我国注册会计师业务范围的拓展研究论文

中央广播电视大学开放教育会计学专业本科毕业论文我国注册会计师业务范围的拓展研究分校（站、点）：永安分校 学生姓名： 学 号： 指导教师： 完稿日期： 我国注册会计师业务范围的拓展研究目 录一、 选题意义 .（1）二、 我国注册会计师业务拓展的必要性可行性 .（1）（一） 我国注册会计师业务拓展的必要性 .（1）（二） 我国注册会计师业务拓展的可行性 .（2）三、 我国注册会计师业务拓展存在的问题 .（3）（一） 相关审计理论的欠缺 .（3）（二） 审计人员素质无法满足业务拓展的要求 .（3）（三） 业务拓展导致审计风险增加 .（4）（四） 服务营销意识不足 .（5）四、 完善我国注册会计师业务拓展的对策 .（6）（一）加强业务拓展的相关理论研究 .（6）（二）提高审计人员的素质 .（7）（三）控制审计风险 .（8）（四）加大业务拓展的营销力度 .（8）参考文献 .（10）0我国注册会计师业务范围的拓展研究写作提纲 （项目名称：小二号、黑体加粗；提纲内容：四号、宋体）摘 要随着国民经济的迅速发展，再加上全球性金融危机的冲击，导致我国注册会计师行业出现了翻天覆地的改变。传统模式的审计业务早已无法满足经济迅速发展的需求，因而，注册会计师行业必须要对业务范围进行开拓，在这一方面，世界各个国家已经形成共同的认识，而我国的开拓时间比较西方发达国家要稍微滞后一点。依据当前的背景，开拓注册会计师的业务范围仍属于一个十分新的研究领域，不仅在理论研究方面有着一定的欠缺，同时在实际操作当中也存在不少的问题，如何有效地处理这些问题，进而推动我国注册会计师业务实现进一步地开拓，成为了当前首要的发展任务。本文结合我国注册会计师在当前背景下业务拓展的实际状况，进行一系列的分析和研究，找出注册会计师业务拓展存在的主要问题，包括缺少相关审计理论、审计工作者素质无法满足业务拓展的具体需求、业务拓展审计风险增加以及审计人员缺乏服务营销意识等，同时有针对性地提出具体的解决对策，比如加强业务拓展的相关理论研究、提升审计工作者的素质、控制审计风险、加大业务拓展的服务营销力度等，以此来促进我国注册会计师业务拓展范围的研究。【关键词】业务拓展；审计理论；对策一、选题意义这里所提到的注册会计业务范围的拓展，简单而言，就是注册会计师超出传统审计的束缚、约束，进而朝着管理咨询领域、会计服务领域逐步拓展。拓展业务范围从本质上来讲，是为了开拓更多非审计行业的领域，让注册会计师的服务范围不断扩大，充分发挥其专业知识及能力在诸多领域的功能和效果。伴随着时代的不断前进，传统审计遭受到极大的影响，因而，会计师事务所便将发展的前景投入到了其他行业当中。当前注册会计师开拓业务范围已经变成了一个大势所趋，然而传统的审计理论却并未1紧跟其前进的脚步。而在这方面的开拓理论当中，西方国家的理论研究处于领先的位置，我国在审计理论方面的研究依然滞后于其他发达国家。我国在业务范围开拓方面的研究起步时间比较晚，整体的研究框架并未形成。因而，本文针对国内注册会计师在业务范围的拓展方面进行相应的研究和分析，找到拓展过程中可能发生的问题，并分析导致问题出现的相关原因，针对性地提出解决对策。二、我国注册会计师业务拓展的必要性可行性（一）我国注册会计师业务拓展的必要性1.当前经济发展方式的转变当前我国经济发展方式的转变，为了能够进一步满足经济发展的需求，必须要进一步拓展我国注册会计师的全新业务。伴随着经济全球化以及区域经济一体化的发展，我国经济发展的战略也在随着国际和国内发展情况逐渐优化调整，转变经济发展方式便是我国调整经济发展战略的一个关键环节，而拓展我国注册会计师的全新业务也就是适应我国调整经济发展战略的一个内容，同时还能够促进我国会计师事务所的进一步发展。现阶段我国社会主义市场经济发展得越来越好，各种社会保障制度也在进一步完善着，相关机构的改革工作紧随其后，诸多条件都为我国注册会计师拓展业务创造了一个比较好的环境，因此在经济发展方式转变的条件下必然需要拓展注册会计师的业务。2.管理咨询业务的发展我国现阶段大部分的会计师事务所都没有紧跟市场经济发展的需求，根本没有进行全新业务的拓展和发展，整个会计师事务所也依然处于传统的经营模式当中，而主要的业务收入也依然是传统意义上的审计工作。我国的管理咨询业务和国际上发达国家的管理咨询业务相比，完全处于一种脱节、落后的状态，大部分的会计师事务所根本没有重视管理咨询业务，因此我国应当大力开发管理咨询业务，促进管理咨询业务的发展。现如今有诸多的国际大型会计师事务所在我国国内建立自己的基地，不仅在沿海经济比较发达的城市有事务所，在我国中部以及西部的一些大型城市当中也有一部分会计师事务所的身影，所以我国国内的会计师事务所更应当紧紧跟随时代的发展潮流，加快管理咨询业务的工作落实，促进注册会计师新业务的拓展，不断地朝着管理咨询方面进军。23.传统审计业务的局限性审计工作者应当在规定的时间当中完成相应的审计任务，同时还需要在限定的经济成本以内完成这项工作，这样一来成本的约束便导致审计工作者只能够对相关的会计记录以及其他的资料实施有选择性的测试，或者是从诸多的会计记录和会计资料当中选择出一定量的样本开展具体的审查工作。在这种条件下审计工作人员可能会忽视掉一些内在的风险以及财务舞弊的现象，这便是传统审计业务的局限性，另外即使不存在这钟经济因素的限制和约束，审计工作者由于人为因素的影响也可能会忽视一些舞弊行为，无法全面地找出内在的风险，这样的审计工作存在很大的问题。正是由于这种传统审计业务的局限性，所以应当对我国注册会计师的业务范围进行拓展。（二）我国注册会计师业务拓展的可行性1.各行业和机构的积极响应，为注册会计师业务拓展提供根本条件从国务院公布了促进注册会计师行业进一步发展的具体意见后，各个部门、各个机构以及各行业纷纷给予了高度的响应。该行业的相关协会逐渐举办包含事务所、各大高等院校以及政府部门在内的专业研讨会议，邀请注会行业内的知名专家进行相关理念、政策的宣传及推广，提高社会各行各业对于注会开拓业务范围必要性的认识和理解程度，组织相关推广活动的进行，为注会行业开拓业务范围提供最为根本的保障。2.注册会计师人力资源相对充足，提供了强大人力资源通常来讲会计师事务所的工作也分为淡季和旺季，由于我国大部分的事务所依然以审计业务作为主要的经营业务，在旺季审计工作比较多，事务所的收入也就比较多，而淡季当中审计工作比较少，进而导致会计师事务所的人力资源出现很大程度上地浪费。会计师事务所进一步拓展全新的业务，充分利用人力资源来开展各种各样的注册会计师工作，保持整个事务所工作活动的平衡，这样一来便能够消除原本事务所拥有的淡季和旺季，让事务所全年都拥有比较充足的工作和业务，进而防止事务所人力资源出现浪费的情况，让事务所可以集中力量致力于新业务的拓展工作当中。3.注册会计师拥有丰富的知识，可以满足多种审计工作的需要从专业的角度来讲，注册会计师对于综合能力的要求比较高，在注册会计师开展具体工作的过程中会应用到财务管理、法律以及会计等等多个不同专业的知识和技能，尽管这些专业的理论知识是相互关联的，但是作为注册会计师来讲依然需要掌握多个3不同行业的理论知识和事件技能，通过拓展各种各样的全新业务，能够帮助会计师共同享受和拥有多个不同专业的理论知识和技能，进而为客户提供全方面、多角度的专业化服务。通常来讲注册会计师都是拥有多个专业综合知识和技能并且拥有比较丰富工作经验的专业性高端人才，能够帮助企业和事业单位提供相关的管理咨询服务，因此，进一步拓展注册会计师业务是大势所趋。三、我国注册会计师业务拓展存在的问题（一）相关审计理论的欠缺现阶段我国注册会计师的工作在理论研究方面缺少相关的动力，理论研究工作止步不前，进而导致很多的实务工作均是在没有任何理论知识指导的条件下开展的，由此可以看出我国相关审计理论十分欠缺；其次，作为会计师事务所来讲，是否需要进一步拓展全新的业务，这个问题则需要进一步根据自身的实际情况来研究，依据自身的优势并抓住市场的走向，拓展全新的业务进而获得最大化的经济效益。从会计师事务所的角度来讲，拓展全新的业务并不是一个短时间的工作，而是一个相当复杂且长时间的巨大工程，在准备拓展全新业务之前需要对内部的全体会计工作人员开展相应的理论知识和实务技能的培训和教育，从根本上提升全体会计工作者的水平和素质，之后再开展合理地规划和管理，进一步控制事务所的整体经营成本，但是我国在指导注册会计师的工作方面缺乏相应的理论研究，无法科学合理地指导会计师事务所的工作走上正轨，这给我国注册会计师行业带来了极大的不良影响。（二）审计人员素质无法满足业务拓展的要求之所以事务所最终会面临倒闭的局面，主要是因为大量的管理咨询收入，造成注会在开展审计工作的过程中，没有坚持独立性的原则，并未严格按照职业操守来进行审计工作，被巨额的金钱所诱惑，为被审计单位编制了虚假的审计报告，最终导致事务所只得走上倒闭的结局。这一现象反映了审计工作人员所具有的素质在开展审计工作当中所处的重要地位和巨大影响。如若面对大量的金钱诱惑，注册会计师仍旧可以坚持独立性原则，坚守自己的职业操守，不为利益所动摇，那么也就不会造成审计失败的结果。在开拓业务范围的时候，有很大一部分的十五所会对同样一个客户开展审计方面及非审计方面的两种业务，在这种情况下，要求注册会计师必须严格坚守职业道德和职业操守，不被经济诱惑所动，坚持自己的职业素养及职业原则，同时严格坚持独立性的原则，客观地发表相应的审计意见。而当前我国事务所当中的审计人员绝4大多数不是科班出身，受教育水平也偏低，整体素质水平较低，经常会被一些经济诱惑而改变自己的立场，摒弃了独立性的审计原则，丧失了相应的职业操守，根本不能满足当前业务拓展的相关需求甚至给注册会计师行业带来很多不良的社会影响。（三）业务拓展导致审计风险增加尽管注册会计师进行新业务的拓展工作能够为会计师事务所增加收入的来源，减少人力资源的浪费，降低经营成本，不过这种新业务的拓展还会在一定程度上对委托的单位或者是企业产生一定的经济依赖，进而导致会计师事务所的注册会计师工作失去原本的独立性，无法从独立的角度去开展具体的工作，经常性地从委托单位以及委托企业的角度去考虑相关的问题，最终便会造成注册会计师的审计工作无效。另外，如果委托单位和公司向事务所支付比较高额的费用，那么必然会让会计师事务所形成对于委托客户的经济依赖，这样会计工作人员在开展审计工作的过程中其工作质量和水平便会含有一定的水分，编制而成的财务报表或许会存在一些隐藏的内容。一旦注会向社会各界提供代理记账或是设计内控体系的业务时，就好比加入到相关单位的管理工作当中，将注会放到企业管理者的层面上，这样一来，根本无法客观性地判定相关单位的经济活动以及交易活动所处的具体性质。（四）服务营销意识不足我国的会计师事务所一开始所采用的行政挂靠机制，也就是说政府对于注册会计师行业进行管理和控制，从根本上来讲属于一种官办的行业，而这种行业性质完全无法适应现阶段我国社会主义市场经济的发展，很多的会计师事务所在某些政府部门的行政帮助和支持下根本不愿意拓展全新的业务，缺乏进行市场营销工作的动力，但是伴随着近年我国政府针对会计师事务所以及审计机构实施了大范围的整顿和清理工作之后，会计师事务所成为了一个完全独立的组织机构，自主经营、自担风险，拥有企业的相同目标追求经济效益的最大化，这便需要会计师事务所采用相应的营销手段和营销方法来拓展新业务以及宣传新业务，进而实现整体的经营目标。我国从行政层面上对于事务所给予的管理、控制过大，给整个行业的健康发展带来了极大的阻碍。政府对于会计服务市场进行了全面的管理和控制，设置了较多的准入门槛，让事务所无法开拓这方面的业务；另外，事务所在营销方面做得也不到位，实施的营销活动完全没有任何力度，并未组建一个完善的营销组织，事务所对于实施营销活动也并未拥有一定的积极性。某些事务所只是当营销活动认定为单纯性的价格5竞争活动，仅仅依靠人脉关系来降低价格水平，开展恶性的竞争活动，缺少一个相对完善的营销组织，也并未制定长远的营销发展策略。四、完善我国注册会计师业务拓展的对策（一）加强业务拓展的相关理论研究作为我国注册师协会应当定期举办会议集体学习新业务的理论知识，强化注会间的交流与沟通，并且参照西方发达国家在注会开拓业务方面的理论研究成果，为国内的业务拓展给予理论层面上的指导以及实务层面上的引导。另外，中注协会应当在固定的时间段内召开新业务拓展的梳理、引导工作，编制新业务开拓方面的指导性文件以及具体的实务操作指南，从新业务的具体名称、相关性质、主要服务对象及能力和素质要求等内容，进行全面、系统化的梳理和引导，为不同地区的注会协会以及事务所提供技术层面上的全面指导。（二）提高审计人员的素质作为会计从业人员来讲，必须要坚持诚信的原则，坚守自己的职业操守，按照会计准则开展工作，不做任何的假账，不做两套账，以此来保证会计信息的真实性和准确性。而对于从事审计行业的注册会计师而言，必须要集中主要力量，进一步提升审计工作者们的专业素质和专业能力，要求他们严格按照审计准则来完成相关的工作，坚持自己的职业操守，并且坚持独立性的审计原则。只有这样，才能够对被审计单位的工作进行全方位的掌握，做好相应的工作内容，实现预期的工作目标。对此，作为注册会计师而言，不单单需要拥有丰富的专业知识，同时还需要拥有经济领域或是法律领域的跨专业知识。（三）控制审计风险作为专业的注册会计师来讲，在开展相关工作的过程中应当保持良好的独立性，控制好审计工作的相关风险，这就要求注册会计师应当从形式和实质的两个层面都做到独立。作为会计工作者来讲，只有做到坚持职业规范，做到独立地、公正地开展审计工作，严于律己、强化职业操守，才能够提升整个注册会计师行业的工作水平和工作质量，进而将审计风险控制在最小的范围内。当会计师事务所为同一个客户提供两种不同的服务过程中，不管是审计服务还是非审计服务，被审计的企业都应当在相应的财务报告当中将服务的具体内容以及程序进行充分地披露，在这里需要进一步提醒的内容是，作为上市公司来讲，一旦委托相应的会计师事务所对其开展审计和非审计6服务，那么便应当将这些服务的费用和支出也披露到相应的财务报告当中，这样才能够有利于注册会计师控制审计风险，防范审计风险，做好独立的审计工作，把审计风险控制最低水平当中。（四）加大业务拓展的营销力度在实务工作当中，作为注册会计师而言，必须要强化自己在营销方面的具体意识和相关理念。第一，改变传统的营销思想，形成一种全新的、贴近时代发展的服务营销思想，摒弃传统服务的思想。从战略高度上，将业务营销的关键性进行全面掌握，让众多客户重新认识到注册会计师所提供的专业服务；第二，制定一个依据现实情况的全面服务营销策略。应当将客户作为营销活动的中心，让客户获得最为全面、最为优质的服务，为客户们创造并带来更多的价值，这些都是会计事务所在今后发展过程中的重要所在，我们必须要对市场进行深层次的研究划分分析，全面了解并掌握客户们的具体需求，同时知晓客户们的收入水平，并开展一系列的测试活动，进而根据事务所拥有的优势条件，缩小原本业务所占据的比例，扩大新业务占据的比重。必须重点提升客户对事务所的满意程度，打造较高的业绩水平，为客户所拥有的合法权益提供全面保障，这样才可以获得更广阔的生存空间和发展空间，为注册会计师的业务拓展提供良好的条件与支持；第三，落实差异化发展战略。对事务所现阶段在整个市场当中所处的地位进行分析和研究，并对原有业务进行适当的巩固及完善，同时开拓全新的业务范围，将业务做到专业、做到精致，可以为广大客户们提供质量好于其他竞争对手的服务，以此来获得客户群体较高的忠诚度，这样一来，才可以保证事务所在激烈的市场竞争中，仍旧处于不败的地位，不但获得生存的根本，同时还能获得进一步的发展。将事务所解决问题、处理问题的实力充分展现出来，高度关注客户的合法权益，为其提供全方位、优质化的服务，并获得客户较高的信任度和忠诚度，促使会计师事务所的良好发展，以此来为注册会计师的业务拓展提供充足的动力。在我国国民经济高速发展的背景下，现阶段我国注册会计师的业务拓展存在着诸多的问题，例如，相关审计理论欠缺，审计人员的素质无法满足业务拓展的要求，业务拓展导致审计风险增加以及服务营销意识不足等等，不仅导致业务拓展无法进行下去，同时也给注册会计师这一行业造成了很大的不良社会影响，让人们对注册会计师形成了不正确的认识。面对如此众多的问题，我国注册会计师的行业发展面临着十分严峻的考验。当前，必须要针对这些问题采取相应的解决对策，加强业务拓展的相关7理论研究，提高审计人员的素质，控制审计风险以及加大业务拓展的营销力度，从根本上推动我国注册会计师的业务拓展，以此保证注册会计师行业的健康、持续发展。【参考文献】1黄超贤.中小会计师事务所业务拓展和服务技巧J.中国注册会计师.2010(08)2唐娟娟.我国会计师事务所非审计服务研究D.江苏科技大学.2013