2007年注册税务师《税务代理实务》真题-中大网校

2007 年注册税务师税务代理实务真题总分：100 分 及格：60 分 考试时间：150 分一、单项选择题（共 20 题，每题 2 分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）(1)按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( ) ，给予执业备案。 A. 在 3 个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B. 已在税务师事务所执业满 1 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C. 已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管坪中心审核后D. 已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后(2)按照税收征管法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( ) 万元以上。 A. 3B. 5C. 10D. 15(3)下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。 A. 纳税人被吊销营业执照B. 纳税人因资不抵债而破产C. 纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区D. 纳税人变更经营范围(4)下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。 A. 商场向消费者个人零售商品B. 小商品市场向经销商批发商品C. 转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D. 收购单位向农民收购农副产品支付款项(5)企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加 ”科目中核算的是（ ） 。 A. 房产税B. 土地使用税C. 教育费附加D. 车船税(6)企业所得税年度纳税申报表附表投资所得( 损失)明细表中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的( )。 A. 在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得B. 收回投资净收入C. 投资转让净收入D. 流动资金存款利息收入(7)从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“ 与转让房地产有关的税金”一栏填报的是纳税人取得的（ ） 。 A. 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教再贡附加三个合计数填报B. 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C. 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D. 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报(8)高级工程师张某于 2005 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期 3 年。注册税务师受理其 2006 年度个人所得税申报代理，经了解 2006 年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。 A. 仅就从外商投资企业取得工资按 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税B. 仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税C. 退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D. 因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税(9)下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。 A. 货运发票上注明的手续费B. 货运发票上注明的装卸费C. 货运发票上注明的保险费D. 货运发票上注明的建设基金(10)对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提起行政诉讼。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：A. 10B. 15C. 20D. 30二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分.）(1)注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加( 假定税法与财务处理的金额相等)的有（ ） 。 A. 税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B. 税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C. 税法规定可以在税前扣除，按会计处理计人应付福利费D. 税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E. 税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计人营业费用(2)注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有（ ） 。 A. 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量B. 代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误C. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量D. 对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量E. 降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额(3)某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新 ”方式销售空调。下列税务处理错误的有( ) 。 A. 以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额B. 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10%计算进项税额C. 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D. 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13%计算进项税额E. 以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的 10%计算进项税额(4)注册税务师审核某工业企业 2006 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有（ ） 。 A. 以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税B. 总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税C. 与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税D. 与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税E. 因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税(5)注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( ) 。 A. 发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时B. 发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款C. 发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150 天时D. 商品尚未发出，在预收 30的货款时E. 发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 180 天时(6)在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有（ ） 。 A. 以非现金形式取得的伙食补贴B. 以实报实销形式取得的洗衣费C. 以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D. 从外商投资企业取得的股息、红利所得E. 以现金形式取得的子女语言培训费(7)下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有（ ） 。 A. 纳税筹划的工作记录B. 企业合同章程C. 代理发票审核的工作记录D. 计税资料的汇总E. 注册会计师的查账报告(8)下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征管法及有关政策规定的有（ ） 。 A. 在报纸上定期公告其欠税情况B. 通知出人境管理机关阻止其办税人员出境C. 不允许其领购发票D. 应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况E. 向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款(9)企业所得税年度纳税申报表附表销售( 营业)收入及其他收入明细表中税收上应确认的“其他收入”有（ ） 。 A. 债务重组收益B. 自产产品视同销售收入C. 包装物出租收入D. 接受捐赠的资产中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：E. 材料销售收入(10)下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有（ ） 。 A. 增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产) 所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额B. 增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额C. 增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日 90 日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣D. 增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内E. 货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣三、简答题（共 3 题，第 1 题 4 分，第 2 题 5 分，第 3 题 6 分）(1) 某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007 年 5 月国税稽查分局派员对其 2006 年 1 月2007 年 4 月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2006 年 3 月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500 万元，税款 85 万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收 20 万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。 税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于 2007 年 5 月 28 日制作税务行政处罚事项告知书 、 税务处理决定书和税务行政处罚决定书 ，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税 2905983 元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。 (2) 某生产性外商投资企业，所得税适用税率 30 (经当地政府批准，免征地方所得税)。该企业只享受“二免三减半 ”优惠政策。1997 年开业经营，经营期 15 年，该企业兼营非生产性业务，经审核发现 1997 年至 2004 年的应纳税所得额、生产性收入占全部业务收入的比重及历年所缴的所得税如下： 会额单位：万元 纳税年度 19971998199920002001200220032004利润总额 -705080120-30125200130应纳税所得额 -501090140-10120中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：250150生产性收入占全部 业务收入的比重()5161634957456970缴纳的所得税 0002lO1837.545(3)工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。高某历时 3 个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费 50000 元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。 (4)甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产 50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的 50的房产准备全部出售。四、综合分析题（共两题，第一题 20 分，第二题 25 分）(1)某中外合资企业 2001 年至 2005 年境内及来源于 A 国、B 国的所得情况见下表，国内适用优惠税率 15(地方所得税免征 )。A 国所得税税率为 40(自 2003 年起该国税率下调50)。2005 年来源于 B 国的所得 25000 元中，其中利息 5000 元和特许使用费 4000 元，当地所得税税率 40；生产经营所得 16000 元，当地所得税税率 35，A、B 两国税款均已缴纳。(该企业境外所得税采用限额抵免法 ) 单位：元(人民币) 2001 年 2002 年 2003 年 2004 年2005年 境内所得 100000 75000125000 5000 75000 A 国所得50000 75000 25000 100000 75000 已在 A 国缴纳的税款 20000 30000 500020000 15000 B 国所得 25000 已在 B 国缴纳的税款 9200 要求： 根据上述资料分别计算该中外合资企业 2001年至 2005 年应在我国缴纳的所得税税款。(2)一、基本资料： 某税务师事务所接受甲企业委托审核其 2006 年度的纳税情况。 甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于 2000 年注册登记，注册资金为人民币 6000 万元，2000 年为第一个获利年度，2006 年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。 企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为 17。(当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠) 2006 年度企业利润表如下： 利 润 表 2006 年 12 31 日 单位：万元(人民币)项 目 行 次 本年累计数 一、主营业务收入 18700其中：出口主营业务收人 26800减：主营业务成本 36700其中：出口产品销售成本 45200主营业务税金及附加 5二、主营业务利润 62000加：其他业务利润 7中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：12减：营业费用 830管理费用 9430财务费用 10150(2) :B(3) :D(4) :D根据发票管理办法的规定，收购单位和扣缴义务人支付个人款项方向收款方开具发票。(5) :C房地税、土地使用税、车船税均再管理费中核算的。(6) :A(7) :A(8) :B(9) :D(10) :B二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分.）(1) :A, D, E选项 B 计入收入或