第二讲 纳税程序.ppt

1、第二讲 纳税程序,第一节税务登记 第二节账簿的设置与保管 第三节 纳税申报 第四节税款缴纳,图2-1 纳税基本流程,第一节 税务登记,一、税务登记的概念与种类 税务登记，又称“纳税登记”，是税务机关对纳税人的生产经营活动实行法定登记的一种管理制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。,税务登记的种类,二、开业税务登记 判断：领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和虽然不从事生产活动但依法负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记（ ）。,【答案】（）。理由：应当办理开业税务登记的纳税人有两类：一是领取营业执照从事生产经营活动的纳税人；二是虽然不从事生产活动但依法负有纳税

2、义务的单位和个人，但临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的纳税人除外。,单项选择：纳税人自领取营业执照或有关部门批准或纳税义务发生之日起( )内，向所在地机关申请办理税务登记。 A. 10日 B. 15日 C. 30日 D. 45日 【答案】 C,判断：从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过90天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 （ ）,【答案】 （）。理由：从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，

3、在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。,三、变更登记 多项选择：纳税人下例哪些事项内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记（ ）。 A.改变法定代表人 B.减少注册资本 C.改变生产、经营范围 D.从合伙企业变更为有限公司,【答案】A、B、C、D 【解析】纳税人在办理税务登记之后，发生下列情形之一，应办理变更税务登记：（1）改变纳税人名称或法定代表人；（2）改变经济性质或企业类型；（3）改变住所或经营地点（不含改变主管税务机关）；（4）改变生产、经营范围或经营方式；（5）增减

4、注册资本；（6）改变产权关系。,单项选择：纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起( )内，向原税务登记机关，申报办理变更税务登记. A. 15日 B. 30日 C. 45日 D. 60日 【答案】 B,四、注销税务登记 判断：A公司因经营需要，决定将经营地点从雅安市迁移成都市。A公司只需要到原税务登记机关办理变更税务登记即可。（ ）,【答案】 （）。理由：注销税务登记的适用范围包括：（1）纳税人解散、破产和被撤销；（2）纳税人住所、经营地址迁移或产权关系变更而脱离原主管税务机关的管辖区；（3）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；（4）纳税人依法终止履行

5、纳税义务的其他情况。所以，A公司应该到雅安市税务机关办理注销税务登记，同时还应当向成都市税务机关办理设立税务登记。,判断：纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的，应在申报办理注销工商登记后，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（ ）,【答案】（）。理由：纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的，应在申报办理注销工商登记前，先向原税务登记机关申报办理注销税务登记；对未在工商行政管理机关注册登记的，应在有关部门批准或宣告之日起15日内申报办理注销税务登记；被吊销营业执照的纳税人，应自被吊销营业执照之日起15日内原登记税务机关申报办理注销登记。,五、停

6、业、复业登记 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。 纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停、复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。,六、外出经营报验登记 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外管证）。 税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。,第二节 账簿的设置与保管,一、账簿的设置 单项选择：从事生产、经营的

7、纳税人应当自领取营业执照之日起（ ）内设置帐薄。 A. 10日 B. 15日 C. 20日 D. 30日 【答案】 B,单项选择：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起（ ）内，将其财务、会计制度报送税务机关备案。 A. 45日 B. 30日 C. 20日 D. 15日 【答案】 D,判断：扣缴义务人应当自税收法律行政法规规定的扣缴义务发生之日起5日内，按照所代扣、代收的税种设置代扣代缴税款帐薄 。（ ） 【答案】（）。理由：扣缴义务人应当自税收法律行政法规规定的扣缴义务发生之日起日内，按照所代扣、代收的税种设置代扣代缴税款帐薄,二、账簿的保管 判断：除法律、行政法规另有规定的外，

8、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存20年。（ ）,【答案】（）。理由：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。 账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。除法律、行政法规另有规定的外， 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。,第三节 纳税申报,一、纳税申报的定义 纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关报以书面报表的形式申明有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，是税务

9、机关核定应征税额和填开纳税凭证的主要依据。,二、纳税申报对象 判断：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报手续。（ ）,【答案】（）。理由：应当进行纳税申报的对象包括：（1）应当正常履行纳税义务的纳税人；（2）应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人；（3）享受减税、免税待遇的纳税人。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续，填报纳税申报表，以便于进行减免税的统计与管理。,三、纳税申报方式 直接申报 直接申报即纳税人、扣缴义务人，代征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务机关办理纳税申报代扣代缴、代收代缴税额或委托代征税额报告。,直接申报纳税的基

10、本程序：（1）纳税人将申报资料报送各纳税服务中心纳税申报窗口。（2）征收人员对纳税人报送的各类纳税申报表进行审核。 （3）对经审核符合规定的纳税申报表，征收人员将信息录入计算机，为纳税人打印税收完税证，同时划转税款。,（4）经批准减免及延期缴纳税款的纳税人，在执行减免税及延期缴纳税款期间，应将当期发生的实现税额如实填报申报表，办理纳税申报。（5）当期未发生应纳税额的纳税人，进行零税额申报。（6）征收人员在受理申报表的同时，受理纳税人财务报表及有关资料。,邮寄申报纳税 邮寄申报纳税是由纳税人在法定申报期限内自行计算，然后将纳税申报表及有关资料，通过税务机关发放的专邮信封邮寄至税务机关，同时通过邮

11、汇或者电汇缴纳税款的方式。,网上申报纳税 网上申报纳税是由纳税人在法定申报期限内，将纳税申报信息利用各种电子通讯手段传输到税务机关，并通知指定银行，从纳税人的税款专用账户上划拨税款的纳税方式。,银行网点报税 银行网点报税是指已办理地税登记、实行定期定额方式缴纳地方税收的个体工商业户到所在区地税部门指定的银行申请办理银行纳税账户后，通过此账户缴纳税款的纳税方式。,四、申报期限与延期申报 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。,纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的

12、，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。,第四节 税款缴纳,一、税款缴纳的方式 税款缴纳是纳税人在纳税申报后，应按照法定的方式、期限将应税款解缴入库的法律行为，是纳税人完全履行纳税义务的标志。税款缴纳有以下四种方式：,查账征收。指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。适用于账簿、凭证、会计等核算制度比较健全，能够据以如实核算生产

13、经营情况，正确计算应纳税款的纳税人。,核定征收。是税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征收方式，具体包括，查定征收、查验征收、定期定额征收。 查定征收是税务机关通过按期查定纳税人的实物量而确定其应纳税额，进行分期征收税款的一种征收方式。,查验征收是税务机关对某些难以进行源泉控制的征收对象，通过查验证、照和实物，据以征税而采取的一种征收方式。这种征收方式适用于经营：品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。 定期定额征收也称“双定”，是由税务机关对纳税人一定经营时间内的应纳税收入或所得额和应纳税额进行核定，分期征

14、收税款的一种征收方式。,代扣代缴、代收代缴征收。代扣代缴是指支付纳税人收入的单位和个人从所支付的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的行为；代收代缴是指与纳税人有经济往来关系的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴的行为。这两种征收方式适用于税源零星分散、不易控管的纳税人。,多项选择：纳税人具有下列情形的，税务机关有权核定其应纳税额（ ）。 A.依法应当设置账簿但未设置的； B.虽设置账簿，但账目或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账征收的； C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； D. 纳税人申报的

15、计税依据偏低又无正当理由的。,【答案】 A、B、C、D 【解析】核定征收的情形：（1）依法可以不设置账簿的；（2）依法应当设置账簿但未设置的；（3）虽设置账簿，但账目或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账征收的；（4）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（ 6）纳税人申报的计税依据偏低又无正当理由的。,委托征收。税款委托征收是指税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则,将零星分散和异地缴纳的税收,依法委托给有关单位和人员以税务机关的名义征收。,二、延期纳税 判断：纳税人有特殊困难，不能按期缴纳

16、税款，可向主管国家税务机关申请延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（ ）,【答案】 （） 【解析】纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一税款不得滚动审批。,三、税款补缴与退还 单项选择：对纳税人计算错误而少缴的税款，税务机关可进行追征，追征期限最长为（ ） A. 3年 B. 5年 C. 10年 D. 20年,【答案】 B 【解析】因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者

17、少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。,单项选择：对纳税人偷税、抗税、骗税而少缴的税款，税务机关可进行追征，追征期限最长为（ ） A. 3年 B. 5年 C. 10年 D.无限期 【答案】 D 【解析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，没有期限的限制。,判断：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关自结算缴纳税款之日起5年内发现的，应当立即退还。（ ）,【答案】 （） 【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，没有期限限制。,单项选择：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴

18、纳税款之日起（ ）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。 A. 3年 B. 5年 C. 10年 D.无限期,【答案】 A 【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。,四、税收征收措施 责令缴纳 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；,不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；

19、扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。,税收保全措施 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款； 在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。,多项选择：下列可作为纳税担保人的有（ ）。 A.在中国境内具有纳税担保能力的自然人 B.在中国境内具有纳税担保能力的股份公司 C.国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体 D.企业法人的职能部门,【答案】 A、B

20、 【解析】 实施细则规定，纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。担保法规定： 国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。,学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人。 企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供保证。,如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施: 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。,多项选择:税收征收管理法规定税务机关可采取的税收保全措施有（ ）。 A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 B.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；,C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变