国有企业资产流失问题和对策毕业论文

0广州大学成人高等教育毕 业 论 文 （设计）题 目：国有企业资产流失问题和对策专业、班级： 层次、形式： 姓 名： 钟冠杰 学 号： 指 导 教 师 ： 教 学 点： 继续教育学院制1毕业论文（设计）诚信保证书我保证我撰写的毕业论文（设计） ， 没有购买、由他人代写、剽窃（抄袭）或者伪造数据等作假情形，若出现上述情形，产生的后果一切由本人负责。继续教育学院 级 专业 班教学点保证人签名： 二 O 年 月 日备注：1.所有毕业生都必须签订本诚信保证书：2.本诚信保证书与论文一起装订。2国有企业资产流失问题和对策 摘 要改革开放三十年间，我国在经济发展方面取得优异的成绩。然而，在我国建设社会主义市场经济体制的过程中，由于诸方面的原因，我国的国有资产尤其是国有企业中的国有资产出现了严重的流失现象。我国国有资产的流失，造成我国经济建设资源的极大损失，对我国的经济建设产生了十分严重的后果。本论文将通过分析我国企业的国有资产流失的现状，资产流失的途径和产生的原因，从而为我国企业国有资产流失问题的解决提供一些建议。关键词：国有企业；资产流失；企业；对策 3目 录摘 要 .3一、国企资产流失现状 .5二、国企资产流失的原因 .6（一）、操之过急 .6（二）、制度缺陷 .7（三）、主体不分 .7（四）、暗箱操作 .8（五）、机制缺陷 .8（六）、虚假评估 .9三、国企资产流失途径 .9（一）、资产不入账 .9（二）、决策失误导致国有资产流失 .10（三）、企业改制导致国有资产流失 .10（四）、管理不善导致国有资产流失 .11四、如何减少国企资产流失 .11（一）、清产核资 .11（二）、民主决策 .11（三）、健全法规 .12（四）、规范产权交易 .12（五）、完善激励机制 .13（六）、明确产权关系 .13（七）、改革用人制度 .14（八）、完善财务制度 .14五、结论 .15参考文献 .16致谢 .164近来，关于如何看待国有企业改制中的国有资产流失问题，中国经济学界正在进行一场激烈的争论。事实上，国有企业及国有资产的管理是一个世界性难题，而我国由于国有企业和国有资产数目庞大、分布广泛，因此管理难度更大。特别是当前我国正处在经济社会转轨时期，在市场经济条件下管理国有资产的经验不足，相关法制也不健全，管理制度还存在很多漏洞，从而使国资流失问题较为突出。国有资产流失不仅有损政府及国有企业的形象，影响国有企业改革的进程，而且会引发一系列社会问题。因此必须认真研究和采取有效措施，防止国有资产流失。一、国企资产流失现状 国有资产是指国家依法取得和认定的各种资产。按照其存在的形式，全部国有资产可分为四类：一是实物形态国有资产，二是货币形态国有资产，三是资源形态国有资产，四是无形国有资产。从国有资产的经济性质来看，可将其分为经营性国有资产和非经营性国有资产。因此从广义上看，国有资产流失应当包括各种形态、各种性质的国有资产的流失。但现实中人们更多地关注实物和货币形态国有资产、经营性国有资产的流失，而忽视了资源和无形国有资产、非经营性国有资产的流失。目前经济学界正在争论的国企改制中的国资流失问题，实际上就是将其限定在经营性的、实物和货币形态的国有资产流失这样一个比较狭窄的范畴之内。从这个意义上讲，人们通常对国有资产流失的理解有缩小化的倾向。企业为了减轻改制后的负担都要争取在改制时尽量多核销一些不良资产，一些有可能收回的债权也不再去催收，统统作为呆坏帐申请核销。一些企业在完成改制后对已核销的“坏帐”继续催讨，催讨回来的资产就归个人所有。个别企业与债务人私下达成协议，有意将还债期限放在改制之后，双方共同侵占国有资产。还有一些企业甚至将良好资产做成烂帐，向有关部门争取核销。这些在改制过程中人为造成的烂帐，应当看作是国有资产的流失。我国国企产权改革已全面铺开，但由于没有一套健全、科学的操作规范，致使国有资产流失成为一种较为普遍的现象。而据国务院国资委 2003 年对全国 23 个省的调查显示，一些县已将国有企业全部卖光，已经没有经营性的国有资产；地市一5级中，60%83%的国有企业已被卖掉。许多地方用搞运动的方式出售国有资产，形成了新一轮出售国有资产热。虽然出售国有资产未必造成国资流失，但是在制度不健全、操作不规范的情况下，这种风险是很大的。因此，加强国有资产监管，防止国有资产流失，是当前我国经济管理工作面临的紧迫任务。企业为了减轻改制后的负担都要争取在改制时尽量多核销一些不良资产，一些有可能收回的债权也不再去催收，统统作为呆坏帐申请核销。一些企业在完成改制后对已核销的“坏帐”继续催讨，催讨回来的资产就归个人所有。个别企业与债务人私下达成协议，有意将还债期限放在改制之后，双方共同侵占国有资产。还有一些企业甚至将良好资产做成烂帐，向有关部门争取核销。这些在改制过程中人为造成的烂帐，应当看作是国有资产的流失。国有资产的严重流失不仅会使社会安定经济发展的外部条件收到破坏，而且还会威胁到社会财富的累积进而影响到整个国家的经济发展。随着我国经济体制改革的逐步深入和企业自主权的逐步扩大，企业的国有资产流失问题日益突出二、国企资产流失的原因 要有效防止国有资产流失，必须找准症结，对症下药。国有资产流失的原因是十分复杂的。就我国当前的形势而言，特别是目前经济学界正在争论的国资流失问题，应当说是国企改制的伴生物。近几年发生的较严重的国资流失事件，都是有关人员借体制改革之机侵吞国有资产造成的。因此，从现象上看国企改制与国资流失好象有一定的因果关系。但是进一步深入分析就会发现，国资流失与国企改制并没有必然的联系。国企改制中国有资产流失的原因、方式较多，归纳起来主要表现在以下几个方面：（一） 、操之过急 操之过急，优惠过多。当前，一些地方政府有一种错误意识，认为国企是政府的负担。觉得只要国企退出了，给职工一笔经济补偿费，解除劳动合同，就不用纠缠6政府了。为尽快完成国企改制，这些地方政府大都制定改制时间表，成立督导组，要求在规定时间内完成企业改制。更有甚者，把完成改制当成一项政治任务，给“一把手”下指标、限时间、压担子，否则“乌纱帽”难保。重压之下，为了赶进度，国企改制往往走调变样，国有资产很容易被低估贱卖、 “合法”流失。（二） 、制度缺陷 企业的高层多为上级主管部门任命，甚至有部分企业的经营管理者自身就是由政府官员兼任，这些企业的经营管理者只对任命他们的上级主管部门负责，而不对企业和企业的职工负责，他们在对企业的经营管理进行决策时就有可能只注重上级主管部门的利益甚至自己的私人利益，而不注重企业的经营利润和国有资产的保值增值，造成企业经营利润降低，国有资产出现流失。 我国正规的经理人市场还没有完全建立起来，造成了企业特别是上市公司的高层管理人员的聘任和评价都没有实现市场化，使得企业的管理人员大多不是专业的经营管理人员，在这种情况下市场对经营者的外部约束作用十分微弱，使国有资产的经营管理得不到监督，造成国有资产的流失。（三） 、主体不分 （1） 国有企业所有权模糊，所有者主体缺位所有者缺位造成所有权虚置既是传统国有资产管理体制的首要弊端，也是造成国有资产流失的体制性症结所在，这在理论界和改革实践中己达成共识。所谓“所有者缺位”是指在经济转型期，由于制度缺损，使所有者在公司内部治理过程中无力担任治理主体，不能主导监督、约束和激励等治理机制，从而丧失对企业资源控制权和剩余支配权的支配地位。（2）国有企业产权关系不清晰，政企不分，政资不分 政府既是资产的代表者又是社会管理者，其社会管理职能和经济管理职能不分。政府可利用手中的权利不规范地干预企业，而企业因不具备独立的财产权，无独立的法人产权，无法抵御政府干预。政府以种种理由截留企业权利，导致企业经营自7主权无法真正落实，企业难以承担独立的责任，财务约束软化，从而进一步强化了政府对企业的直接控制，同时，也增强了企业对政府的依赖，二者陷入恶性循环的怪圈。（四） 、暗箱操作 自卖自买，暗箱操作。在国企产权改制各种形式中，最具争议的是管理层收购（M BO） 。这种行为是指：公司的管理人员通过购买本公司的股份，改变公司股权结构，成为公司所有者的一种收购行为。管理层收购之所以成为一些地方国企改革的主要模式，在于它是实现国企股权多元化的有效途径，不仅可以解决企业所有者的缺位问题，还可以解决管理人员的激励机制问题。不过，在改革实践中，被人称作国有资产“自卖自买”的管理层收购模式很容易走样。虽然经国家有关部门叫停，但仍有许多企业抵挡不住诱惑，偷偷地施行管理层收购。（五） 、机制缺陷 （1）国有企业内部治理多重委托代理主体的模糊性如前面所述，与资本主义企业自然出资人不同，从所有者角度看，我国国有资产的产权主体虚拟性使其在现实中无法追溯到具体的自然人主体，国家及其派生的国有资产管理机构都只能是抽象的虚拟自然人主体，其合法身份只不过是国有资产所有者的代表，无法具备自然出资者所具有的资本增值动力；而作为国有资产终极所有者的全体国民，由于不具备谈判和订立契约的行为能力而无法获得充当初始委托人的资格，全体国民要行使所有权必须通过多层次的行政性的委托代理关系才能进行，因而国有资产的代理关系实际上是一种“代理人代理代理人”的关系。这种多层次的委托代理链，造成初始委托人虚置、代理环节成本增多、对最终代理人的监督努力消减甚至灭失，国有资产的保值增值无从实现。（2）国有企业内部治理中间代理链条的“非经济性失效”在我国，国有资产的委托-代理关系是按这样的顺序延伸的，即国有资产的最终所有者全体国民委托国家作为“全民财产”的代理者，国家又委托国有资产管理8局作为“国有资产”的代理者，国有资产管理局再委托国有资产经营公司作为国有企业的投资主体，然后由国有企业及其股份制企业的厂长、经理或董事长、总经理具体执行国有企业保值增值任务。这一系列长长的委托-代理链条，从最终所有者一级到企业经营者一级，中间要经过性质非常不同的委托代理关系由初始的政治关系，通过中间的行政关系，最后传递到经济关系。由于我国现行的政治体制和行政体制以及每个链中人具有的委托-代理双重角色，国有资产委托-代理关系的有效性很难得到保证，因此国有资产无法得到很好地保护。中间链条的“非经济性失效”实质上是政治体制的性质和效率决定的权责制约关系的低效或无效。 ”（3）国有企业激励约束机制存在问题， “内部人控制”问题严重国有企业“内部人控制”失控是目前我国国有企业转制过程中的一个突出现象，二十年来与企业改革紧紧相伴的国有资产的大量流失就是一个生动的证明。中国企业家调查系统的一份调查报告指出:“在当前许多地方部门国有资产严重流失,多数企业经营者认为,企业领导要负大部分的责任。 （六） 、虚假评估 收人钱财，给人“方便” 。按照规定，国企改制之前，必须聘请中介机构进行审计、评估，评估结果作为产权转让价格的直接依据。中介机构能否独立、客观、公正地进行审计、评估，是决定国有资产流失与否的关键环节。但中介机构为招揽客户，在经济利益驱动下，往往投企业所好，看企业“脸色”行事，与企业联手，低值评估、贬损国资。 “收人钱财，给人方便” ，审计、评估工作中走过场、造假，使“评估报告”成为国有资产流失的“帮凶” 。三、国企资产流失途径 （一） 、资产不入账 改革之前，无形资产在我国得不到国家和的承认，时至今日，很多企业的无形资产尚未估计入帐，企业的权益无从体现，商标、专利权、专利等无形资产流失于9帐外。资源未纳入国有资产管理体系，土地未被列入固定资产，频频被蚕食侵占，招商引资不作价，流失严重。（二） 、决策失误导致国有资产流失 决策失误导致国有资产流失较为普遍，其成因：一是“区域利益”作祟，盲目引进，重复建设。据有关资料显示，全国有上千亿元的投资因决策失误而造成损失。我国几乎每个省都有彩电生产线，然而，彩电生产线的利用率只有 45% ；各地区为振兴地方经济，不注重实效，盲目引进冰箱、洗衣机生产线，但由于市场及产品本身质量等因素，只好纷纷停产，目前其生产线的利用率只有 40%. 由于市场的暂时过热，加上“区域利益”的驱动，从而鼓舞了地方政府、部门领导及经营者的获利信心，最终导致决策失误。二是决策不民主，一言堂。为使企业能在更宽松的环境中发展，80 年代后期，改革提出了新思路：政企分开。政企分开后，企业摆脱了众多婆婆的干预，得以快速发展。但同时暴露出来一个不容忽视的问题：法人代表一人说了算，即：一个脑袋、一个思想、一只笔、一张嘴“。 （三） 、企业改制导致国有资产流失 党的十五大以后，股份制在国有企业改革中普遍推广。这种新体制的实施，为我国国有企业走出困境、重振雄风、注入活力提供了保证。但由于一些企业在操作中的不规范，造成了国有资产大量流失，其现象为：一是将国有资产低估或不进行评估就低 价入股。一些