2011年注册税务师《税法ⅰ》考前预测试卷(1)-中大网校

2011 年注册税务师税法考前预测试卷(1)总分：140 分 及格：84 分 考试时间：150 分一、单项选择题(共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。)(1)关于关税税率的适用，下列表述错误的是（ ） 。(2)按照现行增值税制度的规定，下列关于增值税减税、免税政策表述中正确的是（ ） 。(3)减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是（ ） 。A 零税率 B跨期结转 C减半征收 D核定减免税率(4)关于教育费附加的说法，正确的是（ ）(5)2010 年 3 月，某汽修企业( 小规模纳税人)取得汽车修理修配收入 13 万元，汽车配件和用品销售收入 5 万元，汽车装饰装潢收入 2 万元，汽车清洗收入 1 万元，上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税（ ）万元。(6)下列业务不得抵扣进项税的是（ ） 。(7)列税款缴纳方法中，不属于车辆购置税税款缴纳方法的是（ ） 。(8)下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是（ ） 。(9)下列不属于车辆购置税的免税范围的是（ ） 。(10)某企业 2010 年 6 月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车 5 辆，无同类市价，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 120000 元/辆，汽车贸易公司账面的小汽车的成本为 90000 元/辆，成本利润率为 12%。该企业应纳车辆购置税为（ ）元。(11)某有出口经营权的生产企业( 一般纳税人)，2010 年 10 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，已支付运费 5800 元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200 元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为 150000 元，出 H 货物的离岸价格为 42000 美元，( 题中的价格均为不含税价格，增值税税率为 17%，出口退税率 13%，美元对人民币汇率为 1：6.8)下列表述正确的是（ ） 。(12)某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010 年 5 月销售自产小轿车 2000 辆，不含税单价20 万元辆，并负责运输，取得运费收入 0.5 万元辆，并收取违约金共计 10 万元；同时将 1 辆自产小轿车作为回扣支付给某单位，由该单位派人自行驾驶取走；将 2 辆同型号的自产小轿车划拨给销售部使用；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 300 万元、增值税 51 万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计（ ）万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣，小汽车消费税税率是 5%)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(13)2008 年 9 月 1 日某公司由于承担国家大剧院工程项目，经批准免税进口了一套电子设备。使用 2 年后项目完工，2010 年 9 月 18 日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为 300 万元，关税税率为 25%，海关规定的监管年限为 5 年，按规定公司应补缴关税（ ）万元。(14)下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） 。A 某商店为厂家代销化妆品 B某公司将外购的食品用于个人消费 C某企业将外购的钢材用于本单位在建工程D某企业将外购的电视用于职工集体宿舍(15)某煤矿 2010 年 8 月份开采销售煤炭 50 万吨，另自用煤炭 10 万吨加工煤炭制品，生产天然气 1000 万立方米。已知该煤矿适用的税额为 2.2 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为 8 元/千立方米。该煤矿 8 月份应纳的资源税额为（ ）万元。(16)某广告经营公司某月份取得广告业务收入 1118 万元，支付给其他单位广告制作费 215万元，支付给中央电视台某频道广告发布费 580 万元；收取广告赞助费 12 万元，该公司当月应纳营业税为（ ） 。(17)下列关于税收规范性文件的表述，正确的是（ ） 。(18)某烟厂 2010 年 6 月生产销售 A 牌卷烟 10 箱，每箱不含税售价 12800 元。另外，该厂生产一种新研制的 B 型号卷烟，广告样品使用 2 箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税 35000 元，当地税务机构确定成本利润率为 10%，8 型号卷烟消费税税率适用 56%，该厂当月应纳消费税（ ）元。(19)下列有关营业额的确定，不正确的是（ ） 。(20)下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中，表述不正确的是（ ） 。A 增值税纳税人年应税销售额（不包括免税销售额）超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 B非企业性单位不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税 C一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 D从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 50万元以上，可以认定为增值税一般纳税人(21)根据现行资源税规定，下列说法错误的是（ ） 。(22)税法特点是指税法带共性的特征，下列表述正确的是（ ） 。(23)2010 年 3 月，某运输企业取得客运收入 84 万元、补票收入 6 万元、补收旅客携带品超重运费收入 5 万元：取得货运收入 82 万元、装卸费 6 万元、建设基金 12 万元；本月发生营运费用 56 万元。2010 年 3 月该企业应纳营业税（ ）万元。(24)某企业进口设备一批，应付价格 200 万元，包含进口后的技术服务费 5 万元，不含购货佣金 3 万元，不含经纪费 5 万元。单列的由买方负担的包装费 2 万元以及进口后的安装费 10 万元，关税税率为 20%，则该企业进口设备缴纳关税为（ ）万元。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(25)依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ） 。(26)某煤矿 2010 年 3 月份生产销售原煤 10 万吨；开采煤矿同时生产天然气 5000 万立方米，本月全部销售。已知该煤矿适用的单位税额为 1.5 元/吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为 8 元/千立方米，该煤矿 3 月份应纳的资源税税额为（ ）万元。(27)A 国驻我国某外交官 2009 年 1 月购买我国生产的轿车自用，支付价款 20 万元、支付保险费 800 元，支付购买工具和备件价款 2500 元、车辆装饰费 500 元；2011 年 1 月外交官该轿车转让给我国某公民，成交价 11 万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为 24 万元。对上述业务正确的税务处理是（ ） 。(28)某冶金矿山主业是矿石开采，2010 年 3 月份销售入选铁精矿 2000 吨，选矿比为 20%；销售铜矿精矿 3000 吨，选矿比为 30%，按规定单位税额：铁矿为 1.2 元/吨，铜矿石为 3元/吨。则该矿山 2010 年 3 月份应纳资源税税额为（ ） 。(29)某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为11%，2010 年 5 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 200 万元，本月国内销售设备不含税销售收入 100 万人民币；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元，发票通过认证；上期期末留抵税额 6 万元，该生产企业 5 月份应退税额为（ ）万元。(30)以下关于关税税率应用的表述，不正确的是（ ） 。(31)下列货物应当缴纳消费税的是（ ） 。(32)某药店(一般纳税人 )2010 年 6 月向患者销售药品及医疗器械取得含税收入 36800 元，向外地某药店批发药品(非免税药品 )，增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，向消费者个人销售免税药品和其他用具取得含税收入 15800 元(无法分开核算) ，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入 6800 元(单独核算) ；本月购进药品允许抵扣的进项税额为 9450 元。该药店本月应纳的增值税为（ ）元。(33)依据营业税的有关规定，下列说法中不正确的是（ ） 。(34)2010 年 5 月，某白酒企业( 一般纳税人)从某农业生产者处购进大米，取得农产品收购凭证，注明价款 100 万元，委托某加工企业(一般纳税人)加工粮食白酒 30 吨，受托方开具的普通发票上注明，代垫辅助原料和加工费共计 23.4 万元，加工企业当地同类产品售价为150 万元，受托方应代收代缴的消费税为（ ）万元。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(35)某商业企业为增值税小规模纳税人，2010 年购进一批货物取得普通发票，共支付价款200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得收入 30000 元。本期应纳增值税为（ ）元。(36)关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（ ） 。(37)某公司 2010 年 10 月接受捐赠小汽车 10 辆，成本为 135000 元/辆，成本利润率为 8%，市场不含增值税售价为 150000 元/辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 148000 元/辆。该公司应缴纳车辆购置税（ ）元。(38)关于税务规章，下列说法中正确的是（ ） 。(39)某烟草进出口公司从国外进口卷烟 80000 条( 每条 200 支)，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元、保险费用 80000 元。假定进口卷烟关税税率为 20%。计算进口卷烟应纳消费税（ ）万元。(40)关于增值税一般纳税人注销时税务处理的说法，正确的是（ ） 。A 增值税留抵税额可申请退税 B企业可自行保留防伪税控专用设备 C企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销 D尚未销售的存货对应的增值税进项税额应作转出处理二、多项选择题(共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分。)(1)下列自产货物中，实行增值税即征即退的政策有（ ）(2)下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有（ ） 。(3)关于税法适用原则的说法，正确的有（ ） 。(4)下列各项中，有关纳税人销售应税消费品而发生纳税义务的时间表述正确的有（ ） 。(5)加油站通过加油机加注成品油在某些情况下允许在当月成品油销售数量中扣除，符合条件的有（ ） 。(6)下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(7)根据税收征管法规定，纳税人的权利包括（ ） 。A 知情权 B纳税申报方式选择权 C按照规定安装、适用税控装置的权利 D申请延期缴纳税款权 E及时提供信息的权利(8)按照现行规定，下列适用 4%征收率的行为有（ ） 。(9)下列关于增值税特殊销售方式的说法中。表述错误的有（ ） 。(10)下列关于税法的运行说法正确的有（ ） 。(11)按照现行政策规定，下列关于车辆购置税的说法正确的有（ ） 。(12)关于资源税的下列表述中，正确的有（ ） 。(13)下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ） 。(14)税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（ ） 。(15)根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为（ ）A来源地管辖权 B居住地管辖权 C居民管辖权 D公民管辖权 E销售地管辖权(16)根据征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（ ） 。(17)下列关于车辆购置税的表述，正确的有（ ） 。(18)下列关于营业税计税依据的表述中，正确的有（ ） 。(19)下列关于增值税一般纳税人注销时税务处理的表述中，正确的有（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(20)下列各项中，关于城市维护建设税及教育费附加说法正确的有（ ） 。(21)依据消费税的有关规定，下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有（ ） 。A(22)下列关于税收司法的说法，正确的有（ ） 。(23)根据现行增值税规定，下列表述正确的有（ ） 。(24)下列表述中，不符合税法有关规定的有（ ） 。(25)下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有（ ） 。(26)下列关于铂金的增值税政策，正确的有（ ） 。(27)下述业务中，符合“广告业”营业税政策的有（ ） 。(28)纳税人办理纳税申报时应如实填写车辆购置税纳税申报表 需要提供以下（ ）资料的原件和复印件。(29)关于营业税的纳税地点，下列表述正确的有（ ） 。(30)按照现行资源税的规定，下列表述正确的有（ ） 。三、计算题(共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(1)根据资料回答TSE问题：(2)建筑公司缴纳的增值税合计（ ）万元。(3)建筑公司应缴纳的消费税为（ ）元。(4)建筑公司本年缴纳的营业税合计为（ ）万元。(5)(6)该企业 11 月份应退税额为（ ）万元。(7)该企业 12 月份应退税额为（ ）万元。(8)该企业 12 月份应纳城建税及教育费附加为（ ）万元。四、综合分析题(共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分。)(1)根据资料，回答TSE问题：(2)计算该酒业公司实际可以抵扣进项税为（ ）元。(3)计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税（ ）元。 (不含委托加工环节消费税)(4)计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计（ ）元。(5)计算该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计（ ）元( 不含委托业务)。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(6)关于本题业务，下列酒类涉税政策的陈述，不正确的是（ ） 。(7)(8)宏伟公司当月应纳增值税为（ ）万元。(9)宏伟公司当月应纳消费税为（ ）万元。(10)红保超市当月应纳增值税为（ ）万元。(11)红保超市当月应纳消费税为（ ）万元。(12)关于本题业务处理，下列陈述错误的是（ ） 。答案和解析一、单项选择题(共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。)(1) :CC【解析】加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之 Et 实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税；暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故 C 项不正确。(2) :BB【解析】 、非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，应按规定征收各项税收；军需工厂之间为生产军需品而互相协作的产品免征增值税；对污水处理劳务免征增值税；宠物饲料不属于免征增值税的范围。(3) :A零税率属于税率式减免，跨期结转属于税基式减免，减半征收和核定减免率属于税额式减免。(4) :D选项 A，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税及教育费附加；选项B，应自领取税务登记证之日起，3 年内免征教育费附加，所以 2010 年张某还可以免征教育费附加；选项 C，进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。(5) :CC【解析】应纳增值税=(13+5) (1+3%)3%=0.52(万元)汽车装饰和清洗属于营业税的征税范围，不征收增值税。(6) :BB中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：【解析】上述选项中，只有选项 8 不得抵扣进项税，这是外购货物用于集体福利。(7) :DD【解析】车辆购置税缴纳税款的方法主要有自报核缴；集中征收缴纳；代征、代扣、代收。(8) :C电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。(9) :BB【解析】回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆自用国产(而非进口) 小汽车免征车辆购置税。(10) :DD【解析】纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。该企业应纳车辆购置税=120000 510%=60000(元)(11) :DD【解析】免抵退税不得免征和抵扣税额=6.8 42000(17%-l3%)-13200(17%-l3%)=10896(元)应纳税额=150000X17%-(36800017%+5800 7%-l0896)=-6570(元) 当期免抵退税额=6.8X 42000X13%-l320013%=35412(元)当期应退税额=26570(元) 当期免抵税额=35412-26570=8842(元)(12) :D用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣按有偿转让应税消费品所有权行为看待，依法征收消费税和增僵税应纳增值税=20+0.5(1+17%)2000l7%+10 (1+17%)x17%+20317%-51-157%=6904.90(万元)应纳消费税=20+0.5(1+17%)20005%+10(1+17%)5%+2035%=2046.16(万元)该企业上述业务应纳增值税、消费税合计=6904.90+2046.16=8951.06(7元)(13) :DD【解析】减税或免税进 l：1 的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。补税时，不足一个月但是超过 l5 日的，按照一个月计算，不超过 15 日的，不予计算。应补缴关税=300 1-25(5 12) 25%=43.75(万元)(14) :A代销货物，税法规定要视同销售，依法征收增值税；其余选项均是外购货物不得抵扣进项税的情形(15) :DD【解析】煤矿生产天然气，暂不征收资源税该煤矿 8 月份应纳资源税=（50+10)2.2=132(万元)(16) :DD【解析】按照规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。该公司当月应纳营业税 =(1118-580+12)5%=27.50(万元)。(17) :DD【解析】选项 A，县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件；选项 B，税收规范性文件适用主体的非特定性，不以特定的人或事为规范对象；选项 C，税收规范性文件一般应当自公布之日起 30 日后施行(18) :CC【解析】自产卷烟用于其他方面，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为：B 型号卷烟应纳消费税额=2 35000(1+10%)+2 150(1-56%)56%+2 X150=98681.82(元)A 牌卷烟每箱售价12800，则每条售价=12800250=51.2 元，小于 70 元/条，所以从价消费税税率为 36%；当月应纳消费税额=101280036%+10150+98681.82=146261.82(元)(19) :CC【解析】融资租赁的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值) 减去出租方承担的出租货物的实际成本后，以直线法折算出余额为计税营业额(20) :A增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额) 超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。(21) :D我国现行资源税的征税对象既不是全部的自然资源，也并非对所有具有商品属性的资源征税，现行资源税征税范围分为矿产品和盐两大类。(22) :DD【解析】税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。(23) :DD【解析】2010 年 3 月该企业应纳营业税=(84+6+5+82+6+12)3%=5.85( 万元)(24) :DD【解析】进口设备应缴纳的关税=(200-5+5+2)20%=40.40(万元) 。(25) :C只有 C 选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的情况。(26) :CC【解析】煤矿生产的天然气不征收资源税。该煤矿 3 月份应纳的资源税税额=101.5=15(万元)(27) :D外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免车辆购置税；免税条中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：件消失的，要依法按规定补缴车辆购置税。补缴纳购置税=24(1-2l0%)10%=l.92(万)(28) :DD【解析】冶金独立矿山铁矿石资源税减征 40%，按规定税额标准的 60%征收。该矿山 2010年 3 月份应纳资源税税额=200020% l.2 60%+300030%3=37200(元)(29) :B当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200(17%-ll%)=12( 万元 )当期应纳税额=lOOxl7%-(68-12)-6=45(万元)出 13 货物“免抵退 ”税额=20011%=22(万元)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额一当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=22(万元)(30) :D进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税(31) :C选项 A，生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；选项 B 属于汽车生产的一个必要环节，不缴纳消费税；选项 D，航空煤油暂缓征收消费税(32) :DD【解析】提供医疗咨询服务，属于营业税的征税范围，收入单独核算，不缴纳增值税。应纳税额=36800-(1+17%)+50000+15800(1+17%) 17%-9450=6692.74(元)(33) :CC【解析】代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用，不得减除支付给其他联运合作方的运费；自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。(34) :BB【解析】税法规定，委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税按受托方的同类售价计算，没有售价的按组价公式计算。受托方应代收代缴的消费税=15020%+3020000.510000=33(万元)(35) :B增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵扣当期应纳增值税；也可按普通发票上的金额计算抵扣进项税应纳增值税=280000(1+3%)3%-8000 (1+17%)17%=6992.95(元)(36) :D选项 A，个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，应并入营业额，征收营业税；选项 B，企业销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，应以折扣后的余额缴纳营业税；选项 C，自开票纳税人从事联营运输业务，以差额计税(37) :CC【解析】该公司应缴纳车辆购置税=15000010% l0=150000(元)(38) :DD【解析】选项 A，税务规章解释与税务规章具有同等效力；选项 B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；选项 C，税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才应当提请全国人大常委会裁决；人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。(39) :AA【解析】进口卷烟应纳关税=220000020%=440000(元)(2)进口卷烟应纳消费税的计算：定额消费税=80000X0.6=48000(元)每标准条确定消费税适用比例税率的价格 =(2200000十 440000+48000)(1-36%)80000=52.5(元)每条价格小于 70 元，所以适用 36%的税率。从价应纳消费税=(2200000+440000+48000)(1-36%) 36%=420000036%=1512000(元)应纳消费税=l512000+48000=1560000(元)=156(万元)(40) :C增值税一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作迸项税转出处理，其留抵税额也不予以退税。另应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。二、多项选择题(共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分。)(1) :A, C, EACE【解析】选项 B，以立窑法工艺生产的水泥 (包括水泥熟料)一律不得享受增值税即征即退政策；选项 D，利用风力生产电力实行增值税即征即退 50%的政策。(2) :A, C, DACD【解析】企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税” ，所以不缴纳城市维护建设税；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加；出口货物不退城建税和教育费附加。(3) :B, E选项 A，新法优于旧法原则的适用，以新法生效实施为标志；选项 C，法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上；选项 D，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。(4) :B, DBD【解析】采取赊销结算方式的，为合同规定收款日期的当天；采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(5) :A, B, D, EABDE【解析】加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案 )；(3)加油站本身倒库油；(4)加油站检测用油( 回罐油)。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(6) :A, D选项 B 属于兼营行为；选项 C 属于应纳增值税的混合销售行为；选项 E 都是营业税的应税行为。(7) :A,B,D按照规定安装、使用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。(8) :B, C, E税法规定，对寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经批准的进口免税品商店零售进口免税品，一律按 4%征收增值税；自来水公司销售自来水可以按 6%，简易办法征税；商业企业小规模纳税人销售货物征收率为 3%。(9) :C, D选项 C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项 D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。(10) :A, B选项 C，非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；选项 D，税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章；选项 E，在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种都是以税收行政法规的形式出现的。(11) :A, B, D选项 C，进口旧车按照纳税人提供的统一发票或有效证明的价格为计税依据.需要缴纳车辆购置税；选项 E，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满 10 年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10%；超过 10 年的，计税依据为零。未满 l 年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆的最低计税格。(12) :A, B, CABC【解析】纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。(13) :A, D, EADE【解析】卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税。香水精移送生产护肤品，假如是高档护肤品，则属于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税和增值税；假如生产低档护肤品，则属于应税消费品自用了，要缴纳消费税，但不缴纳增值税。(14) :B, C, DBCD【解析】从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证。虽然税法与刑法联系密切，然而区别也是明显的：第一，从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的；而税法是调整税收权利义务关系的法律规范，两者分属不同的法律部门。尽管税法与刑法的调整范围都比较宽泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性。刑法属于禁止性法规，目的在于明确什么是犯罪，对犯罪者应施以何种刑罚，两者的性质是不同的。第三，就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。(15) :A,C,D目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权(16) :A, CAC【解析】税收保全措施的内容为：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。(17) :A, B, EABE【解析】免税、减税条件消失的车辆，其计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 l 年扣减 l0%，超过 l0 年的计税依据为零。故选项 C、D 是错误的。(18) :B, C, D, EBCDE【解析】税法规定，广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额向所在地主管税务机关缴纳营业税。(19) :D, E一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关，主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。(20) :A, B, C, E税法规定，纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。(21) :A, BAB【解析】自 2009 年 1 月 1 日起对进口石脑油恢复征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税，外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。(22) :A, B, C, EABCE【解析】掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件(23) :A, B, EABE【解析】销售货物的个体工商户，增值税按月销售的起征点可由各省税务局在 20005000元之间确定；销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为 5000 元；销售上述农产品为主的个体工商户，按次纳税的起征点为每次(日) 销售额 200 元；失控增值税专用发票，符合条件，可作为进项税抵扣凭证。三峡电站自发电之日起，其对外销售的电力产品，按照适用税率征收增值税，电力产品增值税税收负担超过 8%的部分，实行增值税即征即退的政策。(24) :B, CBC【解析】选项 B，对于商业企业的平销返利的收入，不并入销售额计算销项税，而是按规定公式计算冲减进项税；选项 C，准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：一般纳税人取得的货运定额发票。(25) :B, C, D, E单位和个人转让其自建的不动产，是按照收入全额缴税的，单位销售购置或接受抵债所得的不动产、土地使用权的，才以余额计税。(26) :A, B, C, DABCD【解析】对进口铂金免征进口环节增值税。(27) :D, EDE【解析】选项 A 应征收增值税；广告费用的扣减，税法没有规定可以扣除广告的制作费，只是规定了可以扣除广告的发布费用；选项 C 属于“服务业广告业”征税范围(28) :A, B, C, D纳税人办理纳税申报时应如实填写车辆购置税纳税申报表 ，同时提供以下资料的原件和复印件：车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明、税务机关要求提供的其他资料。(29) :A, C, EACE【解析】单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地；境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地。(30) :A, C, D, EACDE【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。三、计算题(共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。)(1) :A业务(1)：建筑工程公司承包工程缴纳营业税=(4000-2000+50)3%-61.50( 万元) 业务(4)中，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。建筑工程公司应缴纳的增值税=3000(1+17%)17%-l88-18 7%-l.417%=246.40(万元)业务(2) ：自建自用不缴纳营业税。自建建筑物对外销售的，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。缴纳的建筑业营业税=2400(1+8%)(1-3%)3% 23=53.44