财政检查规范

财政检查规范篇一：对财政检查情况有关问题的说明上蔡县食品药品监督管理局 关于对财政检查情况有关问题的说明 市财政局： 贵局对我单位 XX 年度会计信息质量检查工作征求意见函已收悉。首先感谢对我单位财务收支状况及财务管理工作的正确评价及对存在问题的剖析和指正，我们将在以后的工作中严格财务管理制度，遵守有关财经纪律，强化监督，堵塞漏洞，把工作规范好。基于报告所提出的问题，我们经过查找，现把有关情况说明如下： 一、 现金支付现象 （一）XX 年 2 月 2凭证，以现金支付文物勘探费5000 元。系 XX 年 1 月 31 日上蔡县文物管理所开具事业性收费票据 5000 元，因为当时到月底，输转账不能并入当月核算，该单位提出领取现金。 （二）XX 年 11 月 26凭证，现金支付报纸订阅费元，系县委宣传部统一代理征取 XX 年党报党刊费用。以上现象我们违反了现金管理条例的有关规定。基于审计中已提及此项现象和我们在自查中也发现的问题，我们已经作出决定，在以后的财务支付中，凡超出现金支付限额的，一律采用银行转账支付。 二、资产管理不规范，记账金额不准确 XX 年 1 月 42凭证，药检所购买毒气柜 800 元，未增加固定资产。系指当时漏记现象，自查已发现此问题。我们在以后的财务管事，一定按照行政单位会计制度的规定，加强国有资产的管理，杜绝类似的况发生。三、罚没款未及时缴存财政专户 对在执法检查中的罚没款，我们以往的做法，当月收缴的，存入单位基本账户，月底汇总上交，而有的乡村距离县城较远，委托我们全收代交，有的资金暂时困难，写出申请，分批缓交，这样就造成了罚没款顺延缓交现象。针对这些现象，审计部门已给我们提出整改建议，我们在自查中也发现了此项问题，主要原因是我们对有关罚没款项的收交规定了解掌握的不够全面。在以后的工作中，我们一定要加强学习，积极参加培训，掌握新知识、新要求，按行政单位会计制度的规定及时足额上缴各项罚没款。四、 未按规定管理使用资金现象 XX 年 12 月 20凭证，以暂存款培训费支付打井费5700 元，XX 年 12 月 22凭证，以暂存款培训费支付开封金源无塔供水设备款 19500 元。系指当时单位资金紧缺，办公楼成竣工后，附属工程没有资金建设，而局本身又没有收入来源。就以办培训班结余资金支付了上两项费用。通过这次检查，我们也认识到这样收支，违反了行政单位会计制度 ，从今以后，我们要量入为出，加强资金核算，认真学习，把握新要领，把有关的资 金来源，分清渠道，并入当期收入，确保会计信息质量的完整真实。五、 费用支出不规范不准确现象 我们在平时财务工作中，有在“经费支出差旅费”中列支本县住宿费的现象，我们在以前账务处理中，把上级各级部门来单位检查指导工作时住宿的费用，列入了经费支出差旅费，这属于我们理解片面，主要原因就是我们对会计基础工作规范的要求掌握的少，学习的不够，知识欠缺。在以后的工作中，我们一定要边工作，边学习，虚心向老师们求教，不断用新知道充实自己，提高工作能力。 六、 会计基础工作不够规范 （一）XX 年 2 月 37凭证，支付看管办公楼费用4200 元。 （二）XX 年 4 月 15凭证，支付工商银行租赁费8700 元、 工会经费、职工费、住房公积金、社保和医疗保险均应直接列支当期费用，而我们计提计入了暂存款科目。 指当时办公楼竣工后，因为道路未修通，不能入住，就委托上蔡县芦岗乡麦仁村委书记找当地老百姓看守，每月 600 元，由该村委出据收据一份。因租用工商银行办公楼六、七、八层全年 15000 元，半年 7500 元，再加上一楼车库 2 间 1200 元，该单位开据普通收据 2 张。 我局在 XX 年的财务管理中存在着把关不严、审核不细的情况，关键是对会计基础工作规范 、 会计法等规定了解掌握的少，有些方法要求根本就不知道，诸如同项费用不应该计提，可直接列支当期费用等。我们在以后工作中，一定要对此项工作高度重视，加强学习，积极参加培训，掌握新知识、新要领。鉴于以上原因和单位的实际情况，恳请上级领导，严加批评，以示教育，务给我们一些指导和要求，同时，我们也保证对以上情况和问题，坚决改正，及时整改到住。 二一一年六月二十日 篇二：财政所财政财务检查自查报告财政所内部检查自查报告 根据县财政局关于开展内部监督检查工作的通知文件精神，我所对照检查标准，切实把财务管理和实际情况相结合，本着实事求是的原则进行了全面自查。现将自查情况汇报如下： 一、领导高度重视、加强财务综合管理水平 领导高度重视财务管理工作，为了提高我乡财务管理水平和会计核算质量，年初制订了工作目标。严格按照财务工作规程，明确岗位职责，使财务管理的各项制度进一步得到落实，通过考核来促进基础管理。并积极组织财务管理人员参加各种业务培训，进一步提升财务工作水平。 我所现设有总预算会计一人、负责预算编制和执行；统管会计一人、负责全乡财务核算；出纳一人、负责全乡银行存款的存取业务。 二、严格执行财务管理制度、规范各项财务管理行为 1、按规定设立单独的财务核算机构，由具有会计从业资格的人员担任财务核算管单位内部会计核算体系，严格执行单位内部控制制度、稽核制度和财务报销制度。按照财务管理制度的规定制定相应的分工管理职责。 乡政府所有支出票据及专款支出必须有乡长签字才能核销；所内支出票据必须有所长签字才能报销。 2、按规定开设银行账户，银行留存印鉴由财务人员分开保管。 我所现开设有三个银行账户 核算预算内拨款和预算内人员工资发放； 核算乡政府所有财务及各种专款支出； 核算乡政府预算外收支。 3、会计报表数据真实、完整，编制与报送及时、准确。 4、制定了单位票据领购、保管、使用、核销等具体的管理规定，票款相符；无转让、出借和代开财政票据情况，无伪造和使用伪造财政票据情况。 5、部门预算编制完整、真实，无超预算、超标准支出情况；预算执行过程中的追加项目真实，无虚报项目追加预算指标套取财政资金行为。 6、严格按照财经纪律管理财务，无私设“小金库“和“帐外帐“等违规行为，无滥用和铺张浪费等现象。 三、通过自查发现工作中还存在一定的不足 （一）财务人员素质需进一步提高 随着电算化在财务工作的应用，在规范和方便财务工作的同时，也对财务人员的素质提出了更高的要求，提高业务能力和知识水平成为我们亟待解决的问题。 （二）财务管理力度需进一步加强 还存在管理工作上的松懈，各项制度的执行力方面有待加强，没有形成真正意义上的自我监督和自我约束机制。四、今后工作努力的方向及措施（一）加强财务管理力度。 严格管理是做好财务工作的重要保障，今后的工作中我镇一定要加强财务管理力度，严格执行各项管理制度，从而进一步提高工作质量，完善财务管理制度，规范财务管理行为。 （二）提高财务人员素质。 不断提高财务工作水平，继续通过培训和业务交流等多种方式提升财务人员的业务能力和知识水平，使之适应财务管理工作的要求。 此次自查工作中我乡领导高度重视，科学合理地安排好自查工作，以会计法及其实施细则为准绳，以我乡制定的各项财务制度和办法为依据进行全面自查，通过自查工作的开展充分认识到财务核算，分析、预算工作的重要性，今后我们要依托信息化，规范基础管理，强化经费监督，深化服务内涵，扎扎实实地把财务管理各项工作落实到实处。 篇三：财政检查工作底稿具体规则 财政检查工作底稿具体规则 （财监字 199911 号） 第一条 为了规范财政检查工作底稿的填制，根据财政检查工作规则 ，制定本具体规则。 第二条 本具体规则所称财政检查工作底稿，是指财政检查人员在检查中所形成的与检查事项有关的工作记录。第三条 财政检查工作底稿由检查人员根据检查内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。 第四条 财政检查工作底稿主要记录以下内容： （一）检查项目工作底稿的编号； （二）检查项目的名称； （三）被检查单位违法违规事项发生的日期、凭证号、原会计分录、金额文件号等； （四）被检查单位违法违规事项主要内容的摘录； （五）附件的主要内容及张数； （六）被检查单位相关人员签名； （七）检查组制单人签名及填制日期； （八）检查组复核人签名及复核日期； （九）其他应说明的事项。 第五条 财政检查工作底稿的附件主要包括下列检查证明材料： （一）与被检查事项有关的账簿、报表、凭证等资料的复印件； （二）与被检查事项有关的文件、合同、协议、会议记录、往来 函件等资料的原件、复制件或摘录件；（三）注册会计师签名提供的有关审计报告等资料； （四）其他有关资料。 第六条 填制财政检查工作底稿应当做到内容完整、重点突出，真 实地摘录反映被检查单位财政、财务收支的有关事项。财政检查工 作底稿不得被擅自删改或修改。 第七条 填制财政检查工作底稿应当做到条理清楚，用词准确，字 迹清楚，格式规范；检查工作底稿中载明的事项、时间、地点、当 事人、数据、计量、计算方法等，必须准确、前后一致；相关的证 明资料要整齐完整，不相互矛盾。 第八条 相关的财政检查工作底稿之间的数据有勾稽关系的，相互 引用时应当注明底稿子编号。 第九条 财政检查工作底稿所附的相关证明材料应当经被检查单 位或其他提供证明资料者的签证认定。如果有特殊情况无法签证认 定的，检查组要作出书面说明。 第十条 财政检查工作底稿应当由检查组组长或复核人员进行复 核并签名。 第十一条 必要时，检查人员可根据复核情况对财政检查工作底稿 予以补充、修改，或作出书面说明。 第十二条 财政检查工作底稿未经财政检查机关负责人批准，不得 对外提供。 第十三条 财政检查工作底稿必须认真分类整理，纳入财政检查报 告归档管理。 第十四条 本具体规则由财政部负责解释。 第十五条 本具体规则自发布之日起施行。规范审计工作底稿编制方法与技巧探讨审计工作底稿是注册会计师（简称 CPA）在执行审计业务过程中形成的审计工作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核执业 CPA 专业能力、工作业绩、知识水平和行业监管机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。所以审计工作底稿的地位和作用十分重要。 注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据，编制审计工作底稿，分析、判断、得出审计结论的过程。通过编制审计工作底稿，把业已收集到的数量众多但又不系统、零散的各种审计证据资料，系统地加以归类整理，从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。 一、审计工作底稿的现状 注册会计师审计离不开工作底稿。但在当前的独立审计实践中，无论就审计工作底稿的设计、编制、归档而言，都存在许多缺陷，严重影响审计质量。 1、审计工作底稿设计不规范。按照国际惯例，只要符合独立准则要求，审计工作底稿一般由各家事务所自行设计。 为了使会计事务所在设计底稿时符合“准则”要求，准则详细规定了底稿的基本要求、内容、底稿之间的钩稽关系，底稿的复核、分类、整理、归档保管，以及底稿应由符合性测试、截止测试、分析性测试和实质性测试、试算平衡表、审计差异调整表等组成。指南也规定了每张底稿应具备十要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及页次、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其他应说明的事项。 这些基本要素构成完整的审计工作底稿，缺一不可。 但实际上许多会计事务所出于成本效益考虑没有或没有完全依据“准则”或“指南”的要求设计、编制底稿。表现为：内容不完整，要素不齐全，格式不规范，标识不一致，内容不清晰，结论不明确。只重视实质性测试，没有或即使有符合性、分析性、截止性测试，底稿设计也十分简单，不完全符合规范要求。部分底稿设计逻辑混乱、标题不当，底稿之间缺乏明确的对应关系。财政部 1999 年 12 月 22 日发布的“会计信息质量抽查公告（第三号）抽查 100 家国有企业中发现有 28 家事雾所审计工作 底稿不规范，底稿摘录整理杂乱，格式标识前后不一，勾稽关系不明。致使审计结论出现偏差，审计报告失实，一些企业重大会计信息失真问题未被充分揭示，有的连业务约定书也不全，重要条款遗漏。 ”可见问题之严重。2、审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。由于我国注册会计师审计业务集中在下半年的 10 月份到上半年的 4 月份，时间紧、业务量大、外勤工作时间短，而为适应市场经济发展的需要，行业业务监管力度不断加大，不少会计师事务所迫于内外压力，往往只对重要项目或有问题的项目编制审记工作底稿或在外勤作业后填制底稿，或者只重视审计结果的记录，忽视审计过程的记录填写，出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的工作底稿。部分审计工作底稿没有审计人员签章，也没有审计组组长复核意见和相关人员签章；在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系，相互引用时没有注明索引号，审计工作底稿印证关系不明，相互混淆，重复取证；有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据，却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规，有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用，个别引用的法规在“法规名称、文号和具体条款”三要素上不齐全，有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽相同。致使注册会计师业务质量低下、审计风险增大。 3、审计取证不充分。审计证据是审计人员在审计工作中作出审计结论和发表审计意见的客观依据。审计工作底稿应当附有其反映的审计结论或者审计查出问题的证据。但实际工作中发现普遍存在以下情况：一是支持审计工作底稿的审计证据遗漏、充分性不够。有的审计工作底稿描述的问题与所作出的定性结论以及提出的处理处罚意见之间，缺乏相应的审计证据予以支持，审计报告中涉及的审计评价、审计建议中提到的内容，缺乏相应的审计证据予以佐证；二是不相关的资料放在底稿中作为审计证据，引起不必要的歧议。有的审计工作底稿审计证据罗列过多，如总帐可以说明的问题，明细帐可以不必再作为审计证据；三是有的采用计算机辅助审计方法或分析性复核等方法，但在审计证据中却得不到体现，以至难以完整描述计算机辅助审计的过程与结果。 4、复核制度不健全或流于形式。一些事务所尚未建立审计工作底稿复核制度，缺乏风险控制的有效机制，使编制人和某些专业判断一错到底；或者无明确的岗位责任制和错误追究制度，使复核制度流于形式，未起到应有的作用。 5、审计工作底稿归档分类混乱。按照准则规定审计工作底稿应当由会计师事务所保管并保密，归档时应区别永久性档案与当期档案分别整理装订成册，利于下次审计查阅。可是不少事务所审计档案保管不严，把永久性档案与当期档案混淆一起，分类缺乏统一标准，或不加目录胡乱成册，也不统一编码。仅将所有收集到资料简单堆砌、归档。 6、无审计工作底稿。个别注册会计师将执业“资格寻租” ，只管盖章收费；事务所出售审计报告，违法设立分所（执业处） ，寻找执业黑洞；个别事务所还伪造底稿以假充真。从而严重降低了审计质量，加大了审计风险。当前会计信息失真，已经成为社会公害，与审计质量不高有密切联系。 二、编制审计工作底稿的方法和技巧。 要消除审计工作底稿设计、编制等方面的缺陷，提高审计工(来自: 小龙 文档 网:财政检查规范)作效率和质量，笔者就此谈点看法： 1、设计规范、科学的审计工作底稿，并按规定的要求填写。审计工作底稿设计的科学性，是审计工作底稿编制规范化的基础。规范化的审计工作底稿应该做到结构科学、内容完整、要素齐全、观点明确、重点 突出、条理清楚、繁简得当、格式美观、字迹清晰、记录真实、符合要求、手续完备。审计工作底稿编制规范化，不仅能提高审计工作质量，防范审计风险，还便于审计情况总结，提高审计工作效率。2、编制完整的审计工作底稿。审计工作底稿的完整性是指审计工作底稿要覆盖全部审计项目。编制完整的项目审计工作底稿，既是审计准则的要求，也是实际工作的需要。一般来说，按审计工作底稿的要求操作，就尽可能地可以防范审计风险。但是在实际工作中，有些审计人员对此认识不足，只对重要项目或有问题的项目编制审计工作底稿，对不重要或没有问题的项目不编或者不按要求编制审计工作底稿。这样做往往遗漏重大事项和问题，造成很大的审计风险。事实上，编制审计工作底稿的过程，也是重新核实、查证的过程。完整地实施了这一过程，就能弥补前阶段审计取证的不足，从而比较彻底地了解被审计事项的基本情况，做到成竹在胸，这正是审计所要达到的目标。坚持这点，审计工作质量就有了较好的保证。 3、合理、恰当运用审计标识，提高审计工作效率。除充分运用约定俗成的审计标识外，对于被审计单位名称、审计程序、审计结论以及编制者（复核者）姓名等要素均可采用适当的审计标识以尽量减少书写量，比如“会计凭证抽查表”中对于核对内容说明并未规定和列示，但大部分核对内容均应包含“原始凭证内容完整” ， “有授权批示”和“帐务处理正确”三项，在编制审计工作底稿时可用CHK1、CHK2、 CHK3（或其他类似标识）代替；又比如“审定表”中审计结论可用 EVC 代替“期末余额可以确认” ；用EVAC 代替“期末余额经调整后可以确认” ；用 EVFC 代替“期末余额经重分类后可以确认”等等。对于在审计工作底稿编制中出现频率较高的文字均可采用审计标识来代替。可以大大减少外勤工作时间紧迫的压力。 4、先编制索引号，后编制底稿页次，以便快速查阅、交互引用。大部分执业人员在审计外勤结束后统一编制索引号和页次，这时，由于汇总的工作底稿较多，且又要交叉引用，造成编制困难。可在外勤