马来西亚土地制度

马来西亚土地制度篇一：马来西亚税收制度马来西亚税收制度 来源：2 发布时间: XX-03-02 一、马来西亚税制情况 马来西亚税收种类份直接税和间接税。直接税包括：所得税、不动产盈余税和石油所得税等；间接税包括：国产税、关税和进出口税、销售税、服务税和印花税等。 马来西亚联邦政府和地方政府实行分税制，具体税种见下图：（一） 、联邦政府征收的税种 联邦政府征收的税种税率及税收比重 财政税(约占 80%)和非财政税(约占 20%,含有关政府性收费) 财政税分为直接税和间接税，其中： 直接税约占 54%，包括：所得税（公司，税率 28%；个人，税率 0-28%；石油业，税率 38%）其他则包括印花税，税率 0-2%等； 间接税约占 46%，包括出口税 进口税，0-300% 服务税，税率 5% 销售税，税率 0-25% 货物税 其他 （二） 、地方政府征收的税种 州政府征收的税种主要有：土地矿山和森林税、执照税（不含机动车、电气设备和商业注册执照） 、娱乐税和酒店税等；门牌税由市镇当局征收。 二、马来西亚税收行政管理 中央税、中央与地方共享税和地方税由联邦政府、州政府和市镇当局三套各自独立的税务机构或授权部门分别征收，征税范围与税收收入归属一致。另外，各地邮局可代收有些税款，大大方便了纳税人。 马来西亚联邦政府财政部统一管理马税务制度，负责制定、实施及管理该国税收政策，由其下属内陆税收局和皇家关税局具体管理和实施。 （一） 、内陆税收局主要负责评估、征收直接税，如所得税、附加税、房地产税、印花税等。在全国各地设有二十五个评估分支机构和十六个调查中心（主要负责逃税事宜） ，统筹管理全国各地直接税的评估和调查工作。内陆税收局还具有与外国商签避免双重征税协定的职能。（二） 、皇家关税局（又称：皇家关税和货物税局）主要征收间接税，如进口税、出口税、销售税和服务税等。主要职能有： 1、负责制定管理间接税种； 2、通过引进新方法和先进设备来提高征税效率； 3、通过减免征收、建立免税区等措施协助促进工业发展； 4、引进预防逃税及税收损失的措施； 5、研究商品的价值，确定征收税额； 6、代表贸工部和内贸部等其它部委开展部分工作； 7、积极参加关税合作委员会、东盟、世贸组织等国际组织的活动等。 皇家关税局下设六个主要部门： 1、统筹管理和财务处； 2、关税处； 3、国内税收处； 4、预防处； 5、研究、规划和培训处； 6、税收处 （三） 、州政府以及没有专门的地方税务局，而是根据征收的税种，由相关的部门进行征收，如土地税、矿产税由州矿务局征收，森林税由州森林局征收。州政府财政部门给与政策上的指导。 三、主要税种税率 1、公司所得税 一般而言，在马经营的公司一切收入均应课税。但是，居民公司和非居民公司汇入马来西亚的款项得以免税（银行、保险、海运及空运公司除外） 。如公司在马来西亚实施其业务控制及管理，该公司即被视为居民公司。 一般外资企业所得税与国内企业一样同为 28%，获新兴工业地位的公司可按有关规定 获得优惠。从事石油生产的公司，所得税税率为 38%。2、个人所得税 居民在马取得的收入和自马境外汇入国内的收入以及非居民在马工作期间取得的收入均应缴纳所得税。居民个人所得税率采用 0-28%的累进税率，对符合相关规定的，可予以减免。非居民个人的所得税率为 28%，除对在马短期逗留和在马工作不满 60 天的非居民取得的收入可予免税外，非居民的其他收入不享有减免优惠。 对于非居民个人在马期间取得的下列收入，须预先交纳特定的所得税： - 因动产的使用、提供技术咨询服务、提供厂房和机械安装服务以及因提供其他无形资产的使用而取得的收入预先缴纳的税率为 10%； - 因提供专利的所得预先缴纳的税率为 10%； - 银行存款利息所得预先缴纳的税率为 15%； - 大众演出的所得预先缴纳的税率为 15%。 3、不动产盈利税 在马出售不动产、土地权益以及不动产公司的股份而所得收益须缴纳不动产盈利税，马公民和公司相应税率如下： - 自取得该不动产（含有关权益）两年内出售的，税率为 30%； - 自取得该不动产（含有关权益）第三年内出售的，税率为 20%； - 自取得该不动产（含有关权益）第四年内出售的，税率为 15%； - 自取得该不动产（含有关权益）第五年内出售的，税率为 5%； - 自取得该不动产（含有关权益）第五年后出售的，公司的税率为 5%，马公民无须缴纳。 马公民和永久性居民可以享受最高为 5000 马币或所得额 10%的免税。 非马公民和居民的不动产所得税，五年内出售不动产及相关权益的，税率为 30%，五年后的税率为 5%，且不享有减免税优惠。 4、销售税 销售税为单阶段从价税，所有在马制造的产品和进口的商品（除可免税商品外）均须缴纳销售税，税率为 0-25%，但用来制造课税货物的原材料与机械通常可获得免税。一些非主要的食品与建筑材料的税率为 5%，烟草和酒类的税率分别为 25%和 20%；某些原料性产品、基本粮食、建筑材料、农业用具、以及供建筑业用途的重型机械可获得免税；一些 观光旅游和运动用品、书籍、报章与读物也可获得免税。5、服务税/消费税 某些机构场所提供的特定货物（如食物、饮料和烟草等）和服务须缴纳服务税，亦可视为消费税，在提供服务或销售物品时征收，税率通常为在服务收费或产品售价上另加 5%。目前，所有大型饭店以及设在饭店内外的餐厅、为会议及表演提供场地、律师、会计师和测绘师等提供的专业服务、保险和电信服务、保安和休闲等服务，均须缴纳服务税。 6、国产税 本地制造的一些特定产品须缴国产税，主要包括香烟、酒类、纸牌、机动车辆等。 7、进口税 大多数进口货物需缴付进口税，税率分按值计税和特定税率。按值计税的进口税率介于 2%300%（已装配完成的汽车）之间。近几年来，大部份原材料、零部件和机械设备的进口税已被取消。但自从一九九七年下半年发生金融危机以来，马来西亚政府为压缩进口以减少外汇的开支，又调高了一些大型机械设备和高档消费品的进口税率，其中豪华汽车整车的进口税率从 200%提高到 300%。 根据马来西亚承诺的东盟共同有效特惠关税方案，至XX 年 1 月 1 日起，东盟其他成员国进入马来西亚的除汽车及零部件外的其他商品的进口关税减至 0-5%。 8、出口税 马来西亚除对一些资源性商品的出口征收出口税外，通常对制成品的出口免征出口税。马来西亚征收出口税的应税商品包括原油、原木、锯材和棕榈油等资源性商品。 9、印花税 印花税的课税对象为某些票据和文件，依据票据及文件的种类以及所涉及的交易额采用不同的税率。对于企业来说，其资产首次达到 10 万马币的，征收 1%的印花税，超过该金额的，征收 2%的印花税。对于可转让政权，印花税税率为%。某些票据，如提货单和版权专利商标等权益转让的票据，免征印花税。 篇二：马来西亚民商事管辖权制度浅析马来西亚民商事管辖权制度浅析 论文提要：中国和马来西亚于 1974 年 5 月正式建立外交关系,两国先后签署了避免双重征税协定、贸易协定、投资保护协定、海运协定、民用航空运输协定等 10 余项经贸合作协议。本文专对马来西亚的民商事管辖权制度进行探讨，以求在发生民商事纠纷时能够按照其民商事管辖制度到相应的法院提起诉讼。 关键词：马来西亚 民商事管辖权的规则 规制 例外 以下正文： 一、管辖权规则 （一）国内立法和法院体系 马来西亚的法院体系包括下级法院和高级法院。有初审管辖权的民事法院有:Penghulu 法院、地方法院(MagistratesCourt)、法官开庭法院(SessionsCourt)、高等法院、上诉法院和联邦法院以及特别法院/法庭。这些法院的民事管辖权范围和审理案件的权限受下列法律支配:联邦宪法 、1964 年法院审判条例 、1948 年下级法院条例以及 1967 年劳资关系法1。 法院。它可以在初审程序中审理和裁决民事案件,但是纠纷标的额不能超过 50 林吉特(马来西亚货币单位),并且该诉讼的当事人都必须是亚洲人,能使用并理解马来西亚语言。1948 年下级法院条例第 95 条规定了它的刑事管辖权范围。2.地方法院。它分为 1 See Michael Pryles, Dispute Resolution in Asia,Kluwer LawInternational,1997,P149 151。 1 第一级地方法院和第二级地方法院。第一级地方法院对于那些纠纷标的额或价值不超过 XX 林吉特的所有民事案件和诉讼有管辖权。1948 年下级法院条例第 85 条规定了它的刑事管辖权范围。第二级地方法院只对下列民事案件或诉讼有初审管辖权。在这些案件中,原告是向被告寻求偿还一笔债务或者规定的违约金,它们必须可以用金钱支付,并且无论是否有利息,总额都不应该超过 3000 林吉特。1948年下级法院条例第 88 条规定了它的刑事管辖权范围。3.法官开庭法院。它在审理下列所有民事案件和诉讼时拥有无限制的管辖权:(1)有关汽车事故、地主和佃户及佃产扣押的案件;(2)纠纷标的额或价值不超过 25 万林吉特的案件。如果在一案件或诉讼中,纠纷标的额或价值未超过管辖权的限制,那么其当事人将在法官开庭法院受到审判。如果当事人达成了书面协议,认为法官开庭的法院对其案件或诉讼有管辖权,那么即使案件的标的额或价值超过了管辖权的价值限制,法官开庭法院一样可以行使其管辖权。1948 年下级法院条例第 63 条规定了它的刑事管辖权范围。马来西亚高级法院由下列部分组成:1.高等法院。它对于审理所有的刑事案件和一般及特别的民事案件拥有初审管辖权。2.上诉法院。它对审理和裁决上诉案件拥有管辖权,上诉必须是针对高级法院在下列情况下作出的判决:(1)在高等法院行使其初审管辖权过程中作出的判决;以及(2)针对法官开庭法院审理的任何刑事案件,高等法院在行使其上诉或复审管辖权过程中作出的判决。上诉法院的民事管辖权允许其审理和判决针对任何高等法院做出的任何判决或裁定的上诉,不论 2 这些判决或裁定是高等法院在行使初审还是上诉管辖权时作出,但上诉法院的管辖权要受规范这些上诉的期限和条件的任何成文法的约束。在下列情况下不能向上诉法院提起上诉:(1)诉讼的标的额或价值(不包括利息)少于 25 万林吉特(除非取得上诉法院许可);(2)判决或裁定是经所有当事人同意作出的;(3)由法院自由裁量权作出的关于诉讼费用的判决或裁定,除非取得上诉法院许可;(4)当时有效的任何成文法明示规定,高等法院作出的判决或裁定是终局的2。3.联邦法院。联邦法院是马来西亚的最高法院。根据有关法院规则的规定,它有权确定由议会或州立法机关制订的法律是否有效,其理由是对该事项,议会或州立法机关无权制订法律。联邦法院还解决州与州之间或者是联邦和任何一州之间的其他纠纷中的问题。在不影响联邦法院的上诉管辖权的情况下,对在其他法院的任何程序中产生的涉及宪法的任何条款的效力的问题,联邦法院有权(受规范此种管辖权的法院规则的约束)决定该问题,并将案件移交给另一法院由其根据联邦法院的决定予以处理。 联邦宪法第128 条和 1964 年法院审判条例第 81 条规定了联邦法院审理对上诉法院和高等法院判决提出的上诉的管辖权。对已经或可能产生的涉及宪法任何条款的效力的问题,政府首脑(Yang di- Pertuan Agong)可以请求联邦法院发表意见,对这些问题联邦法院必须在公开审理中宣布其意见。马来西亚有两个拥有同一级别管辖权、地位平等的高等法院,即:(1)在马来西亚各州的马来西亚高等法院,其主要书记官处在吉隆坡;2 1964 年法院审判条例第 68 条。3 以及(2)在沙巴州(旧称北婆罗洲)和沙捞越州的沙巴州和沙捞越州的高等法院,其主要书记官处可以由政府首脑在沙巴州和沙捞越州的任何地区选定。高等法院和下级法院拥有联邦法律赋予的管辖权和权力。（二）判例法 位于马来西亚各州的高等法院是马来西亚高等法院的分庭。马来西亚高等法院在每一州的分庭对所有民事案件都有同等的管辖权,而不论案件的诉因是否源于马来西亚其他州 3。即使当事人已经约定由某一特定国家的法律支配任何纠纷,也并不意味着剥夺了马来西亚法院对因协议产生的纠纷的管辖权 4。1989 年在马来西亚博纳德银行诉国际锡理事会案件以及其上诉案件中,最高法院认为,能否送达传票并不是高等法院受理案件的惟一依据。除了 1980高等法院规则第 11 号法令第 1 条的规定外,法院审判条例第 23 条第 1 款第 2 项也规定了高等法院在一定情况下可以行使域外管辖权,例如将外国人和本地居民作为共同被告起诉的情况下。毫无疑问,在超过一个被告被起诉的案件中,只要数被告之一居住在马来西亚或者在马来西亚有营业场所,议会即赋予高等法院域外管辖权 5。如果合同是在管辖地之外签订的,或者被告既不居住在马来西亚也没有营业场所在马来西亚,或者违反合同的行为发生在管辖地之外,在这些情况下,马来西亚法院对这些纠纷都没有管辖权 6。 3 4 Sova SdnBhd RealtySdnBhd19861 MLJ Pte Ltd 1986 1 MLJ 177. 5 UMBC Bhd v. Soo Lean Tool Ors 1984 1 MLJ47. 6 LamKok TradingCo(Pte)Ltd Anorv. YorkshireSwitchgear EngineeringCo Ltd1976 1 MLJ 239. 4 二、管辖权的限制（一）主权豁免 主权豁免是指一个国家及其财产未经该国明确同意不得在另一国家的法院被诉,其财产不得被