内部审计在企业管理中的重要性和作用研究

I摘要在经济体制转轨的过程中，现代企业运行的内部条件和外部环境都发生了较大变化，经营业务日趋复杂,在企业管理中内部审计扩展到企业内部控制制度的审计是我国现代审计的要求。为此,应加强对企业内部审计的管理，提高经济效益，实现其应有的地位和作用，才能使我国的经济快速融入世界经济大潮。而本文是先通过阐述内部审计在我国企业管理中的现有状况，论证了内部审计的在企业管理中不可或缺的存在以及其在企业中存在的问题，得出内部审计对于企业的长期稳定的发展发挥着巨大的作用。我国应重视内部审计持续的发展，弥补其缺失，提高内部审计在企业管理中的地位，发挥其作用并促进企业良性持续发展。关键词：内部审计；内部审计重要性；企业内部控制制度 IIAbstractIn the process of economic system transition, the internal conditions and external environment of modern enterprises have changed greatly. The business operation is becoming more and more complicated. The audit of enterprise internal control extends to enterprise internal control system is the requirement of modern auditing. Therefore, we should strengthen the internal audit management and improve economic efficiency to achieve its due status and role. This paper describes the internal audit in Chinas enterprise management in the existing situation, demonstrated the internal audit in the enterprise management indispensable existence and its problems in the enterprise. Which concluded that internal audit plays an important role in the long-term and stable development of enterprises. Therefore, we should pay attention to the continuous development of internal audit to make up for its lack. Improving the status of internal audit in enterprise management, play its role and promote the healthy and sustainable development of enterprises.Key words：Internal audit；the importance of internal audit；enterprise internal control systemIII目 录一、 引言 .1二、 内部审计在企业管理中的状况.3三、 内部审计的重要性.5（一） 内部审计是具有多项职能的审计机构 .5（二） 内部审计是各部门的审计机构 .5（三） 内部审计是企业不可缺少的审计机构 .5四、 企业内部审计的重要作用.7（一） 企业内部审计的职能71. 管理控制职能 .72. 经济监督职能 .73. 服务职能 .84. 经济评价和鉴证职能 .8（二） 企业内部审计的作用 .81. 促进作用 .82. 制约作用 .93. 参谋作用 .94. 建设性作用 .95. 防护作用 .106. 鉴证作用 .10五、 提高内部审计的地位发挥其作用.11（一） 内部审计中需不断提高审计人员的业务水平和素养 .11（二） 内部审计应与企业的人事管理、绩效考核相结合 .11（三） 内部审计工作还应与监察等部门相配合 .11六、 结论.13参考文献.15IVCONTENTSCroduction.1Chapter2. Status of internal audit in enterprise management.3 Chapter3.The importance of internal audit.5Section1. Internal audit is audit institutions has many functions.5Section2. Internal audit is the organization departments of audit.5Section3. Internal audit is indispensable to the enterprise audit institutions.5Chapter4.Theimportantroleofnterpriseinternalaudit.7Section1.The function of internal audit.71. Management control function72. Economic supervision function.73. Service function.84. Economic evaluation and verification function.8Section2.The role of internal audit.81. Promoting effect.82. Conditioning.93. Staff function.94. A constructive role in.95. Protection.106. Verification role10Chapter5.To improve the status of the internal audit play its role11Section1.In the internal audit to improve the business level and the quality of auditors.11Section2.Internal audit should be combined with enterprises personnel management, performanceappraisal.11Section3.Internal audit work should also be made to match the supervisory departments and so on.11Chapter6.Conclusion.13Reference.15三、 内部审计的重要性1一、 引言随着世界经济的发展，企业规模和经营范围不断扩大，会计记录的数量不断增加、内容日趋复杂，同时伴随着企业内部控制的不断完善， 内部审计成为企业管理的重要部分，审计监督机制是否完善，直接关联到企业管理的关键。企业内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是企业内部审计部门行使审计职能，完成审计任务，在实现审计目标全过程中产生的客观效果。从企业管理的情况来看，我国内部审计的作用还没有得到有效的发挥。企业的不断发展和改革的不断深入，企业内部审计工作在企业的经营管理中的地位越显重要。只有不断完善内部审计在企业管理中的作用，促进企业的经营管理和实现经济目标，正确把握内部审计的定位，服务于企业经济发展的需要。只有将内部审计与企业管理两者间的关系得到正确的了解，才能有效的促使企业良性发展。内部审计在企业管理中的重要性和作用研究2三、 内部审计的重要性3二、 内部审计在企业管理中的状况内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动,并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务,目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责,促进有效的控制成本费用,达到服务于企业管理,最大限度的提高经济效益。自 2003 年审计署关于内部审计工作的规定发布以来,我国内部审计师协会己经发布了内部审计基本准则 、 内部审计人员职业道德规范和 20 多个具体准则和 2 个操作指南,基本形成了我国内部审计的职业规范体系。我国的一些大企业围绕规范改制、加强风险管理、创新审计理念方面进行了积极的探索和实践,在加强企业内部审计管理,健全内部控制机制方面取得了初步成效。但从目前企业的实际情况来看，内部审计职能作用在许多企业中离现代企业管理的要求还存在较大差距。由于我国内部审计起步较晚,与国际内部审计还存在着一定的差距 1。主要表现在: (一) 内部审计机构和内部审计人员的地位不明确,独立性差目前,许多企业设立的内部审计机构大多与企业财务部门或纪检督察部门合署办公, 这种内部审计组织体制往往因利益关系制约、人际关系影响, 使内部审计机构及其人员工作不能客观、真实、公正、深入地开展工作。且我国企业内部审计大多由总会计师或主管财务工作的负责人领导。这种审计机构设置与西方的审计委员会相比,不利于对企业高层决策及其经济行为的监督。审计人员和被审计单位的各种利益密切相关,使内审机构和审计人员工作的独立性不强,所作出的审计处理决定也因管理体制制约而得不到有效的贯彻执行,权威性无法得到保证,久而久之内部审计成为了企业可有可无的部门。 （二) 内部审计人员的素质不高,技术手段落后 现阶段我国内部审汁人员的知以结构单一,真正具备会计审计专业知识和现代科技知以的复合型人才较少,对现代审计技术手段掌握不够。缺乏开展当代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所要求的胜任指力。因此,我国的内部审计主要还是事后审计,与发达国家的风险导向审计还存在一定差距。 内部审计在企业管理中的重要性和作用研究4（三） 企业领导者对内部审计的重视程度底影响其职能的发挥 目前虽然许多大型企业或集团公司按照国家的相关规定设置了内部审计机构,形式上是以监督企业经营管理行为,提高经济效益为目的,而实质上往往是为了从完善公司治理结构的角度出发应付检查。因此,一方面使企业领导对内部审计工作重视不够,将内部审计机构随意撤并,使内部审计机构势单力薄,难以发挥职能作用;另一方面也使内部审计人员对自己在企业中的位置认识不清,工作中产生怠慢思想,从而影响内部审计职能的有效发挥。（四） 内部审计目的还停留在查错防弊阶段 许多企业内部审计的业务范围还仅限于财务和会计方面,即审查财务和经营资料的可靠程度和完整性,保护资产的安全完整。对于现代内部审计的合规责任审计和管理责任审计目标则关注得十分有限,尤其是少于对企业的财务收支及经营管理活动效益性、内部控制的健全有效性进行审查评价,从而使内部审计的职能作用不能得到充分地发挥。受此影响,内部审计的组织地位也难以逐步得以改善,从而形成恶性循环的怪圈。 （五） 内部审计人员专业知识不全面、业务能力需提高 内部审计机构的人员大多数是从原财务部门分离出来的财务人员,机构里一般都没配备工程、投资及其他管理专业的人才。目前许多公司在实际工作中,每当需要对一个项目进行内部审计时,往往是由审计部门牵头,根据业务需要召集其他管理部门抽调人员组成内部审计小组进行审计。由于缺乏系统的审计业务知识和实际操作经验,并且独立性也较差,因此,使内部审计工作质量大打折扣,内部审计仅流于形式,其职能作用也难以发挥 2。三、 内部审计的重要性5三、 内部审计的重要性在经济体制转轨的过程中，企业内部条件和外部环境都不断的发生着变化，在原来建立在计划经济体制下的审计监督体系已经不能完全适应改革过程中出现的新的市场经济体制的要求，而内部审计扩展到企业内部控制制度的审计是我国现代审计的趋势。现市场经济运行机制要求企业不仅要自主经营、自负盈亏，而且还压需要自我管理、自我发展。内部审计既具有对前者的经济监督的职能，又具有对后者的经济服务和评价职能。（一） 内部审计是具有多项职能的审计机构从内部审计的所开展的工作来看,不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性,即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目标、方向、侧重、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内部审计所起的作用也是不同的。 （二） 内部审计是各部门的审计机构内部审计是从属于本单位的领导,为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点: 内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门,接受本单位最高领导决策层的直接领导,并独立开展工作,充当他们的参谋和助手,成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环,服务于本单位的总体目标。由此可见, 内部审计本身具有特殊地位,是其它部门所不能取代的。 （三） 内部审计是企业不可缺少的审计机构让我们来看看“内审可有可无论” ，他们认为内部审计起不了什么作用,可内部审计在企业管理中的重要性和作用研究6有可无, 应当削弱甚至撤消。这实际上是否认了内部审计的特