2009年注会《税法》第11章练习

第 11 章练习一、单项选择题1.下列应缴纳印花税的凭证是（ ） 。A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证 B.土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证 C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证 D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证2.下列不同的借款合同，印花税计税方法不正确的是（ ） 。 A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同所载金额计税贴花C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花3.甲公司与乙公司签订了一项以货易货合同，按合同规定，甲公司向乙公司提供 60 吨钢材，但合同并未列明钢材金额，国家牌价为每吨 0.5 万元；乙公司则向甲公司提供价值 40 万元的设备。则甲、乙两个公司合计应纳印花税（ ） 。 A. 90 元B. 420 元C. 210 元D. 30 元4.税务机关可以对（ ）的行为，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款。A.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未画销B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的D.伪造印花税票，情节严重的5.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ） 。A土地使用权出售B国有土地使用权出让C土地使用权赠与D以划拨方式取得土地使用权6.居民甲某有四套住房，将一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70 万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值 12 万元的小轿车一辆；将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为 3，甲、乙、丙纳税契税的情况是（ ） 。A.甲不缴纳，乙 30000 元，丙 3600 元B.甲 3600 元，乙 30000 元，丙不缴纳C.甲不缴纳，乙 36000 元，丙 21000 元D.甲 15000 元，乙 36000 元，丙不缴纳7.以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，由房地产转让者以（ ）为计税依据补缴契税。 A.土地基准地价B.双方协议的价格C.转让房地产的评估价格D.补交的土地使用权出让费用或者土地收益8.根据契税暂行条例的规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（ ） 。A.城镇职工购买公有住房的 B.国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的C.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的9.下列以下地点是契税的纳税地点的是（ ） 。A土地、房屋的转让人所在地B承受土地、房屋的一方所在地C土地、房屋的所在地D合同签订地二、多项选择题1.根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，以下属于印花税纳税人的有（ ） 。A.合同的当事人B.当事人的代理人C.立账簿人D.权利、许可证照的领受人2.下列账簿属于印花税征税范围的有（ ） 。A.事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿B.企业单位内的职工食堂设置的收支账簿C.企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿D.企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿3.对国内各种形式的货物联运，下列说法不正确的有（ ） 。 A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地承运方缴纳印花税 B.凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税 C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税 D.凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税4.下列凭证中免纳印花税的有( ) 。A.已纳印花税凭证的副本或抄本B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据C.国家指定收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同D.企业改制签订的产权转移书据5.根据契税法的有关规定，以下各项中属于契税的征税对象的有（ ） 。A.某金银首饰店用金银首饰一批与某公司换取房屋门面房一套B.一房地产开发企业从国家手中取得城区一块土地的使用权准备开发商品房C.邓氏集团接受容氏集团的房产作为投资入股D.甲公司购买豪华小轿车一辆6.甲临终前立下遗著：将价值为 300 万元的房产留给其妻 A 安度晚年；价值为 100 万元的房产由独子 B 继承；价值为 80 万元的房产捐赠给 15 岁的孤儿 C。当地契税税率为 3%。下列说法正确的有（ ） 。A其妻 A 无需缴纳契税B其子 B 无需缴纳契税C孤儿 C 因属限制民事行为能力人，所以，无需缴纳契税D此事项共应缴纳的契税总计 2.4 万元7.关于契税的计税依据说法正确的有（ ）A土地使用权出售，计税依据为成交价格B土地使用权赠与，计税依据为征收机关参照土地使用全出售的市场价格核定C土地使用权交换，计税依据为所交换的土地使用权的价格差额D出让国有土地使用权的，计税依据为市场价格8.下列关于契税纳税义务发生时间及纳税期限的理解不正确的有（ ）A甲乙双方 8 月 10 签订合同，约定甲企业将房产转让给乙企业，并于当日办理了房产转移手续，乙企业最晚应当在 8 月 20 日缴纳契税B丙因身患重症，自知不久于人世，于 2005 年 8 月 10 日立下遗嘱，其房产及其他财产均由徒弟丁继承，2008 年 3 月 8 日丙去世，其徒弟于当天依法取得继承财产，并于 2008年 3 月 15 日缴纳了房产契税C戊与己经口头协商一致，于 8 月 15 日等价交换住房，并于 8 月 20 办理了房产转移手续，但双方实际入住时间约定为 10 月 1 日，则契税纳税义务时间为 10 月 1 日D庚与辛投资设立一合伙企业，庚依约于 8 月 10 日将投入的房产过户到企业名下，庚某最晚应当于 8 月 19 日缴纳契税三、计算题1.某高新技术企业 2008 年 8 月开业，注册资金 220 万元，当年发生经济活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；（2）建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中记载实收资本 220 万元；（3）签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元；（4）签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得借款利息 0.8 万元；（5）与广告公司签订广告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，本企业提供的原材料 7万元；（6）签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元；（7）签订租赁合同 1 份，记载租赁费金额 50 万元；（8）签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。（9）签订建筑设计合同一份，记载金额 3000 万。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1） 计算领受权利许可证照应缴纳的印花税；（2） 计算设置账簿应缴纳的印花税；（3） 计算签订购销合同应缴纳的印花税；（4） 计算签订借款合同应缴纳的印花税；（5） 计算签订广告制作合同应缴纳的印花税；（6） 计算签订技术服务合同应缴纳的印花税；（7） 计算签订租赁合同应缴纳的印花税；（8） 计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税；（9） 计算签订建筑设计合同的应缴纳的印花税。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 D【答案解析】 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 5 种。【答疑编号 74709,点击提问】 【加入我的收藏夹】2.【正确答案】 A【答案解析】 流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花。【答疑编号 74710,点击提问】 【加入我的收藏夹】3.【正确答案】 B【答案解析】 在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。双方合计应纳印花税(605000400000)0.32420(元)【答疑编号 74711,点击提问】 【加入我的收藏夹】4.【正确答案】 D【答案解析】 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款，情节严重的，处 10000 元以上 50000 元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。【答疑编号 74712,点击提问】 【加入我的收藏夹】5.【正确答案】 C【答案解析】 根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权时，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有选项 C 可由征收机关核定计税价格。【答疑编号 74713,点击提问】 【加入我的收藏夹】6.【正确答案】 A【答案解析】 甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税10033（万元） ；丙应缴纳契税1230.36（万元） 。 以自有房产作股投入本人独自经营的企业，免纳契税。【答疑编号 74714,点击提问】 【加入我的收藏夹】7.【正确答案】 D【答案解析】 以划拨方式取得土地使用权的，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，由房地产转让者以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据补缴契税。【答疑编号 74715,点击提问】 【加入我的收藏夹】8.【正确答案】 D【答案解析】 选项 A 错误是因为城镇职工购买公有住房免征契税必须符合三个条件：一是属于首次购买，二是必须属于普通住房，三是必须经县以上政府批准；选项 B 错误是因为国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税；选项 C 错误是因为取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，只有用于农、林、牧、渔业生产的，才可免征契税。【答疑编号 74716,点击提问】 【加入我的收藏夹】9.【正确答案】 C【答案解析】 契税的纳税地点是土地、房屋所在地。【答疑编号 74717,点击提问】 【加入我的收藏夹】二、多项选择题1.【正确答案】 ACD【答案解析】 当事人的代理人，只有代理纳税义务，纳税人仍然是当事人。【答疑编号 74718,点击提问】 【加入我的收藏夹】2.【正确答案】 AD【答案解析】 一些事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动，其账簿应视同于企业账簿，缴纳印花税；而一些企业单位内的职工食堂、工会组织以及自办的学校、托儿所、幼儿园设置的经费收支账簿，不反映生产经营活动，不属于“营业账簿”税目的适用范围。【答疑编号 74719,点击提问】 【加入我的收藏夹】3.【正确答案】 ABD【答案解析】 凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税 ；对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。【答疑编号 74720,点击提问】 【加入我的收藏夹】4.【正确答案】 ABCD【答案解析】 以上选项均为印花税的免税范围。【答疑编号 74721,点击提问】 【加入我的收藏夹】5.【正确答案】 ABC【答案解析】 契税的征税对象包含国有土地使用权的出让；房屋买卖中包含了以房产抵债或者实物交换房屋，以房产作投资或作股权转让。小汽车不属于契税的征税范围。只有选项 A.B.C 符合契税的有关归定。【答疑编号 74722,点击提问】 【加入我的收藏夹】6.【正确答案】 ABD【答案解析】 其妻 A.其子 B 均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿 C 属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，803%=2.4（万元） 。【答疑编号 74723,点击提问】 【加入我的收藏夹】7.【正确答案】 ABC【答案解析】 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。因此，选项 D 不正确。【答疑编号 74724,点击提问】 【加入我的收藏夹】8.【正确答案】 ACD【答案解析】 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，缴纳契税。所以，A 项乙企业最晚应当在 8 月19 日缴纳契税。B 项于实际取得继承权时确认纳税义务发生是正确的。D 项中应当由企业缴纳契税，契税的纳税人是房屋权属的承受人。【答疑编号 74725,点击提问】 【加入我的收藏夹】三、计算题1.【正确答案】 （1）计算领受权利许可证照应缴纳的印花税：应纳税额3515（元）（2）计算设置账簿应缴纳的印花税：应纳税额7522000000.51135（元）（3）计算签订购销合同应缴纳的印花税：应纳税额28000000.3840（元）（4）计算签订借款合同应缴纳的印花税：应纳税额5000000.0525（元）（5）计算签订广告制作合同应缴纳的印花税：应纳税额300000.5700000.336（元）