提取坏账准备几种方法的比较研究

哈 尔 滨 剑 桥 学 院毕 业 论 文论文题目： 提取坏账准备几种方法的比较研究 学 生： 指导教师： 王秀兰 副教授 专 业： 会计学（注册会计师方向） 班 级： 2012 年 5 月哈尔滨剑桥学院毕 业 论 文 任 务 书题目名称：提取坏账准备几种方法的比较研究立题意义:财政部于 2006年发布了新修订的企业会计准则第 7号非货币性资产交换 ，非货币性资产交换新准则中的某些定义及会计处理还存在着某些局限性和不合理性，有待进一步完善，通过对新准则进行深度剖析和研究，从而发觉其中存在的问题，进而提出一系列的相关建议及改进意见。为推动我国非货币性资产交换准则制度的完善提出一定的理论基础。技术条件与要求1、 大量查阅文献资料2、 刻苦钻研，敢于创新3、 积极请教指导老师，悉心听取指导老师的意见和建议4、 合理组织语言，体现论文主旨，不断完善论文结构任务内容（包括内容、计划、时间安排、完成工作量与水平具体要求）一、任务内容：本文首先对主要是研究提取坏账准备的四种方法的比较研究，四种方法分别是：余额百分比法，账龄分析法，赊销百分比法和个别认定法。本文旨在对以上四种提取方法进行比较研究，在会计准则中，有一条原则叫谨慎性原则，坏账准备的计提就是这一原则的一种体现。按照会计准则的要求，在会计报表上需要把这种风险揭示出来，而坏账准备就是用来达到揭示这个风险的目的的科目。二、计划、时间安排 ：2011 年 12 月 5 日 搜集资料、选题与指导教师沟通，编写论文周志。2012 年 3 月 1 日 开题，查找资料。2012 年 3 月 1 日2012 年 4 月 15 日 编写提纲、修改论文。2012 年 4 月 20 日2012 年 5 月 15 日 中期检查，修改论文。2012 年 5 月 20 日2012 年 5 月 31 日 定稿、排版、打印、答辩 。 三、完成工作量与水平具体要求：论文在写作过程中，及时与指导教师沟通，认真写作，按要求修改。按规定时间完成论文撰写工作。专业负责人意见签名：年 月 日哈尔滨剑桥学院毕 业 论 文 审 阅 评 语一、指导教师评语是否同意答辩： 同意答辩 不同意答辩 指导教师（签名） 职 称 年 月 日 二、评阅人评语是否同意答辩： 同意答辩 不同意答辩 评阅教师（签名） 职 称 年 月 日 哈尔滨剑桥学院毕 业 论 文 答 辩 评 语 及 成 绩三、答辩委员会评语四、毕业论文成绩签 字（盖章）：五、答辩委员会主任单位： 答辩委员会主任职称： 答辩委员会主任签字： 年 月 日I提取坏账准备几种方法的比较研究摘 要坏账准备的计提就是计算和提取。按规定的比率与规定的基数相乘计算提取，列入某科目是指在一个规定的基数上（如支付的合法员工薪酬） ，乘以规定的比率（如敷衍 福利费全国规定的都是工资的 14） ，按此方式计算出来的就是应提取的敷衍福利费进程，计入敷衍福利费科目就是对后一句话的解释。而为什么要提取坏账准备呢？因为会计准则中有一条原则叫做谨慎性原则,坏帐准备的计提就是这一原则的一种体现.应收账款因为是未回收的款项,在财务上存在着不确定性.这种不确定性就叫做风险.风险是有大小的,当风险很大的时候,按照会计准则的要求,在报表上需要把这种风险揭示出来,而坏帐准备就是用来达到揭示这个风险的目的的科目。坏账准备的提取有四种方法，分别是：余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法和个别认定法，本文旨在对以上几种提取方法进行比较研究。关键词：坏账准备；余额百分比法；账龄分析法；赊销百分比法；个别认定法IIExtraction of Bad Debts Comparative Study of Several MethodsAbstractAbstract: the bad debts account is calculated and extraction. By provides of ratio and provides of base multiply calculation extraction, included a subjects is means in a provides of base Shang (as paid of legitimate staff pay), multiplied by provides of ratio (as perfunctory Welfare fee national provides of are is wage of 14%), by this way calculation out of is should extraction of perfunctory Welfare fee process, meter into perfunctory Welfare fee subjects is on Hour a sentence words of explained. And why to extraction bad prepared does? because accounting guidelines in the has a section principles called cautious sexual principles, bad account prepared of meter to is this a principles of a reflected. should accounts receivable paragraph because is not recovery of money, in financial Shang exists with uncertainty. This uncertainty on called risk. risk is has size of, dang risk is large of when, in accordance with accounting guidelines of requirements, in report Shang needs to this risk reveals out, and bad account prepared is used to reached reveals this risk of purpose of subjects. Extraction of bad debts has four methods, namely: balance by percentage, ageing method, the percentage of sales method and individual identification law, research on this article is intended to compare several extraction methods above.Keywords：percentage of bad debts； balance method and ageing method；the percentage of sales method and individual identification law；comparative study目 录摘 要 .IAbstract .II1 绪论 .11.1 选题背景 .11.2 研究目的及意义 .11.3 国内外现状 .11.4 研究方法 .22 坏账准备的含义 .32.1 坏账准备的含义 .32.2 计提坏账准备的条件 .43 提取坏账准备的几种方法 .53.1 余额百分比法 .53.2 账龄分析法 .63.3 销货百分比法 .83.4 个别认定法 .84 提取坏账准备几种方法的比较研究 .104.1 应收账款余额百分比法与账龄分析法的联系 .104.2 应收账款余额百分比法与账龄分折法的区别 .104.3 针对赊销百分比法的研究 .114.4 针对个别认定法的研究 .13结论 .16致 谢 .17参考文献 .18附录一 .19附录二 .22哈尔滨剑桥学院毕业论文1提取坏账准备几种方法的比较研究 1 绪论1.1 选题背景随着市场经济的进一步深入发展，市场竞争日益激烈，企业面临的竞争越加激烈化、全球化，企业要在竞争中胜出，就要不断的开拓新市场。制定和采取新的政策，赊销商品作为吸引客户，扩大销售的一种手段，越来越多地被企业所采用。这种销售方式在多数的情况下能起到促销的作用，充分挖掘和利用企业的生产能力扩大销售量，增加产品的市场占有量，提高企业的竞争力，增加利润，但同时也存在诸多的问题和隐患。赊销，虽是目前市场经济条件下企业促销的手段，但有的货款收不回来，便形成坏账损失。对于收不回来应收账款如何处理，以及对发生了得坏账损失怎样进行会计处理就是本文即将分析的问题1.2 研究目的及意义提取坏账准备的方法中的某些定义及会计处理还存在着某些局限性和不合理性，有待进一步完善。本文旨在对各种提取方法进行深度剖析和研究，从而发觉其中存在的问题，进而提出一系列的相关建议及改进意见。为推动我国坏账准备提取的完善提出一定的理论基础。为促使坏账准备的提取方法更加科学；进一步规范坏账准备的确认、提取和披露在会计理论与实务中有其进步性和适应性，基本符合我国当前的市场经济形式。我国的会计信息作为公共信息资源和国际通用商业语言，为满足各国经济和世界经济融合、发展的需要；是与国际的协调和趋同，具有很大的进步意义。1.3 国内外现状国内：企业应收账款总额逐年递增，坏账损失数量也逐年增大，有不少学者对十几损失进行过深入研究。其中许谨良，现为上海财经大学教授，博士生导师，在春著作风险管理中关于基于民法的十几确认标准研究一文，以民法中的诉讼时效等规定为依据，阐述了现行企业十几确认标准中存在的不足，提示了现行会计制度中企业债权丧失法律持续保护的后果，并结合相关法律提出了具体的完善措施，香港著名学者孙天琦哈尔滨剑桥学院毕业论文2的香港现行银行呆坏账拨备制度及其几点借鉴中总结出准确的贷款质量分类是贷款损失准备制度的基础，关于贷款损失准备的税收待遇及在特殊时期，可以考虑税收上的支持等，同时要规范核销，提高核销效率，研究针对特别国家和行业的特种准备的必要性和可行性等。在我国有关于坏账损失的两种方法，直接转销法和备抵法。我国企业会计制度规定，企业应采用备抵法核算坏账损失。 国外：在欧美国家中，企业间的信用支付已占到整个交易的 80%以上，主要进行的是信用管理研究，其经过几个阶段的发展，第一阶段为传统风险管理以信用管理和财务管理为价值导向的内部控制阶段（1991 年之前） ，这阶段主要理论，成果有：1952 年马克维茨提出的“组合选择”理论，假定投资风险可以视为投资收益的不确定性，这种不确定性可以用方差和标准差加以度量，为金融风险的研究开辟了一条全新思路，1963 年夏普（SHARP）在组合理论的基础上提出了资本资产定价模型(CAPM)；罗斯（Ross）建立了著名的套利定价理论；1973 年 Black和 Scholes发明了期权定价公式。第二阶段为现代风险管理阶段以整体风险控制为价值导向的内部控制阶段（19922001 年） ，这个阶段的主要理论成果有整合风险管理理论（1992）风险价值（ValueatRisk,1993） ，整体风险管理理论（TotalRiskManagement,1999）等，第三阶段是后现代风险管理阶段以风险效益为价值导向的全面风险管理阶段（2002 年以后） ，理论成果有：在 SOX法案的基础上，COSO 于 2004年 9月出台的风险管理整合框架 ，巴赛尔银监管委员会提出的金融行业的全面风险管理巴赛尔新资本协议 。近年欧美国家资本市场爆发了严重的信用危机。一连串有着巨大规模和影响力的公司造假事件的频繁发生，沉重地打击了投资者信心和美国经济的复苏势头，为此产生了大量的坏账，而欧美国家主要采取的坏账处理方法也是直接转销法和备抵法，只是在具体的实施中运用中与国内有一定的差别 2。1.4 研究方法深入了解并分析比较坏账准备的各种提取方法，举例说明在新会计准则下提取坏账准备的会计处理及对企业的影响。运用归纳推理法、对比分析法和案例分析法等方法对坏账准备的各种提取办法中涉及的重要问题进行分析。哈尔滨剑桥学院毕业论文32 坏账准备的含义2.1 坏账准备的含义坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。计提坏账准备：企业应当定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业发生的坏账损失有两种核算方法：一是直接转销法；二是备抵法。由于备抵法更符合权责发生制原则和谨慎性原则，因此，我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。备