12注册会计师职业规范与法律责任.ppt

1、注册会计师职业规范与法律责任,1.了解审计准则的概念、作用及发展； 2.了解中国注册会计师执业准则体系； 3.了解审计职业道德的含义及其制定的必要性； 4.掌握注册会计师职业道德内容的具体要求； 5.了解并掌握注册会计师法律责任的成因、种类及 规避措施。,知识目标：,注册会计师职业规范与法律责任,技能目标,1能够区别注册会计师鉴证业务及其提供的其他服务； 2能够运用职业道德规范原理，结合实际分析判断出符合注册会计师职业道德的行为。,注册会计师职业规范与法律责任,注册会计师职业规范与法律责任,注册会计师职业规范与法律责任,第一节 审计准则与注册会计师执业准则,审计准则是审计人员执行审计工作时必须

2、遵循的行为规范。它是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业参考标准，也是用来衡量审计工作质量高低的权威性标准，它具有权威性、规范性、可操作性及相对稳定性的特征。 按审计主体不同，审计准则可分为国家审计准则体系、内部审计准则体系和注册会计师执业准则体系。审计准则具有重要的作用，主要体现在以下几个方面：,一、 审计准则的概念和作用,第一节 审计准则与注册会计师执业准则,第一节 审计准则与注册会计师执业准则,第一节 审计准则与注册会计师执业准则,第一节 审计准则与注册会计师执业准则,二、 审计准则的发展,第一节 审计准则与注册会计师执业准则,第一节 审计准则与注册会计师

3、执业准则,三、 中国注册会计师执业准则,第一节 审计准则与注册会计师执业准则,图2-1 中国注册会计师执业准则体系,第一节 审计准则与注册会计师执业准则,鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。其 中，审计准则是整个执业 准则体系的核心。,第一节 审计准则与注册会计师执业准则,第一节 审计准则与注册会计师执业准则,第二节 注册会计师职业道德规范,一、审计职业道德概述,（一）审计职业道德的含义,第二节 注册会计师职业道德规范,第二节 注册会计师职业道德规范,（二）审计职业道德规范制定的必要性,第二节 注册会计师职业道

4、德规范,二、 中国注册会计师职业道德的主要内容,（一）职业道德基本原则,第二节 注册会计师职业道德规范,（二）提供专业服务的要求,第二节 注册会计师职业道德规范,第二节 注册会计师职业道德规范,第二节 注册会计师职业道德规范,措施,第二节 注册会计师职业道德规范,第二节 注册会计师职业道德规范,防范措施,第二节 注册会计师职业道德规范,收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，取决于收费报价水平和所提供的相应服务。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。,第二节 注册会计师职业道德规范,考虑因素,第二节 注册会计师职业道德规范,第二节 注册

5、会计师职业道德规范,第二节 注册会计师职业道德规范,第二节 注册会计师职业道德规范,第二节 注册会计师职业道德规范,注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时，应当：,第二节 注册会计师职业道德规范,第二节 注册会计师职业道德规范,（1）退出项目组；,（2）实施督导程序；,（3）终止产生威胁的经济利益或商业关系；,（4）与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项；,（5）与客户治理层讨论该事项。,第三节 注册会计师法律责任,一、 注册会计师法律责任的内涵,第三节 注册会计师法律责任,第三节 注册会计师法律责任,二、 注册会计师法律责任的成因,（一）外因,第三节 注册会计师法律责任,第三节 注册会计师法律责任,第三节 注册会计师法律责任,第三节 注册会计师法律责任,（一）内因,第三节 注册会计师法律责任,三、 注册会计师法律责任的种类,第三节 注册会计师法律责任,第三节 注册会计师法律责任,四、 注册会计师法律责任的规避,（一）创造良好的外部条件,第三节 注册会计师法律责任,（二）注册会计师与会计师事务所自身应做的努力,第三节 注册会计师法律责任,第三节 注册会计师法律责任,第三节 注册会计师法律责任,第三节 注册会计师法律责任,第三节 注册会计师法律