商业银行外汇业务的核算【知识浅析】

1、第八章 外汇业务的核算,教学目的与要求 外汇是用于国际间的支付手段，各专业银行和其他金融机构经国家外汇管理局批准均可办理。通过教学，要求学生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇买卖的核算。,1,行业学习,外汇,第一节 概述 一外汇和汇率 概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产 包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证券；其他外币金融资产。 种类,按是否可以自由兑换,自由兑换外汇 记帐外汇,按外汇的来源和用途分,贸易外汇 非贸易外汇,2,行业学习,汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇牌价。标价方法有， 直接标价法和间接标价法。 我国现行各种外汇的牌价有五种： 1、钞买价：银

2、行买入外币现钞的价格。 2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。 3、中间价： 基准价，美元、日元、港元 4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。 5、钞卖价：银行售出外汇现钞的价格。,3,行业学习,二、外汇分账制,概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设置账务系统的凭证，账簿和报表记录。 核算要点： 、按原币设置账簿和记账 、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。 、年终报表统一折算成本币表示。,4,行业学习,外汇买卖,借,贷,1卖出外币数； 2买入外币支付的人民币数,1买入外币数 2卖出外币收取的人民币数,卖出该外币大于买入数（空头）,买入该外币大

3、于卖出数（多头）,5,行业学习,第二节 外汇买卖业务的核算,一结售汇业务的核算 （一）结汇业务 （二）售汇业务 二套汇业务的核算 （一）套进套出外币数额一头固定，一头不固定 （二）套进套出外币数额两头固定,6,行业学习,结汇业务,外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。 经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支等。 资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而产生的资产与负债增减项目，包括直接投资、各类贷款和证券投资等。 经常性项目的外汇收入实行结汇制，境内机构的经常性外汇收入必须汇回境内，卖给指定银行。,7,行业学习,例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款HK

4、D1 000 000，当日港币的汇买价是105.20。 借：汇入汇款 HKD1 000 000 贷：外汇买卖 HKD1 000 000 借：外汇买卖 1 052 000 贷：活期存款 1 052 000,8,行业学习,例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换 人民币，当日美元的钞买价是820.00。 借：现金 USD500 贷：外汇买卖 USD500 借：外汇买卖 4 100 贷：现金 4 100,9,行业学习,售汇业务的核算,境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购汇支付。 例 某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银行购入USD1 000 000，汇往美国某公司。当日汇卖价是8

5、29.00. 借:活期存款 8 290 000 贷:外汇买卖 8 290 000 借:外汇买卖 USD 1000 000 贷:汇出汇款 USD 1 000 000,10,行业学习,假如你是一名正在办理出国留学手续的学生，需要到中国银行购入USD1000，当日美元的牌价是：钞买价819.38,汇买价826.42,中间价827.66,汇卖价828.90,银行应该向你收取多少人民币呢?银行的账务处理如何?,11,行业学习,套进套出外币数额一头固定，一头不固定,套汇业务的两种情况： 一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价折算成人民币数额，再卖出另一种外币B

6、，把人民币数额按B的汇买价折算成外币B 。 二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。 B币种金额=,A币种金额A币种 的汇买价,B币种的汇卖价,12,行业学习,1、异种货币套汇 例1、2001年12月31日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需支付HKD10 000汇往香港汇丰银行。当日HKD汇卖价106.22,USD汇买价826.42. HKD10000=USD金额USD汇买价/HKD汇卖价106.22 USD金额=10000 106.22/826.42=1285.30 借:单位外汇活期存款 USD1285.30 贷:外汇买卖-USD汇买价 826.42 USD1285.30 借:外汇买卖 -

7、 USD汇买价 826.42 10622 贷:外汇买卖-HKD汇卖价106.22 10622 贷:外汇买卖-HKD汇卖价106.22 HKD10 000 贷:汇出汇款 HKD10 000,13,行业学习,2、同种货币套汇 例、2001年12月31日，某客户李某持港币现钞HKD2000要求汇给在香港汇丰银行开户的其子户头上，当日外汇牌价HKD钞买价103.41元,HKD的汇卖价106.22 汇出的HKD金额=HKD2000 HKD钞买价103.41/HKD汇卖价=HKD1 947.09 借:现金 HKD 2 000 贷:外汇买卖-HKD钞买价103.41 HKD2 000 借:外汇买卖- HKD

8、钞买价103.41 2068.20 贷:外汇买卖- HKD汇卖价106.22 2068.20 借:外汇买卖- HKD汇卖价106.22 HKD1947.09 贷:汇出汇款 HKD1947.09,14,行业学习,套进套出外币数额两头固定,处理原则： 卖出外币金额与汇率和买入外币金额与汇率的不同，致使两种货币之间产生的差价，作为银行外汇买卖的损益。 将差价表现为人民币差额，作为外汇买卖损益。即将买入、卖出的两种外币数额，均折算成人民币，所折的人民币差额即为外汇买卖的损益。,15,行业学习,例、2001年12月31日某银行应A公司要求代收销货款USD10 000，某银行通过其在香港的帐户行香港汇丰银行（开设港币帐户）收款，其以等值港币报单HKD78 215划入该行帐户。HKD 汇买价105.90 ,USD汇卖价828.90 借:存放港币及国外同业 HKD78 215 贷:外汇买卖-HKD汇买价105.90 HKD78 21