日常管理重要的关键控制点 指定除出纳人员以外的专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。 不得存在长期的大额未达账项。 企业每年要对银行账户进行清理，对风险较高的金融机构开立的账户、长期不用的非必须账户以及不能入理且没有授权财务公司查询的

9、账户，办理清户撤销手续。 严格按财务公司结算制度规定，办理网上银行密钥的申领和更新重置手续。17 五、银行存款业务流程 3、银行账户对账管理 （1）及时对账账单 （3）不相容岗位人员将银行存款明细账与银行对账单进行逐项核对，对银行余额调节项进行调查，编制银行存款余额调节表。 （4）对每笔未达账项,银行存款余额调节表编制人员应进行核实调整18 五、银行存款业务流程 3、银行账户对账管理 （5）相关责任人对以下事项进行复核： 。银行余额调节表中的基础数据与银行账余额以及银行对账单一致，并确保所有的银行收款和付款业务记录在当月的财务系统中； 。根据摘要内容以及支持文件判断所有未达账项的内容与金额是否

10、准确、合理、真实； 。与上月余额调节表对比，判断所有未达账项均是由于当月的银行交易产生，且不存在一个月以上的未达账项；19 五、银行存款业务流程3、银行账户对账管理（5） 相关责任人对以下事项进行复核：。对未达账项应跟踪核实，发现1个月以上的未达账项应查明原因，及时处理，对于3个月以上的对未达账，在查明原因后追查相关人员责任。相关责任人对上述各项审核无误后在银行存款余额调节表签字确认。（相关责任人：出纳、核对人员、财务部门负责人等相关人员）（6） 每月结账后，出纳将银行存款余额调节表、银行对账单作为银行对账依据，一起编号归档。20 五、银行存款业务流程4、网上银行管理（1）网上银行的开通 企业

11、根据选择网上银行、开通查询、规定网上银行的程序和转账业务的权限，防范和管理与网上银行相关的资金风险。 财务部门按照企业合同会签的具体流程与联网银行签订合作协议，用于规范双方的业务行为、划分各自的权利和义务。财务部门有关人员填写银行提供的网上银行开户申请表并提交网上银行企业客户服务协议书至相关责任人复核或签字审批。21 五、银行存款业务流程4、网上银行管理（1）网上银行的开通 不同权限网银卡及分别指定专人保管。通过网上银行收付款的，及时核对网银明细，如有差异，查明原因，跟踪落实。从而确保有效管理与网上银行相关的资金风险。 企业要严格按集团财务公司结算制度规定，办理网上银行密钥的申领和更新重置手续

12、，日常管理中严格履行密钥的经办、复核、主管三级授权管理，不相容职责要严格分离。22 五、银行存款业务流程4、网上银行管理（2）网上银行的操作权限 通过网上银行进行付款，需经过录入（制单）、复核和审批方可生效。 根据交易的金额和性质的不同，付款的录入（制单）、复核和审批由具有不同权限的财务人员担任。必须确保制单人员和审核人员分开。 根据交易的性质和收款方，复核及审批人员在复核及审批过程中检查款项支付的适当性，防范将大额款项拆分后分批支付的情况发生。23 五、银行存款业务流程4、网上银行管理（3）证书与管理 网上银行的操作人员持有授权管理的用户证书和。操作人员收到用户证书与后，确认用户证书有效及密

13、封完好，并妥善保管；操作人员不得将证书与交给其他未经正当授权的人员使用。 有关管理。磁卡或其他身份认证资料视同财务印签进行 网上银行操作人员定期（至少每三个月）更换，防止泄密。一旦发现或怀疑用户证书被盗用、遗失、损坏或不当泄露等情况，操作人员及时开户银行办理24挂失手续并上报相关管理者。 五、银行存款业务流程4、网上银行管理（3）证书与管理 相关责任人每月对网上银行客户证书的保管情况进行检查并在检查报告中说明。 财务部门建立网上银行客户证书变动记录，记录各网上银行账户的客户证书的变动情况。指派专门人员定期或在网银操作人员变动频繁时对客户证书与授权使用人员情况进行审阅和核对，确保在人员发生变更的

14、情况下，客户证书及其授权使用人员及时进行相应调整，以确保对网上银行账户使用的有效管理。25 六、票据管理与印鉴管理1、票据管理重要的关键控制点 (1)票据业务的不相容职责分工 企业应明确与货币资金相关票据的管理程序，确定各种票据的购买、保管、领用、背书转让和注销等环节的职责权限。 严格禁止由一人办理票据相关业务的全过程。 企业财务部门票据保管人员不得兼管应收票据和应付票据账目，不得保管全套银行预留印鉴等。 企业财务工作负责人应定期对票据管理情况进行认真检查，发现问题及时纠正。26六、票据管理与印鉴管理1、票据管理重要的关键控制点(2)票据的备查登记企业收到的各类与货币资金相关票据，财务部门要设

15、立相应登记簿进行记录，并由专人负责保管，确保票据安全， 账实相符，防止空白票据的遗失和被盗用。企业财务部门每日将出票、收票、背书、贴现、托收及承兑等业务逐笔、序时在应收票据和应付票据备查簿登记。作废的支票以及其他银行票据是否加盖“作废”戳记并与存根联存放在保险柜内。作废支票银行规定回收的，交与银行；银行不回收的，将每月的作废支票粘贴整齐，装订在每月最后一张记账凭证的后面。企业财务部门必须定期组织不相容岗位人员检查各种票据27的备查簿登记情况。六、票据管理与印鉴管理1、票据管理重要的关键控制点(3)票据的盘点企业财务部门每月至少对票据进行一次盘点，每个季度内非月末突击（不事先）1次盘点。盘点范围

16、全面：对于收到的承兑汇票、对于签发的银行承兑汇票（未发出给收款方的）、现金支票和转账支票、企业将承兑汇票委托银行保管的，要与托管银行签订保管协议，确定交接方式，明确责任。不相容岗位人员每月至少与银行核对一次，双方对核对结果签字确认。参与盘点的人员在票据盘点表上签字确认并对盘点差异进行跟进，以确保票据的账实相符。票据盘点表、银行承兑汇票明细表按照时间顺序28编号并一起归档，作为会计保存六、票据管理与印签管理2、印鉴管理的重要的关键控制点财务印鉴的分开管理原则，原则上财务专用章由专人保管， 个人名章由个人或授权人员保管。印鉴和密钥的启用、保管和移交工作必须建立备查登记制度，严禁印鉴、密钥保管人员私自将印鉴或密钥交给他