浙师大审计学理论部分练习题答案

内部学习资料，请勿外传审计学练习题（基础理论部分）一、单项选择题1注册会计师审计产生的直接原因是A所有权和经营权的分离B合伙企业制度的产生C股份制企业制度的形成D资本市场的发展。【正确答案】A2注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是A英式注册会计师审计主要目的是查错防弊。B美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况C19291933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的D现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报【正确答案】D3注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A防止错误与舞弊的发生B提高企业财务信息的可靠性和可信性C正确反映企业财务状况和经营成果D帮助企业改善经营管理、提高经济效益【正确答案】B4下列表述中正确的是（）。A政府审计是独立性最强的一种审计B报表的合法性是报表使用者最为关心的C注册会计师应保证财务报表的可靠程度D内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性【正确答案】D5按照审计的主体不同，审计可以分为（）。A财务报表审计和合规性审计B政府审计、内部审计和注册会计师审计C详细审计和资产负债表审计D整体审计和局部审计【正确答案】B6注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。A内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的B利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果C内部审计的独立性比注册会计师审计差D内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分内部学习资料，请勿外传【正确答案】D7下面有关注册会计师审计与政府审计的关系的表述中，正确的是（）。A注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性B如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见书C注册会计师审计与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝D注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性【正确答案】D8根据司法解释的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（）。A应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失B被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任C应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失D会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限【正确答案】C【答案解析】对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。9下列说法中正确的是（）。A如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师B注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等C有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限D申请设立有限责任会计师事务所，应当有2名以上的股东【正确答案】C10下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是（）。A财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任B财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任C为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报D按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任【正确答案】B【答案解析】财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任。11在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有（）责任。A违约B没有过失C重大过失D普通过失【正确答案】B12注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使内部学习资料，请勿外传注册会计师承担（）。A行政责任B民事责任和刑事责任C行政责任和刑事责任D民事责任和行政责任【正确答案】D13下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。A警告、没收违法所得B罚款、罚金C暂停执业、撤销D吊销注册会计师证书【正确答案】B14下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是（）。A明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝【正确答案】B15以下关于注册会计师过失的说法不正确的是。A过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎B普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计D注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失【正确答案】D16中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（）。A中国注册会计师审阅准则B中国注册会计师审计质量控制准则C中国注册会计师审计准则D中国注册会计师其他鉴证业务准则【正确答案】B17鉴证业务风险是指在（能性。）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可A鉴证报告B鉴证意见C鉴证对象D鉴证对象信息【正确答案】D18注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是。AX公司2008年财务报表BX公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量CX公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量内部学习资料，请勿外传DX公司2008年利润表【正确答案】B19注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是A财务报表审计。B代编财务信息C财务报表审阅D对财务信息执行的商定程序【正确答案】A20注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。A以保持确实能够在实质上独立B维护社会公众对注册会计师职业的信任C以保持注册会计师公正的心理状态D遵守中国注册会计师审计准则【正确答案】B21下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。A在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助【正确答案】D22下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）。A后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持B某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据C未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为D接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权【正确答案】A23注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。A普通过失B重大过失C推定欺诈D欺诈【正确答案】A【解析】由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。24职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下关于对独立性的陈述不正确的是。内部学习资料，请勿外传A实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立【正确答案】B【解析】会计师事务所承接业务就要向客户收取费用，审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的独立性。同时，即使存在经济利益威胁独立性的情形，只要能够采取措施消除威胁或降低威胁至可接受的水平，注册会计师承接该业务不会影响独立性。25在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。A选择和运用恰当的会计政策B选择适用的会计准则和相关会计制度C根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任【正确答案】D26甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（A存在）。B发生C完整性D准确性【正确答案】C27下列各项中，（）注册会计师应主要审查收入的截止目标。A将未曾发生的销售登记入账B将已发生的销售业务不登记入账C将下年度收入列入本期D将利息收入列入营业收入【正确答案】C【答案解析】截止认定的含义就是交易和事项已记录于正确的会计期间。四个选项中，强调计入正确会计期间的是选项C。28在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。A将应收账款420万元记为360万元B将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中【正确答案】A29如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（）。A计价和分摊B完整性C发生D准确性和计价【正确答案】B30注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，内部学习资料，请勿外传通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A发生B完整性C准确性D计价和分摊【正确答案】B31甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（）。A存在B完整性C计价和分摊D截止【正确答案】C32在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A实现的销售是否均已登记入账B关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C将下期交易提前到本期入账D有价证券的金额是否予以适当列示【正确答案】A33A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（A存在）。B完整性C计价和分摊D分类与可理解性【正确答案】D34总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，应当考虑的因素不包括（A项目预算）。B重要性方面C信息技术对审计程序的影响D重大错报风险较高的审计领域【正确答案】C【解析】选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。35在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（A评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高）。B可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系【正确答案】D【解析】在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评内部学习资料，请勿外传估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。36下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。A在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C重要性水平一旦确定就不能修改D重要性的确定离不开职业判断【正确答案】C37审计重要性概念运用于下列哪些过程中（A计划阶段）。B控制测试C实质性测试D整个审计程序【正确答案】D38在审计风险模型中，“重大错报风险”是指A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险。D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险【正确答案】B39当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是A缩小实质性程序的范围。B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C降低评估的重大错报风险D消除固有风险【正确答案】B40在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是A通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解D在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果【正确答案】C。41在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是。）A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险【正确答案】B【解析】在选项A中，降低的应该是“重大错报风险”，注册会计师根据评估的重大错报来确定需要控制的检查风险水平；在选项C中，能够降低的是检查风险，不是重大错报风险；在选项D中，应该通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，从内部学习资料，请勿外传而使审计风险处在可接受的低水平；选项B正确。42在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。A被审单位提供的销售发票B应收账款函证的回函C被审计单位自己编制的现金盘点表D被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单【正确答案】B43注册会计师实施的下列审计程序中，（）是重新执行。A注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对C对应收账款余额或银行存款的函证D对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察【正确答案】A44为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（）程序能够获取充分、适当的审计证据。A检查有形资产B检查文件或记录C重新执行D询问【正确答案】B45下列有关函证的说法正确的是（）。A在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标C函证的截止日通常为资产负债表日D无论如何都应该对应收账款实施函证【正确答案】C46下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（用作实质性程序将检查风险降至可接受水平在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核用于内部控制的了解中）。用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境【正确答案】C47甲公司2008年度的借款规模、存款规模分别与2007年度基本持平，但财务费用比2007年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是。A甲公司于2007年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2008年1月开工建设，预计在2009年6月完工B甲公司在2008年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2008年上半年保持稳定，从2008年下半年开始有较大上升C为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2008年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模D根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2008年7月1日起，甲公司在开户银行内部学习资料，请勿外传的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮05【正确答案】C48会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（）。会计师事务所进行审计的注册会计师被审单位会计师事务所和被审单位【正确答案】A49注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。A至少保存至2014年B至少保存至2018年C至少保存至2019年D长期保存【正确答案】C50注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。A为了进行风险评估程序B收集充分适当的审计证据C为了识别和评估财务报表的重大错报风险D控制检查风险【正确答案】C51注册会计师执行穿行测试的目的不是为了确认（）。A是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别C所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性【正确答案】D52下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。A通常与控制环境有关B与财务报表整体存在广泛联系C可能影响多项认定D可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定【正确答案】D53为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）。A采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备【正确答案】D54尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（）是最重要的。内部学习资料，请勿外传A时间B性质C范围D以上均是【正确答案】B55注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（）。A无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试B如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试C如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试D如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试【正确答案】C56注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（）。A对财务报表有重大影响的内部控制B并未有效运行的内部控制C有重大缺陷的内部控制D拟信赖的内部控制【正确答案】D57被审计单位管理层认定，其在资产负债表中列作长期负债的各项负债一年内不会到期，这属于管理层的A计价和分摊认定。B分类和可理解性C发生及权利和义务D存在和完整性【正确答案】B【答案解析】不能选A，因为题中涉及的仅是长期负债的期限，并不涉及金额。58下列各项中，违反了分类认定的是（）。A把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中B将已发生的销售业务不登记入账C将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度D将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入【正确答案】D【答案解析】选项A与存在认定有关；选项B与完整性认定有关；选项C与截止认定有关；选项D与分类认定有关。59下列不属于注册会计师在财务报表审计中的具体审计计划所包括的内容是（）。A风险评估程序B计划实施的进一步审计程序C确定财务报表层次的重要性水平D计划实施的其他审计程序【正确答案】C【答案解析】确定财务报表层次的重要性水平属于总体审计策略中的内容。60下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（）。A计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯内部学习资料，请勿外传穿于整个审计业务的始终B注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，所以制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任C注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中做出的任何重大更改D注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围【正确答案】B【答案解析】注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。61下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。A重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即可接受的审计风险越高，重要性水平越高B重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑D对重要的账户或交易，为了提高效率，相应的重要性水平应越低【正确答案】D【答案解析】对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，目的并不是为了提高审计的效率，而是提高审计的效果和质量，如果要提高审计的效率，审计人员应当制定较高的重要性水平。62充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是。A审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少B充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的C如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷D审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性【正确答案】D【答案解析】适当性会影响充分性，即审计证据的质量会影响获取审计证据的数量。一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，所需证据的数量就越少，反之，审计证据的数量就应增加，但审计证据的充分性不一定会影响其适当性。63在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序有（）。A根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对B将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较C向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函D实施重新执行程序【正确答案】D【答案解析】选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序；选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序；选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施；选项D重新执行程序，专门用于实施控制测试。64下列有关分析程序的说法中错误的是（）。内部学习资料，请勿外传A与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平B如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据C与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平D分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项【正确答案】C【答案解析】与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。65注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列（）程序难以为此获取充分、适当的证据。A观察特定控制的运用B询问被审计单位的财务人员C检查文件、记录和内部控制手册D追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试【正确答案】B【答案解析】询问并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行。注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。66当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案是（）。A综合性方案B实质性方案C风险评估程序D控制测试方案【正确答案】B【答案解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。二、多项选择题1中国注册会计师审计准则第1101财务报表审计的目标和一般原则对审计概念做出了描述。财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列（）方面发表审计意见。A财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制B财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【正确答案】AD2二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（）。A审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整内部学习资料，请勿外传B审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料C以控制测试为基础使用抽样审计D审计报告使用人是股东和债权人【正确答案】BC3如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。A错报是重大的B注册会计师没有运用适当的实质性程序C注册会计师具有不良动机D被审计单位的内部控制有效【正确答案】ABD【答案解析】如果错报不重大，注册会计师没有责任；如果内部控制无效，最多被判为普通过失；如果运用了适当的实质性程序，最多被判为普通过失；如果有不良动机，很可能被判为欺诈。4注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。A内部审计是注册会计师审计的基础B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率【正确答案】BCD5下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有。A政府审计比注册会计师审计更具有独立性B注册会计师审计的独立体现为双向独立C注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务D注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果【正确答案】BCD6下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（）。A注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性B由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性C注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的D注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务【正确答案】AC7关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有A审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计B审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计C审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计【答案】ACD。8下列各项中，属于注册会计师审计业务的有。A验证企业资本B对财务信息执行商定程序C代编财务信息内部学习资料，请勿外传D简要财务报表审计【正确答案】AD9下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有。A财务报表审计B财务报表审阅C代编财务信息D简要财务报表审计【正确答案】ABD10下列有关我国会计师事务所的表述中，恰当的有。A在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责任公司制B在我国只准设立合伙制的会计师事务所C合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任D有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任【正确答案】ACD11导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（）。A审计结果导致了对他人权利的损害B法庭在理解专业性事项方面存在困难C没有保持应有的职业谨慎D法院常常做出对弱者有利的判决【正确答案】AC12下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（A违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因B对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿）。C对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款D一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任【正确答案】ABD13注册会计师法律责任的种类有（）。A民事责任B刑事责任C过失D行政责任【正确答案】ABD14根据相关司法解释的规定，如果会计师事务所能够证明（），不承担民事责任。A已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B已对被审计单位的舞弊迹象提出警告，但没有在审计业务报告中予以指明C已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记后抽逃资金D为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的【正确答案】AC15下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（）。A保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告B深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务内部学习资料，请勿外传C会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书D注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意【正确答案】ABCD16注册会计师有可能承担的行政责任包括A暂停执业。B没收违法所得并罚款C吊销注册会计师证书D警告【正确答案】ACD17会计师事务所在违反下列规定和原则的审计报告将会被认定为不实报告。A法律法规，出具虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏B执业准则和规则C内部控制规范D诚信公允原则【正确答案】ABD18中国注册会计师业务准则包括（）。A审计准则B质量控制准则C职业道德守则D其他鉴证业务准则【正确答案】AD19下列属于鉴证业务特征的有（）。A适用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应C相关性D该业务具有合理的目的【正确答案】ABD20关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（）。A鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者B鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者C预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者D预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者【正确答案】BC21注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。A注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结沦时，涉及大量判断B在某些情况下，鉴证对象具有特殊性C注册会计师所能获取的大多数证据是说服性非结论性的D注册会计师选择性测试方法的运用和鉴证客户内部控制的固有局限性【正确答案】ABCD22下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。A独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂内部学习资料，请勿外传B独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立C实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑D形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形【正确答案】ABC23鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者，那么关于三方之间关系的说法错误的有（）。A注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度B注册会计师对由责任方负责的鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度C注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息的信任程度【正确答案】BCD【答案解析】鉴证业务三方之间的关系是，注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。24在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑（）。A选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况B财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质C财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D管理层作出的会计估计是否合理【正确答案】ACD25被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（）。A计价和分摊B完整性C发生及权利和义务D分类和可理解性【正确答案】BCD26下列各项中，属于应收账款“计价和分摊”认定内容的有（）。A应收账款确实为被审计单位的债权B坏账准备金额正确C应收账款总账与明细账的一致性D坏账准备率估计的合理性【正确答案】BCD27为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（）项目的低估有关。A应付账款C预收款项B应收账款D预付款项【正确答案】AC28注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（）认定存在问题。内部学习资料，请勿外传A发生B准确性C计价和分摊D存在【正确答案】CD29下列说法中不正确的有（）。A样本量越大，抽样风险越大B审计风险越高，重要性水平越高C重要性水平越低，应当获取的审计证据越多D总体项目的变异性越低，通常样本规模越小【正确答案】AB30注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（A对被审计单位及其环境的了解B审计的目标，包括特定报告要求C财务报表各项目的性质及其相互关系D财务报表项目的金额及其波动幅度【正确答案】ABCD）。31重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的有（）。A财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B重要性的确定离不开具体环境C不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同D如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位管理层或治理层的相关决策，则该项错报就是重要的【正确答案】ABC【解析】D中的“被审计单位管理层或治理层”应改为“财务报表使用者”。32通常情况下，下列各项与重要性水平成反向关系的是（）。A审计证据的数量B被审单位的规模C客观存在的审计风险D财务报表使用者的要求【正确答案】ACD【解析】通常情况下，被审计单位规模越大，确定的重要性水平也会越高。33在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异，在这种情况下，注册会计师下列做法正确的有（）。A如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分B如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分C如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分D如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性，这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分内部学习资料，请勿外传【正确答案】AD34在审计中如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，此时注册会计师应该采取的措施有（）。A扩大审计程序的范围来降低审计风险B追加审计程序来降低审计风险C要求被审计单位管理层调整财务报表D直接出具保留意见的审计报告【正确答案】AC35在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（）。A评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系【正确答案】ABC36检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（）。A内部控制设计的合理性B审计程序设计的合理性C内部控制执行的有效性D审计程序执行的有效性【正确答案】BD37下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（）。A注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠B注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C注册会计师获取的以文件、记录形式的证据比口头证据更可靠D注册会计师从原件获取的证据比从复印件或传真获取的证据更可靠【正确答案】ACD38注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响，以下关于审计证据数量的说法中，正确的有（）。获取的原件证据可能比获取的复印件证据少审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多错报风险越大，需要的审计证据可能越多【正确答案】ABD39注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（）。A控制测试B实质性程序C了解被审计单位及其环境D分析程序【正确答案】BCD40下列关于三种审计程序的说法中正确的有。A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施内部学习资料，请勿外传控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据D注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础【正确答案】ABC41下列关于分析程序的说法，正确的有（）。A分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动B当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当C在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序D对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序【正确答案】ACD42下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（用于被审单位的内部控制了解中）。用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核【正确答案】BCD43注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（）。A提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B提高审计工作效率C保证审计结论进行有效复核D提供证据证明注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定进行了审计工作【正确答案】AD44审计工作底稿是指注册会计师对（）做出的记录。制定的审计计划获取的审计证据得出的审计结论实施的审计程序【正确答案】ABCD45注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序（）。A追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程B实地察看被审计单位的生产经营场所和设备C阅读由管理层和治理层编制的报告D检查文件、记录和内部控制手册【正确答案】ABCD46按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（），由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。A财务报告的可靠性B资产的安全与完整C经营的效率和效果D对法律法规的遵循【正确答案】ACD内部学习资料，请勿外传47下列通常与重大的非常规交易有关的可能导致更高的重大错报风险特别风险原因是（）。A管理层更多地介入会计处理B数据收集和处理涉及更多的人工成分C非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制D对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解【正确答案】ABC48下列属于控制测试常用的审计程序的有（）。A穿行测试B重新计算C询问和重新执行D观察和检查【正确答案】ACD49注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（），应该进行的控制测试范围越大。A控制的预期偏差率越低B拟信赖控制运行有效性的期间越长C在风险评估程序时对控制运行有效性的拟信赖程度越高D对审计证据的相关性和可靠性的要求越低【正确答案】BC50下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有（）。A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C每次进行财务报表审计均需要执行控制测试D仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据【正确答案】AD51属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（）。A建立职业风险基金B审慎选择被审计单位C出具管理建议书D深入了解被审计单位业务【正确答案】ABD【答案解析】管理建议书是注册会计师竭诚为客户提供服务的具体体现，它并不能减轻注册会计师的审计责任。52下列项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（）。A预测的财务状况、经营成果和现金流量B企业的运营情况C财务报表D企业的内部控制【正确答案】ABD【答案解析】（1）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量），鉴证对象信息是财务报表；（2）当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反映效率或效