会计基础考试大纲 (2)

会计基础第一章总论1会计的概念及其特征会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济的一种经济管理工作。特征会计以货币作为主要计量单位；会计拥有一系列专门方法；会计具有核算和监督的基本职能；会计的本质就是管理活动。2会计的基本职能核算职能和监督职能。3会计对象指会计所要核算和监督的内容。4会计核算的具体内容款项和有价证券的收付；购物的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。5会计基本假设（是会计确定、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等作出的合理假设）会计主体；持续经营；会计分期；货币计量。6会计基础会计确认。计量、报告的基础，简称会计基础，是企业在会计确认、计量和报告的过程中采用的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。7会计信息质量要求可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性。第二章会计要素与会计科目1会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动第二层次的划分。包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产是指企业过去的交易或者事项形成的，有企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。费用只是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益总流出。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。2会计计量是为了将符合确认条件的会计要素等级入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、和公允价值等。历史成本即实际成本，是指取得或制造某项财产物资时实际支付的现金或现金等价物。重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金额。可变现净值是指正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。3会计科目是对会计要素在具体内容进行分类核算的项目。（1）按其所归属的会计要素分类资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。（2）按所提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类科目、明细分类科目。4会计科目的设置原则会计科目是设置账户、出来账务所必须遵守的规则和依据。合法性原则、相关性原则、实用性原则。5掌握常用的会计科目。见会计基础P37表21第三章会计等式与复式记账1会计恒等式资产权益资产负债所有者权益任何经济业务的发生都不会破坏会计恒等式的平衡关系。见会计基础P4650例题2借贷记账法是以“资产负债所有者权益”这一会计基本等式作为记账原理，以“借”和“贷”作为记账符号，反应会计主体资产、负债及所有者权益增减变化的一种复式记账方法。记账规则1，任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少2个账户发生变化。或者说，交易或事项发生后，应同时至少在2个账户中相互联系地进行记录。2，所记录的账户可以是会计恒等式同一方向的，也可以是不同方向的，但每一笔交易或事项发生后，必须至少记入一个账户的借方和另一个账户的贷方，即有借必有贷。3，所记入2个账户的金额，借方和贷方必须相等。即“有借必有贷，借贷必相等”。会计科目对应关系根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则等级每一项经济业务时，在有关会计科目之间就形成了应借、应贷的关系这就是。会计分录是指对某经济业务事项标明其对应借、应贷的会计科目及其金额的记录。具体应用会计基础P5960试算平衡是指根据资产与权益的恒等式关系及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，具体方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。3总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对同一项经济业务，应当在同一会计期间内，既登记相应的总分类账户，又登记所属的有关明细分类账户，做到2者的登记方向相同，金额相等。1所依据的会计凭证相同（依据相同）2贷方向相同（方向相同）3所属会计期间相同（期间相同）4记入总分类账户的金额与记入起所属明细分类账户的金额合计相等（金额相等）第四章会计凭证1会计凭证是记录经济业务事项的发生或完成情况、明确有关经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。方法为填制和审核。分为原始凭证和记账凭证。作用1，记录经济业务，提供记账依据。2，明确经济责任，强化内部控制。3，监督经济活动，控制经济运行。2原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字凭据。分类1，按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证。2，按格式不同，分为通用凭证和专用凭证。基本内容通常称为凭证要素，主要有原始凭证名称，填制凭证的日期，凭证的编号，接受凭证单位名称（抬头），经济业务内容（含数量、单位、金额等），填制单位签章，有关人员（部门负责人、经办人员）签章，填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。原始凭证的填制要求，1，记录要真实，2，内容要完整，3，手续要完备，4，书写要清楚。规范，5，编号要连续，6，不得涂改、刮擦、挖补，7，填制要及时。原始凭证的审核，1，合法性的审核；2，真实性的审核；3，合理性的审核；4，正确性的审核；5，完整性的审核；6，及时性的审核。3记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并确以会计分录后所填制的会计凭证。分类，1，按内容分为收款凭证、付款凭证，转账凭证。2，按填列方式分为单式记账凭证和复式记账凭证。基本内容记账凭证的名称；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务事项的内容摘要；经济业务所涉及的会计科目和记账方向；经济业务事项的金额；记账标记；所附原始凭证张数；制证、审核、记账、会计主管等相关人员的前面或盖章。填制要求，1，记账凭证各项内容必须完整；2，记账凭证应连续编号，并根据不同的情况采用不同的编号方法；3，记账凭证的书写赢清楚、规范；4,填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证，可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表格填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。5，除结账和更正错误的记账凭证可以不付原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6，填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；7，记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。记账凭证的审核，1内容是否真实；2，项目是否齐全；3，科目是否正确；4，金额是否正确；5书写是否正确4会计凭证的传递和保管，传递包括凭证的传递路线、传递时间、传递手续。会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档、和存查工作。见书上P90保管要求第五章会计账簿1会计账簿指由一定格式的帐页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统。连续地记录各项经济业务的薄籍。设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础。分类1，按用途不同分为日记账簿、分类账簿和备查账簿。2，按帐页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿。3，按外形特征分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。2账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。结构1，账户名称，即会计科目；2，日期，即记录经济业务发生的日期；3摘要，概括说明经济业务的内容；4，凭证号数，表面记录经济业务的依据；5，金额的增加额、减少额和余额。账簿与账户的关系二者的关系是形式和内容的关系。账户的根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的没一张帐页就是账户的存在形式和载体。没有账簿，账户就无法存在。账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容，账簿根据个别账户序时、分类地记载经济业务。可以说，账簿是由若干帐页组成的一个整体，设于帐页上的账户则是这个整体的个别部分。3，会计账簿的内容1，封面；2，扉页；3，帐页。会计账簿的启用P102会计账簿的登记规则P103日记账现金日记账和银行存款日记账现金日记账现金日记账的由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生的顺序，对库存现金的收入、支出和结存情况进行逐日逐笔登记的账簿。现金日记账必须使用订本账。格式，分为三栏式（一般采用）和多栏式日记账。现金日记账的登记方法1日期栏，2凭证栏，3摘要栏，4对方科目栏，5收入、支出栏。详细看书上P107银行存款日记簿是用来逐日逐笔反映企业银行存款增加、减少和结存情况的账簿。格式分为三栏式和多栏式银行存款日记账的具体方法如下1，日期栏；2，凭证栏；3，摘要；4现金支票号数与转账支票号数栏；5，对方科目栏；6，收入科目栏，支出栏。详细看书上P1084总分类账只采用货币计量单位进行登记，其最常用的格式为三栏式，设置“借方”、“贷方”和“余额”所有单位都有设置总分类账。必须采用订本式账簿，一般按照会计科目的表面顺序设置，并为各个账户预留帐页。分为三栏式和多栏式。登记方法可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以通过一定的汇总方式，定期或分期汇总登记，这主要是取决于各单位所采用的账务处理程序。月终，将全部经济业务登记入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。在于明细账余额核对相符后，作为编制会计报表的主要依据。明细分类账格式1三栏式；2,多栏式；3数量金额式明细账。登记方法一般的原则是可以直接根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表逐日逐笔登记，也可定期汇总登记。具体来说有3种情况。1，记账凭证记载单项经济业务的，可根据记账凭证登记。2，记账凭证记载多项经济业务的，应按照各项账户明细登记的要求，根据记账凭证和所附的是凭证登记。3，各种财产明细账。详细见书上P1125对账即核对账目内容包括1，账证核对；2账账核对3账实核对更正错帐1，划线更正法；2，红字更正法；补充登记法详细例题见书P116结账就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录接受清楚，为正确编制财务会计报告提供资料。结账方式1，定期结账；2，不定期结账结账的程序1，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性，不得为了赶编会计报表而提前结账，或本期发生的经济业务事项延至下期登帐；也不得先编会计报表后结账。2，根据权责发生制的要求，调整有关账户，合理确定本期应计的收入和应计的费用；3，将有关收入，费用转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户；4，结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转至下期。结账的方法见书上P1196，账簿的更换与保管见书上P121第六章账务处理程序1，记账凭证账务处理程序的一般步骤1，根据原始凭证编制汇总原始凭证。2，根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证、转账凭证3根据收款、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。4，根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，但为了反映详细的核算资料，有时也需要以一些原始凭证为依据，并且有些具备记账凭证各项目的原始凭证也能代替记账凭证。5，根据记账凭证逐笔登记总分类账。6，期末，根据对账的要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对相符。7，期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。记账凭证账务处理程序的特点以及优缺点、使用范围见书上P1281292汇总记账凭证账务处理程序1，汇总收款凭证的编制，2，汇总付款凭证的编制，3，汇总转账凭证的编制。编制步骤1，根据原始凭证编制汇总原始凭证；2，根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；3根据收付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4，根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。转账业务不多的会计主体可不编制汇总转账凭证，而直接根据转账凭证登记总分类账；6根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；8期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。其特点、优缺点、适用范围见书上P133P134科目汇总的方法、步骤、特点、优缺点及其适用范围见书上P134137第七章财产清查1，财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对等，确定其实存数量与价值，从而查明其账面记载与实存数量、金额是否相符的专们方法。财产清查的意义1通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因，明确责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性。2通过财产清查可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因保管不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污、盗劫的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整。3可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速周转，提高资金使用效果。一般程序1建立财产清查组织；2组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律。法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。3确定清查对象、范围，明确清查任务。4，指定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。5，清查是按照先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；6填制盘存清单，盘存清单的一般格式；7根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。财产清查盘点完成后，会计部门应根据盘查结果填制实存账存对比表。2，财产清查货币资金、实物财产和往来款项清查1，货币资金的清查方法，一，库存现金的清查；二，银行存款的清查。2，实物财产的清查方法，一，实地盘点发；二，技术推算法；三，抽样盘存法；四，函证核对法3，往来款项的清查方法往来款项是指本单位与外单位发生的各种应收款、应付款、暂收款、暂付款。采用与对方核对账目的方法进行。首先检查本单位各种往来款项账簿记录的准确性和完整性，在查明本单位记录准确无误后再编制对账单，寄发给对方单位核对。4，财产清查结果的处理要求1，分析账实不符的原因和性质，清理往来款项。2积极处理多余积压财产，清理往来款项。3总结经验教训，建立健全各项管理制度。4，及时调整账簿记录，保证账实相符。处理的步骤1，将以查明属实的资产盘盈、盘亏和损毁金额记入“待处理财产损溢”科目。盘盈固定资产不通过“待处理财产损溢”科目。应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目；2，查明资产差异原因，落实经济责任，将相关情况报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。3，根据上述相关机构批准的结果，按照国家统一会计制度分别进行会计处理。5，财产清查结果的账务处理方法1，资产盘盈；2，资产盘亏、损毁例题见书上P152155第八章财务会计报告概述1，财务会计报告，财务报告，是指单位提供的反应某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。构成资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表，附注包括（1，企业基本情况；2，财务会计报告的编制基础；3，遵循企业会计准则的声明；4，重要会计政策和会计估计；5会计政策和会计估计变更以及前期差错更正的说明；6，报表重要项目的说明；7，或有事项8，资产负债表日后事项9，关联方关系及其交易）财务会计报告的编制要求1，真是可靠，2全面完整，3编报及时，4便于理解。2，资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表意义可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，为未来的经济决策提供参考。格式账户式和报告式编制的基本方法1根据总账科目的余额直接填列，2根据总账科目的余额计算填列，3根据明细科目的余额计算填列；4根据总账科目的余额和明细科目的余额分析计算填列；5，综合运用上述填列方法分析填列；6，资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。3，利润表又称损益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。意义有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于是用者预测净利润的持续性，从而做出正确的决策。格式多步式和单步式我国一般为多步式内容包括1，营业利润；2，利润总额；3，净利润；4，每股收益。编制方法，1，本期金额栏的填列方法；2，上期金额栏的填列方法。详细看书上P183185第九章会计档案1，会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报