现代企业会计模拟实验教程答案

现代企业会计模拟实验教程（2007 年版）2007.12.012007.12.051收到广州农机厂前欠货款存入中行账户；借：银行存款中行 800 000.00贷：应收账款广州农机厂 800 000.002加工车间领用铸铁件；根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一次结转。3用中行存款支付装配车间办公费用；借：制造费用装配车间 1 857.00贷：银行存款中行 1 857.004按双方签订的销售合同中的规定的价格，向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台现款项已经存入中行账户；借：银行存款中行 189 540.00贷：主营业务收入立竣一号机床 162 000.00应交税费应交增值税销项税额 27 540.005企业从中国银行取得长期借款，货款额已划入中行账户；借：银行存款中行 35 000 000.00贷：长期借款专项借款本金 35 000 000.00借：长期借款专项借款利息调整 4 000.00贷：银行存款中行 4 000.006收到广东电机厂委托代销的美菱 c 型电机，并入库；借：受托代销商品美凌 C 型电机 877 500.00贷：受托代销商品款广东电机厂 877 500.007铸造车间领用生铁和铝锭；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。8向珠海东方机电公司销售产品，已向开户行办妥有关手续，其中运杂费用中行存款垫付；借：应收账款珠海东方机电公司 1 855 668.00贷：主营业务收入立竣一号机床 1 134 000.00主营业务收入立竣一号机床 450 000.00应交税费应交增值税销项税额 269 280.00银行存款中行 2 388.009供气车间领用煤和柴油；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的计划成本及应负担的材料成本差异于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。10用中行存款缴纳上月所得税；借：应交税费应交所得税 514 500.00贷：银行存款中行 514 500.0011以现金支付职工购买的企业用工具书；讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目”所以本例业务的会计分录处理如下：借：管理费用其他费用 76.50贷：库存现金 76.5012用中行存款支付加工车间办公费用；借：制造费用加工车间水电费 1 590.00贷：银行存款中行 1 590.0013以现金支付办公室职工高原报销室内交通费；借：管理费用差旅费用 60.00贷：库存现金 60.0014根据六届二次股东大会决议进行配股，配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行；借：银行存款中行 46 464 000.00贷：股本国家股 6 600 000.00股本法人股 1 800 000.00股本公众股 3 600 000.00资本公积股本溢价 34 464 000.0015开出现金支票从中行账户提取现金备用；借：库存现金 10 000.00贷：银行存款中行 10 000.0016想广东外贸公司融资租入西门子电机流水线一套，用中行存款支付首租费与安装费，用现金支付初始直接费用；注：（1）承租人一般不易获得出租入的内含收益率，且租赁合同中规定了年利率为 7.%，所以计算最低租赁付款额现值采用 7%；（2）现值系数计算公式： 2确定融资租入生产线的入账价值：根据案例给出资料可以知道，融资租入生产线的公充价值为 6 500 000.00，而最低租赁付款额现值为 6 580 830.00。同时，企业还支付了初始直接费用 4 325.00。所以企业融资租入生产线的入账价值为：6 500 000.00+4 325.006 504 325.003计算确定长期应付款和未确认融资费用：长期应付款1,500,000.00*46 000 000.00支付的银行存款和库存现金合计为：1 504 325.00未确认融资费用长期应付款+支付的银行存款和库存现金合计融资租入生产线入账价值6 000 000.00+1 504 325.006 504 325.001 000 000.00会计分录：由于该生产线需要进行安装调试，所以需要先通过在建工程科目进行核算。会计分录处理如下：1收到融资租入生产线时，借：在建工程在安装设备西门子电机设备 6 500 000.00未确认融资费用广东外贸公司 1 000 000.00贷：银行存款中行 1 500 000.00长期应付款西门子电机设备 6 000 000.002安装调试，支付安装调试费：借：在建工程在安装设备西门子电机设备 432500.00贷：库存现金中行 432500.00借：在建工程在安装设备西门子电机设备 40000.00贷：银行存款中行 40000.003安装调试完工，融资租入生产线入库借：固定资产融资租入 6 544 325.00贷：在建工程在安装设备西门子电机设备 6 544 325.0017用中行存款想广州钢铁厂预付购生铁款；借：预付账款广州钢铁厂 30 000.00贷：银行存款中行 30 000.0018为该购买股票，开出转账支票一张，将中行存款转存建行账户；借：银行存款建行 100 000.00贷：银行存款中行 100 000.0019公司收到华海公司支付的债券利息，收入建行账户；借：银行存款建行 5 000.00贷：应收利息华海公司 5 000.0020向广州铝锭厂勾铝锭并已验收入库；借：材料采购原材料 165 750.00应交税费应交增值税进项税 28 177.50贷：银行存款中行 193 927.50借：原材料原材料及主要材料铝锭 165 000.00材料成本差异原材料成本差异 750.00贷：材料采购原材料 165 750.0021用中行存款缴纳上月增值税；本月上交上期应交未交的增值税，借记“应交税金未交增值税” 科目，贷记“银行存款”科目。借：应交税金未交增值税： 625 500.00贷：银行存款中行： 625 500.0022用中行存款缴纳上月的城市维护建设税和教育费附加；借：应交税费应交城市维护建设税 43 785.00应交税费应交教育费附加 18 765.00贷：银行存款中行 62 550.0023申报并用中行存款缴纳印花税；借：管理费用税金 1 030.00贷：银行存款中行 1 030.0024.将建行账户的投资款存入华海证券公司；借：其他货币资金存出投资款 100 000.00贷：银行存款建行 100 000.0025用存于华海证券公司的投资款购入海珠商场股票作为交易性金融资产；借：交易性金融资产股票海珠商场股票 90 000.00投资收益交易性金融资产投资收益 636.00贷：其他货币资金存出投资款 90 636.002007.12.062007.12.102007.12.0627.销售美菱 c 型电机 4 太给东北机电公司，货款已收到中行账户。受托代销收取代销款（不含税）的 10%的手续费；1销售代销商品时，作如下分录：借：银行存款中行 351 000.00贷：受托代销商品美凌 C 型电机 351 000.002计算代销手续费收入，作如下分录：借：受托代销商品款广东电机厂 30 000.00贷：其他业务收入代销商品手续费收入 30 000.0028公司以加工车间的一套进口设备对阳江机床厂投资，公司投资后将对阳江机床厂具有智能更要影响但尚不能控制阳江机床厂（权益法核算）；1将固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00累计折旧 1 500 000.00贷：固定资产生产用 4 500 000.002用固定资产对外投资,并结转固定资产清理损益借：长期股权投资其它股权投资阳江机床厂 3 500 000.00贷：固定资产清理磨刀机床生产线（dqv） 3 000 000.00营业外收入处置非流动资产收益 500 000.0029购广东大众金属公司生铁，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费；1签订银行承兑协议，支付承兑手续费时，借：财务费用手续费 12.90贷：银行存款中行 12.902购买生铁，签发银行承兑汇票时，借：材料采购原材料 10 500.00应交税费应交增值税进项税额 1 785.00贷：应付票据广东大众金属公司 12 285.003原材料入库时，借：原材料原料及主要材料生铁 11 000.00贷：材料采购原材料 10 500.00材料成本差异原材料成本差异 500.0030以现金支付职工张秀平的产假补助；借：应付职工薪酬职工福利 2 000.00贷：库存现金 2 000.0031用中行存款支付汽车养路费；借：管理费用其他费用 580.00贷：银行存款中行 580.0032行政处用中行存款为各部门购买办公用品；借：管理费用办公费 1 260.00贷：银行存款中行 1 260.002007.12.0733收回上年注销的惠州利达公司的应收账款，存入银行；借：应收账款惠州立达公司 20 000.00贷：坏账准备应收账款坏账准备 20 000.00借：银行存款中行 20 000.00贷：应收账款惠州立达公司 20 000.00也可以，借：银行存款中行 20 000.00贷：坏账准备应收账款坏账准备 20 000.0034铸造车间领域铝锭和焦炭；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。35装配车间领用电动机；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。36用现金为总经理办公室购牛皮纸；借：管理费用办公费 149.80贷：库存现金 149.8037.用中行存款支付广告费；借：销售费用广告费 176 665.41贷：银行存款中行 176 665.4138向广州天民机械厂销售立竣二号机床一台，款项尚未收到；借：应收票据广州天民机械厂 105 300.00贷：主营业务收入立竣一号机床 90 000.00应交税费应交增值税销项税额 15 300.0039总经理办公室用中行存款购 ups 稳压电源；借：固定资产非生产用 2 400.00贷：银行存款中行 2 400.0040向广州钢铁厂购买生铁，并验收入库，货款已预付部分，不足部分以中行存款支付；1购进原材料并结算货款时，借：材料采购原材料 51 000.00应交税费应交增值税进项税额 8 670.00贷：预付账款广州钢铁厂 30 000.00银行存款中行 29 670.002购进原材料入库时，借：原材料原料及主要材料生铁 55 000.00贷：材料采购原材料 51 000.00材料成本差异原材料成本差异 4 000.002007.12.0841公司在广州机电厂采购一批电子组件，电子组件当然送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板；1购进原材料，并支付主货款时，借：材料采购原材料 206 000.00应交税费应交增值税进项税额 35 020.00贷：银行存款中行 241 020.002将原材料直接运往委托加工厂时，借：委托加工物资三阳电路板 206 000.00贷：材料采购原材料 206 000.0042铸造车间领用生铁和焦炭；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。43会计分录借：管理费用其他费 40.00贷：库存现金 40.002007.12.0944向番禺光明机械厂出售立竣一号机床，已收到银行承兑汇票；借：应收票据番禺光明机械厂 379 080.00贷：主营业务收入立竣一号机床 324 000.00应交税费应交增值税销项税额 55 080.0045装配车间领用电器元件、液压件、标准件；根据公司财务会计制度，车间领用原材料的成本于月终编制“原材料耗用汇总表”一次结转。46铸铁件完工入库；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理47加工车间领用量具；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理48将广州月华公司签发的三个月到期、利率为 8%商业承兑汇票送交银行；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理2007.12.1049设备处技术人员曾正出差接差旅费（现金）；借：其他应收款曾正 1 500.00贷：库存现金 1 500.0050填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票；借：其他货币资金银行汇票 1 202 300.00贷：银行存款中行 1 202 300.0051用中行存款支付干部岗位培训资料费；借：管理费用其他费 300.00贷：银行存款中行 300.0052用中行存款预付海珠区供电局电费；借：预付账款海珠区供电局 30 000.00贷：银行存款中行 30 000.0053以现金支付食堂购买的炊事用具款；借：应付职工薪酬职工福利 350.00贷：库存现金 350.0054广东立竣机床股份有限公司用 12.02 从中行取得的专项借款向日本三本五微电公司购买五郎微电电机技术专利，总价款 85000000 元，首期支付35000000 元，余额分 2 年 4 期支付；1计算购买价款现值：说明：（1）以银行同期借款利率 2.25%作为计算现值的折现率；（2）现值系数计算公式： ，现值现金流量*现值系数；（3）未确认融资费用现金流量现值2确定资产负债的发生金额根据以上现值计算表可知，无形资产的入账价值为 81,743,000.00，未确认融资费用为 3,257,000.00。由于公司于购进之间支付了首付款 35,000,000.00，而总价款为 85,000,000.00，所以长期应付款为 50,000,000.003会计分录处理借：无形资产专利技术超微电技术 81,743,000.00未确认融资费用超微电技术 3,257,000.00贷：银行存款中行 35,000,000.00长期应付款日本三本五微电公司 50,000,000.002007.12.11-2007.12.15 2007.12.1155 加工车间领用铸铁件；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理56装配车间领用刃具；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理57设备清查报公司股东大会；1盘盈固定资产的处理，借：固定资产生产用 80 000.00贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 45 000.00累计折旧 35 000.002盘亏固定资产的处理，借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 25 000.00累计折旧 25 000.00贷：固定资产生产用 50 000.0058卖出当月购入的海珠商场股票，该项投资尚未计提跌价准备；借：其他货币资金存出投资款 115 525.00贷：交易性金融资产股票海珠商场股票 90 000.00投资收益交易性金融资产投资收益 25 525.002007.12.1259根据广东立竣机床股份公司六届二次股东大会的第 1 号职工激励决议，用海珠商场股票投资所得回购股票 300000 股以备用于奖励职工；借：库存股 118 475.00贷：其他货币资金存出投资款 118 475.0060根据广东立竣机床股东有限公司六届二次股东大会的第 1 号职工激励决议，分别授予总经理、财务部经理、销售部经理、销售员制造部经理一年的职工股票期权；会计分录不作账务处理61加工车间领用铸铝件；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理62供销处领用包装木箱；借：销售费用包装费 2 040.00贷：周转材料包装物包装木箱 2 040.0063向广州制漆厂购买油漆，入库；1购买材料，支付货款时，借：材料采购原材料 12 480.00应交税费应交增值税进项税 2 121.60贷：银行存款中行 14 601.602原材料入库时，借：原材料原料及主要材料生铁 12 000.00材料成本差异原材料成本差异 480.00贷：材料采购原材料 12 480.0064用中行存款支付公司总部职工李永生的差旅费；借：管理费用差旅费 1 260.00贷：银行存款中行 1 260.002007.12.1365持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月 16 日到期，财会人员填制五联邮划委托收款结算凭证，连同商业承兑汇票第一联交公司开户银行，委托开户行向承兑人收取票据，收款人留存第一联；会计分录不作会计处理66向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，分三次付款，第一次付总价款的 40%，余额在两年内付清，每年付款一次，每次付总价款的 30%，增值税专用发票于第一次付款时开具，货已发，双方销售合同中规定，南昌电机厂在支付了首期款之后将拥有这两台机床的所有权，银行同期贷款利率为 5.50%；1计算合同或协议价款的公允价值（折现值）：说明：（1）以银行同期贷款利率 5.50%作为折现率（2）现值系数计算公式： ，现值现金流量*现值系数；（3）未实现融资收益差额现金流量现值所以，本例业务实现的主营业务收入为 171,701.28，发生的未实现融资收益为8,298.72。2会计分录处理：分期收款销售商品，并收到首付款时，借：银行存款中行 102,600.00长期应收款南昌电机厂 108,000.00贷：主营业务收入立竣二号机床 171,701.28应交税费应交增值税销项税额 30,600.00未实现融资收益分期收款现值差异 8,298.72结转分期收款销售商品成本：借：主营业务成本立竣二号机床 102 000.00贷：库存商品立竣二号机床 102 000.002007.12.1467收到 12 月 09 日送交银行的广州月华公司签发的三个月到期、利率为 8%的商业承兑汇票的票款，款项已划入公司中行账户；借：银行存款中行 826 200.00贷：应收票据广州月华公司 820 800.00财务费用利息收入 5 400.002007.12.1568中行账户疏导海珠东方机电公司货款和代垫运杂费；借：银行存款中行 1 855 668.00贷：应收账款珠海东方机电公司 1 855 668.0069铸造车间领用工作服；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理70产成品入库会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理71本月 8 日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，填写三联进账单连同汇票第二联交开户行入账，企业根据进账单的回单联记账；借：银行存款中行 379 080.00贷：应收票据番禺光明机械厂 379 080.0072用中行存款交付排污费；借：管理费用其他费用 990.00贷：银行存款中行 990.0073广东立竣机床股份有限公司在广州租用天秀大厦的办公室一套作为广州客服中心；借：长期待摊费用 - 办公室租金 75,000.00其他应收款 - 广州天秀写字楼押金 5,000.00贷：银行存款 - 中行 80,000.002007.12.16-2007.12.202007.12.1674取得中国银行海珠支行短期贷款，贷款已划入中行账户；借：银行存款 - 中行 500,000.00贷：短期借款 - 中行海珠支行 500,000.0075从中行账户提取现金以备发放工资；借：库存现金 290,650.00贷：银行存款 - 中行 290,650.0076发放本月工资和结算各项代扣、应扣款项；借：应付职工薪酬 - 工资 304,650.00贷：库存现金 285,650.00其他应收款 - 入托费 4,500.00其他应收款 - 房租费 10,600.00其他应收款 - 水电费 3,900.0077加工车间有一台普通车床，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理；借：固定资产清理 - C620 普通车床 22,000.00累计折旧 21,000.00贷：固定资产 - 生产用 43,000.002007.12.1778公司委托广州电机厂加工的三阳电路板入库，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税；1支付委托加工费及增值税，借：委托加工物资 - 三阳电路板 50,000.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 8,500.00贷：银行存款 - 中行 58,500.002委托加工物资入库，借：库存商品 - 三阳电路板 256,000.00贷：委托加工物资 - 三阳电路板 256,000.0079销售美菱 c 型电机给哈尔滨总公司，货款已收到中行账户；1销售代销商品时，作如下分录：借：银行存款中行 526 500.00贷：受托代销商品美凌 C 型电机 526 500.002计算代销手续费收入，作如下分录：借：受托代销商品款广东电机厂 45 000.00贷：其他业务收入代销商品手续费收入 45 000.0080用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，生铁验收入库；1购进原材料并结算货款时，借：材料采购原材料 126 026.40应交税费应交增值税进项税额 20 853.60贷：银行存款中行 146 880.002购进原材料入库时，借：原材料原料及主要材料生铁 132 000.00贷：材料采购原材料 126 026.40材料成本差异原材料成本差异 5 973.6081以现金支付加工车间 c620 普通车床报废清理费；借：固定资产清理 - C620 普通车床 150.00贷：库存现金 150.0082用中行存款预付海珠区自来水公司水费。暂用预付款核算，待月底再分配；借：预付账款 - 海珠区自来水公司 18,830.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 1,129.80贷：银行存款 - 中行 19,959.8083用中行存款支付本月排水设备有偿使用费；借：管理费用 - 其他费用 1,200.00贷：银行存款 - 中行 1,200.002007.12.1884将三阳电路板委托深圳机电公司代销；借：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 192,000.00贷：库存商品 - 三阳电路板 192,000.0085铸造车间领用生铁；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理86装配车间领用油漆；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理87用已开出的银行存款汇票支付高频设备款，设备已被运往工地，尚待安装；1支付工程物资款，借：工程物资 - 专用设备 1,201,870.00贷：其他货币资金 - 银行汇票 1,201,870.002领用工程物资，借：在建工程 - 安装工程 1,201,870.00贷：工程物资 - 专用设备 1,201,870.0088技术员曾正报销差旅费，余额退回现金；借：库存现金 180.00管理费用 - 差旅费 1,320.00贷：其他应收款 - 曾正 1,500.0089根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用交易性金融资产宏云基金与广州天宝集团公司进行股权交易；借：长期股权投资 - 其他股权投资 - 广州天宝数码有限公司 2,020,000.00贷：交易性金融资产 - 基金 - 宏云基金 2,000,000.00银行存款 - 中行 20,000.0090同海珠区供电局结算本月电费，不叫剩余款，暂用预付款核算，待月底再分配；借：预付账款 - 海珠区供电局 51,900.00贷：银行存款 - 中行 51,900.002007.12.1991向泰国莎镅集团销售二号机床一台，贷款划入公司外币工行存款；1计算应交出口关税，借：营业税金及附加 - 出口关税 27,600.00贷：应交税费 - 应交出口关税 27,600.002缴纳出口关税，借：应交税费 - 应交出口关税 27,600.00贷：银行存款 - 中行 27,600.003收到货款并确认销售收入借：银行存款 - 工行（美户） 159,800.00贷：主营业务收入 - 立竣二号机床 159,800.0092中国银行转来汇票结算余额收账通知；借：银行存款 - 中行 430.00贷：其他货币资金 - 银行汇票 430.0093用中行存款支付鹤山矿物局购煤款，煤尚在途中；借：材料采购 - 原材料 14,815.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2,386.40贷：银行存款 - 中行 17,201.402007.12.2094公司购进一辆五羊本田小汽车，货款用中行账户转账支票支付；借：固定资产 - 非生产用 256,000.00贷：银行存款 - 中行 256,000.0095铸铁件完工入库；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理96产成品入库；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理97用中行存款支付厂办公业务招待费；借：管理费用 - 其他费用 4,830.00贷：银行存款 - 中行 4,830.0098报废 c620 普通车床的残值收入转入中行账户；借：银行存款 - 中行 15,000.00贷：固定资产清理 - C620 普通车床 15,000.0099结转 c620 普通车床的净利润；借：营业外支出 - 处置固定资产净损失 7,150.00贷：固定资产清理 - C620 普通车床 7,150.002007.12.21-2007.12.252007.12.21100向广州燃料公司购煤，款项已付，并已验收入库；1购买材料，支付货款借：材料采购 - 原材料 2,660.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 452.20贷：银行存款 - 中行 3,112.202原材料入库借：原材料 - 燃料 - 煤 2,600.00材料成本差异 - 原材料成本差异 60.00贷：材料采购 - 原材料 2,660.00101以银行存款支付高频设备安装款；借：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 8,500.00贷：银行存款 - 中行 8,500.00102收取银行存款利息（建行户）；借：银行存款 - 建行 268.26贷：财务费用 - 利息收入 268.26103用中行存款支付短期借款利息；借：财务费用 - 利息支出 6,832.00贷：银行存款 - 中行 6,832.00104用中行存款偿还借款；借：短期借款 - 中行海珠支行 100,000.00贷：银行存款 - 中行 100,000.002007.12.22105用中行存款支付长沙量具有限公司货款，量具尚在途中；借：材料采购 - 周转材料 3,325.65应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 477.65贷：银行存款 - 中行 3,803.302007.12.23106公司自行研发成功的微电电荷机申请专利成功，用中行转账支票支付鉴定费及手续费；借：无形资产 - 专利技术 - 微电电荷机 162,000.00贷：研发支出 - 资本化支出 - 微电电荷机 142,000.00银行存款 - 中行 20,000.00107从长沙量具有限公司购买的量具验收入库；借：周转材料 - 低值易耗品 - 量具 3,000.00材料成本差异 - 低值易耗品成本差异 325.65贷：材料采购 - 周转材料 3,325.65108向江西机电公司销售立竣一号、二号机床，货款尚未收到；借：应收账款 - 江西机电公司 2,000,700.00贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810,000.00主营业务收入 - 立竣二号机床 900,000.00应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 290,700.00109根据广东立竣机床股份有限公司六届三次股东大会的决议，用自制半成品与广州和生机电公司进行设备交易；借：固定资产 - 生产用 1,879,650.00贷：原材料 - 自制半成品 - 铸铁件 800,000.00原材料 - 自制半成品 - 铸铝件 800,000.00应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 272,000.00银行存款 - 中行 7,650.00110采购员李明借支差旅费；借：其他应收款 - 李明 3,000.00贷：库存现金 3,000.002007.12.24111债务人南海飞跃机械厂发生财务困难，无法清偿公司债务，经双方协商同意，南海飞跃机械厂用一台大众桑塔纳 330 抵偿债务，汽车已开回公司，该笔应收账款已计提坏账准备；借：固定资产 - 生产用 180,000.00坏账准备 - 应收账款坏账准备 4,000.00营业外支出 - 债务重组损失 16,000.00贷：应收账款 - 南海飞跃机械厂 200,000.00112公司上月向江门机床厂销售的立竣一号机床一台，由于机器故障，江门机床厂于 12 月 24 日退货，货款用中行存款退回；1支付退货款，借：主营业务收入 - 立竣一号机床 162,000.00应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 27,540.00贷：银行存款 - 中行 189,540.002收到退货商品，借：库存商品 - 立竣一号机床 81,000.00贷：主营业务成本 - 立竣一号机床 81,000.00113从鹤山矿物局购买的煤验收入库，其中缺少了 4 吨，是运输途中非正常损失，由运输单位赔偿；借：原材料 - 燃料 - 煤 14,820.00其他应收款 - 广州铁路局 1,029.60贷：材料采购 - 原材料 14,815.00材料成本差异 - 原材料成本差异 885.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税转出 149.60114向湖南机电公司销售立竣一号机床，款型上月已预收部分，余额收入中行账户；借：预收账款 - 湖南机电公司 500,000.00银行存款 - 中行 447,700.00贷：主营业务收入 - 立竣一号机床 810,000.00应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 137,700.00115机修车间领用润滑油；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理2007.12.25116供气车间领用煤；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理117办公室领用轴承和电器组件；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理118高平设备安装完工，交付加工车间使用；借：固定资产 - 生产用 1,216,370.00贷：在建工程 - 安装工程 - 高频设备工程 1,216,370.002007.12.262007.12.302007.12.26119用智能工行存款预付铸造车间冲天炉项目施工款；借：在建工程 - 安装工程 - 冲天炉工程 15,000.00贷：银行存款 - 中行 15,000.00120用现金支付职工家属丧葬补助费；借：应付职工薪酬 - 职工福利 1,470.00贷：库存现金 1,470.002007.12.27121本公司委托广东信托投资公司发行债券，现已收到广东信托投资公司的划款清单，发行成本费已从溢价发行款项中扣除，款项存入中行账户；借：银行存款 - 中行 4,127,500.00贷：应付债券 - 债券面值 4,000,000.00应付债券 - 利息调整 127,500.00122产成品入库；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理123以中行存款支付本月电话费；借：管理费用 - 其他费用 52,583.63贷：银行存款 - 中行 52,583.632007.12.28124收到深圳机电公司的代销清单，代销非已从货款中扣除，款项已划入中行账户，并结转其成本；1收到代销清单及货款，借：银行存款 - 中行 389,480.00销售费用 - 代销费 36,400.00贷：主营业务收入 - 三阳电路板 364,000.00应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 61,880.002结转委托代销商品销售成本，借：主营业务成本 - 三阳电路板 179,200.00贷：发出商品 - 委托代销商品 - 三阳电路板 - 深圳机电公司 179,200.00125中行收到深圳机电公司预付的货款；借：银行存款 - 中行 300,000.00贷：预收账款 - 深圳机电公司 300,000.00126从中行取得长期贷款；借：银行存款 - 中行 5,996,500.00贷：长期借款 - 生产周转款 - 利息调整 3,500.00长期借款 - 生产周转款 - 本金 6,000,000.00127以中行存款支付职工元旦慰问金；借：应付职工薪酬 - 职工福利 18,000.00贷：银行存款 - 中行 18,000.00128用中行存款划付上月计提的职工养老保险金、工伤保险金、失业保险金、住院医疗保险金、和住房公积金；2006 年企业会计准则应用指南附录中 2211 应付职工薪酬科目的主要账务处理规定：“四、企业发放职工薪酬的主要账务处理（三）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目”所本例业务的会计分录处理如下：借：应付职工薪酬 - 职工养老保险金 54,080.00应付职工薪酬 - 职工工伤保险金 2,704.00应付职工薪酬 - 职工失业保险金 5,408.00应付职工薪酬 - 职工医疗保险金 21,632.00应付职工薪酬 - 职工住房公积金 13,520.00贷：银行存款 - 中行 97,344.002007.12.29129公司于 2007.04.02 购入太阳公司股票，占太阳公司有表决权股票的 5%，不构成重大影响或共同控制；借：应收股利 - 太阳公司 160,000.00贷：长期股权投资 - 股票投资 - 太阳公司 80,000.00投资收益 - 股利收入 80,000.00130用中行存款向佛山事业公司预付购料款；借：预付账款 - 佛山实业公司 50,000.00贷：银行存款 - 中行 50,000.002007.12.30131将代销清单报送广东电机厂，开出中行转账支票支付货款；借：受托代销商品款 - 广东电机厂 802,500.00贷：银行存款 - 中行 802,500.00132支付中行结算手续费；借：财务费用 - 手续费 120.00贷：银行存款 - 中行 120.00133产品入库；会计分录暂不进行会计处理，月末统一处理134中行账户收到江西机电公司的货款；借：银行存款 - 中行 2,000,700.00贷：应收账款 - 江西机电公司 2,000,700.00135用中行存款想广州电机厂购买电动机，电动机已验收入库；1购买材料，支付货款借：材料采购 - 原材料 18,400.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 3,128.00贷：银行存款 - 中行 21,528.002原材料入库借：原材料 - 外购件 - 电动机 18,000.00材料成本差异 - 原材料成本差异 400.00贷：材料采购 - 原材料 18,400.002007.12.31136用中行存款向广州标准件厂购标准件，材料已验收入库；1购买材料，支付货款借：材料采购 - 原材料 364,680.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 61,995.60贷：银行存款 - 中行 426,675.602原材料入库借：原材料 - 外购件 - 标准件 364,000.00材料成本差异 - 原材料成本差异 680.00贷：材料采购 - 原材料 364,680.00137根据公司第 1 好职工激励决议，职工的业绩信息预付最佳可行权的股票数量；借：管理费用 - 职工薪酬 8,400.00制造费用 - 加工车间 - 材料耗用 850.00制造费用 - 装配车间 - 材料耗用 850.00制造费用 - 铸造车间 - 材料耗用 850.00销售费用 - 职工薪酬 15,000.00贷：应付职工薪酬 - 股份支付 25,950.00138摊销天秀写字楼租金；借：管理费用 - 房屋租赁费 5,000.00贷：长期待摊费用 - 办公室租金 5,000.00139计提持有至到期投资的利息并摊销溢价；借：应收利息 - 华海公司 833.33贷：投资收益 - 持有至到期投资收益 793.39持有至到期投资 - 华海公司债券 - 利息调整 39.94140向本市世界小儿国际象棋锦标赛筹委会捐赠开出中行转账支票；借：营业外支出 - 捐赠支出 20,000.00贷：银行存款 - 中行 20,000.00141将闲置的 xbzw 铣床出售，款项已收到中行账户；1处置固定资产，转入固定资产清理，借：固定资产清理 - 铣床 20,000.00累计折旧 30,000.00贷：固定资产 - 不需要 50,000.002收到出售的闲置固定资产款 借：银行存款 - 中行 30,000.00贷：固定资产清理 - 铣床 30,000.00142结转出售 xbzw 铣床的净收益；借：固定资产清理 - 铣床 10,000.00贷：营业外收入 - 处置非流动资产收益 10,000.00143分配本月水费；借：制造费用 - 铸造车间 - 水电费 1,800.00制造费用 - 加工车间 - 水电费 3,000.00制造费用 - 装配车间 - 水电费 1,500.00生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 水电费 1,030.00生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 水电费 7,500.00管理费用 - 水电费 4,000.00贷：预付账款 - 海珠区自来水公司 18,830.00144分配本月电费；1结算并分配基本车间水电费， 借：生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铁件 - 直接动力 7,000.00生产成本 - 基本生产成本 - 铸造车间 - 铸铝件 - 直接动力 10,000.00生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣一号机床（半成品） - 直接动力 8,000.00生产成本 - 基本生产成本 - 加工车间 - 立竣二号机床（半成品） - 直接动力 6,000.00生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣一号机床（成品） - 直接动力5,000.00生产成本 - 基本生产成本 - 装配车间 - 立竣二号机床（成品） - 直接动力 3,000.00应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 11,900.00贷：预付账款 - 海珠区供电局 50,900.002结算并分配其他车间水电费，借：制造费用 - 铸造车间 - 水电费 5,000.00制造费用 - 加工车间 - 水电费 4,000.00制造费用 - 装配车间 - 水电费 2,000.00生产成本 - 辅助生产成本 - 机修车间 - 水电费 7,000.00生产成本 - 辅助生产成本 - 供气车间 - 水电费 4,000.00管理费用 - 水电费 9,000.00贷：预付账款 - 海珠区供电局 31,000.00145摊销无形资产，计入本月管理费用；借：管理费用 - 无形资产摊销 30,000.00 贷：累计摊销 - 商标权 - 立竣商标 10,000.00累计摊销 - 非专利技术 - 微光电技术 20,000.00146月末计提短期借款利息；借：财务费用 - 利息支出 1,600.00贷