保险公司会计

保险公司会计第一章 总论 第一节 保险公司会计的内容 一、保险公司会计意义 概念：把会计的基本原理和方法运用于保险公司，核算和监督保险公司的各项经济活动 意义： 1、满足投资者和债权人了解保险公司财务状况、经营成果和现金流量的需要 2、提供符合国家宏观经济管理和保险行业监管要求的会计信息 3、满足保险公司内部经营管理的需要 二、保险公司会计的对象 1、资产：现金、银行存款、短期投资、拆出资金、保户质押贷款、应收利息、应收保费、预付赔款、长期投资 2、负债：短期借款、拆入资金、应付手续费、应付佣金、预收保费、存入保证金、长期责任准备金、 3、所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、总准备金、未分配利润 4、收入：保费收入、手续费、利息收入、投资收益 5、费用：业务成本、营业费用 6、利润：营业利润、营业外利润 三、特点 保险行业特点：经营对象为风险；经营顺序不同；经营具有广泛性 （ 一 )会计要素的特点 1、 资产：存货方面、存出资本保证金 2、负债：准备金 3、所有者权益：总准备金 4、利润： （二）会计核算特点 1、财险采取权责发生制，寿险采取修正收付实现制 2、长期财险业务、再保险业务按业务年度结算损益；寿险按会计年度 （ 三）会计监督的特点 内部监督、外部监督（会计师事务所、保监会） （四 )财务分析的特点 经营状况指标：流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资产比率 经营成果指标：利润率、净资产利润率、营业费用率、赔付率、给付率、退保率、社会贡献率、上交积累率 四、保险会计准则 公认会计准则 GAAP和法定会计准则 SAP 1、 服务对象和目的差异 2、风险认识的差异 3、会计假设的差异 4、会计基础的差异 我国 保险公司会计制度 金融企业会计制度 保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定 2005.1.1生效的 Insurance Contracts 第二节 保险公司会计的原则性规范 一、关于会计信息质量要求的原则性规范：客观性、实质重于形式、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、重要性 二、确认和计量会计要素的原则性规范 权责发生制和收付实现制、配比原则、历史成本原则、谨慎原则、划分收益性支出与资本性支出原则 第三节 保险公司会计工作的组织 一、会计机构的设置 二、会计人员的配备：预算岗位、财务岗位、会计岗位、税务岗位、投资岗位 三、会计机构负责人、会计主管的配备第二章财产保险公司业务核算 第一节 财产保险公司业务核算概述 一、财产保险的含义与特征 1、含义 2、特征 以财产及其有关利益为保险标的 保险标的是可用货币衡量价值的财产或利益 业务活动具有法律约束力 对保险标的的保障功能表现为经济补偿 属于社会商业活动的组成部分 二、财险公司业务种类 普通财现、运输工具保险、海上保险、工程保险、责任保险、特殊风险的财险、信用保险 三、财险业务的核算特点 保费收入于签订保险单时确认 只发生手续费支出 长期财产保险按业务年度结算损益 未到期责任准备金的提存基础与人保不同 不具备储蓄性质 五、财险业务核算的内容 1、保费收入的核算 2、赔款支出的核算 3、财产保险准备金的核算 六、核算要求 1、通过 “内部往来 ”账户建立内部核算体系 2、短期财险按会计年度结算损益 3、实行分险种核算经营成果 第二节 财产保险保费收入的核算 一、保费的计算 （一）计算原则 保证补偿原则、公平合理原则、相对稳定原则、促进防损原则 （二）保费的构成 保费 =保险金额 *保险费率 （三）保险费率的计算 1、纯费率的确定：历史平均保额损失率 2、附加费率的确定 附加费率 =保费 *按保费提取附加费用的比例 二、保费收入的确认 保险合同成立并承担相应保险责任；与保险合同相关的经济利益能够流入；与保险合同相关的收入和成本能够可靠的计量 三、业务程序 四、核算方法 （ 一 )科目设置 “保费收入 ”、 “应收保费 ”、 “坏帐准备 ”、“预收保费 ”、 “保户储金 ” （二）举例 1、某保险公司会计部门收到业务部门交来保费 80 000元 借：银行存款 活期户 80 000 贷：保费收入 财产基本险 80 000 2、某企业与保险公司约定投保财险 100 000元，分期付款。首期通过银行贷记凭证收到 50 000元，其余保费分 5期收取。 首期收款 : 借：银行存款 活期户 50 000 应收保费 某企业 50 000 贷：保费收入 100 000 以后每期收到： 借：银行存款 活期户 10 000 贷： 应收保费 某企业 10 000 最后一期应收保费未收到已有三年： 借：坏帐准备 10 000 贷：应收保费 某企业 10 000 3、会计部门收到三年期的家财两全险2000 000元，预计年利率 2.25%，三年后一次还本付息 收到储金： 借：银行存款 储金专户 2000 000 贷：保户储金 家财两全险 2000 000 计算利息作为保费： 借：应收利息 45 000 贷：保费收入 家财两全险 45 000 三年到期： 借：银行存款 活期户 2 135 000 贷：银行存款 储金专户 2000 000 应收利息 90 000 保费收入 家财两全险 45 000 同时， 借：保户储金 家财两全险 2000 000 贷：银行存款 活期户 2 000 000第三节财产保险赔款支出核算 一、财产保险理赔的意义和原则 （一）理赔意义：使被保险人所享受保险权益得到实现；为社会再生产过程提供保障；保险承保质量得到检验；保险经济效益得到充分反映 （二 )理赔原则 1、 重合同、守信用 2、实事求是 3、主动、迅速、准确、合理 二、理赔业务程序 1、受理案件 2、现场勘查 3、责任审核 4、核定损失 三、赔款支出的核算 （一）固定资产赔款计算 保险赔款 =保险金额 /出险时重置价值 *实际损失 -残值 （ 二）流动资产赔款计算 保险赔款 =保险金额 /出险时账面余额 *实际损失 （三）账外财产和代保管财产 保险赔款 =保险金额 /出险时重置价值 *实际损失 四、财产保险赔款支出的核算方法 （ 一）科目设置 1、 “赔款支出 ” 2、 “预付赔款 ” （ 二）举例 1、某企业投保车辆损失险出险，某保险公司会计部门收到业务部门交来赔款计算书和被保险人签章的赔款收据，签发100 000元转账支票给被保险人。 借：赔款支出 车辆损失险 100 000 贷：银行存款 活期户 100 000 2、某企业财产综合出险，因双方存在争议，难以结案。某保险公司险预付赔款400 000元，后经双方协商，得出报险损失 800 000元，公司再以支票 400 000元补足赔款。 借：预付赔款 财产综合险 400 000 贷：银行存款 活期户 400 000 借：赔款支出 财产综合险 800 000 贷：预付赔款 财产综合险 400 000 银行存款 活期户 400 000 第四节 财产保险准备金的核算 财产保险准备金是保险公司为履行其承担的保险责任或备付未来赔款，从所收取保险费中提存的资金准备，是一种资金积累。 一、未决赔款准备金的核算 （一）内容及计算方法 1、对未决赔案：逐案估计法、平均值估计法、赔付率法 2、对已决未付赔案：逐笔计算 3、对已发生保险事故但未报告的赔案 （二）科目设置 1、 “未决赔款准备金 ”科目 2、 “转回未决赔款准备金 ”科目 3、 ”提存未决赔款准备金 ”科目 （三）举例 1、某财产保险公司期末计提未决赔款准备金，对已决未付赔案按当期已提出的保险赔款 2 500 000元计提，对已发生未 报告的未付赔案按当年实际赔款支出 额 5 000 000的 4%计提，同时转回上年提存的未决赔款准备金 2 000 000元。 借：提存未决赔款准备金 已提出赔款的准备金 2 500 000 提存未决赔款准备金 未提出赔款的准备金 200 000 贷：未决赔款准备金 2 700 000 借：未决赔款准备金 2 000 000 贷：转回未决赔款准备金 2 000 000 二、未到期责任准备金的核算 （一）内容和计算方法 年平均估算法、月平均估算法、季平均估算法 （二）科目设置 1、 “未到期责任准备金 ” 2、 “转回未到期责任准备金 ” 3、 “提存未到期责任准备金 ” （三）举例 某保险公司全年一年直接承保的保费收入为 90 000 000元，分保费收入 20 000 000元，分保费支出 18 000 000元，按自留保费的 50%比例提取 未到期责任准备金，并转回上年同期提存未到期责任准备金 40 000 000元。 借：提存未到期责任准备金 46 000 000 贷：未到期责任准备金 46 000 000 借：未到期责任准备金 40 000 000 贷：转回未到期责任准备金 40