章丘市xx厂财务管理的弊端与对策 (2)

山东电大“一村一名大学生计划”毕业作业第 1 页 共 10 页章丘市 XX厂财务管理的弊端与 对策摘要：章丘市 XX 厂，本厂专业从事机械加工、 锻打。多年来，承蒙广大新老客户的惠顾和支持，在吸收消化国内外先进技术工艺的基础上，不断完善自身的技术力量及设备，积累了丰富的经验。由于厂子 领导层对财务管理意识不强，从企 业建立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制，以至于在以后的发展和扩张中，使财务管理不可控制，近年来企业发展又遇瓶颈， 为发展不得不选择举债经营。 这与其说是经营上的失败，不如说是财务上的失败。关键字：XX 厂 财务管理 传统财务制度 引言：由于我国传统财会制度的缺陷，造成我国大多数企业对财务管理的地位及管理目标不明确。财务管理是企 业的核心，但是 现阶段我国企业财务管理由于受过去片面，陈 旧的传统经济思维 的影响， 产生许多错误。由于这些问题的存在，使的财务管理不能发挥其对企业的核心作用，甚至有碍企业的发展。深入分析企业存在的财务管理问题，采取一些短期有效的改革措施，并指出企业长远发展的改革思路。以此为出发点，我将章丘市 XX 厂财务管理中存在的问题定为此次实践调查的主要内容。本着客观、求实的原则，采取了 访谈式 调研、发放调查问卷、查询厂子相关会计操作手册等一系列必要的方法，对章丘市 XX 厂财务管理中存在的问题展开访问调查。山东电大“一村一名大学生计划”毕业作业第 2 页 共 10 页、章丘市 XX厂经营现状章丘市 XX 厂，本厂专业从事机械加工、锻打。多年来，承蒙广大新老客户的惠顾和支持，在吸收消化国内外先进技术工艺的基础上，不断完善自身的技术力量及设备， 积累了丰富的经验 。在做好锻打这项基本工作的同时，为提高企业的精神文明建设，针对职工反映企业普遍存在人才素质有待高，高级管理人才相对缺乏的问题，重点解决企业人才问题取得明显效果，厂子坚 持了以人为本的方针，把提高职工素质，加快人才培养作为一项战略性任务常抓不懈。请进来，派出去，组织 开展岗位培训、技术练兵、技术考核已渐成制度。积极组织专业技术人员参加各类技术比赛。厂子现有注册资本 98 万元。至 2009 年 12 月止该公司累计实现收入 190 万元，缴纳税款 30 多万元。由于厂子领导层对财务管理意识不强，从企业建立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制，以至于在以后的发展和扩张中，使财务管理不可控制，近年来企业发展又遇瓶颈， 为发展不得不 选择举债经营。 这与其说是经营上的失败，不如说是财务 上的失败。、章丘市 XX厂在财务管理方面存在的问题山东电大“一村一名大学生计划”毕业作业第 3 页 共 10 页1、资金筹集困难，运营质量偏低。 银行等金融机构 为防范金融风险，通常不愿贷款给规模小、偿债能力不 强的中小企业，因而 许多 乡镇企业筹资时在取得少量银行贷款的基础上，还采取民 间信贷等方式。但是，由于社会筹 资的成本高于银行贷款，并且手续不完善，成了许多纠纷的隐患。另一方面，乡镇企业的资金运营状况也不甚理想。资金运行质量偏低，流动资金周转缓慢，造成企业资金使用效益过低，主要原因可归纳为“ 三多”，即 产品资金占用多、愈期债务多和在途资金多。2、资产管理没有规范的制度。企业的资产管理主要包括固定资产与流动资产。XX 厂的固定资产管理比较松散。许多固定资产处于瘫痪状态，不能产生效益。此外，由于产权不清，本企业资产流失十分严重，一些固定资产没有通过严格的资产评估和产权界定，在出售后其收益大打折扣。并且很多固定资产没有计提折旧，常是后来添补，这就为会计造假提供了可乘之机。3、赋有的财务机构设置与财务人员素质严重妨碍着信息化、知识化理财。随着知识经济的到来，一切经济 活动都必须以快、准、全的信息 为导向。企业财务机构的设置应是管理层次及中间管理人员少，并具有灵敏、高效、快速的特征，我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型，中间层次多，效率低下，缺乏 创新和灵活性；财务管理人员的理财观念滞后、知识欠缺、理财方法落后， 习惯地一切听从领导，缺乏掌握知识的主 动性，缺乏 创新精神和创 新能力。 这一切与知识经济时代的要求相去甚远，严重妨碍了信息化、知识化理财 的进程。 财务经理不仅要有谙熟的财务会计知识，还要了解 业务，了解企 业环境、 经济环境和竞争环境等。这样，财务经理才能为业务部门提供更多的决策支持和信息分析，向业务部门描述即将作的决策对财务指标将产生怎样的影响，企业资源如何配置等。4、投资决策不科学。投资决策是企业财务管理的核心。而本酒店的投 资决策山东电大“一村一名大学生计划”毕业作业第 4 页 共 10 页系统、风险管理程序几乎为一片空白，由此也 导致了许多企业投资规模偏大（相对于企业本身能力而言），投资失误率高。即使是 许多成功的乡镇企业，在其初期或中期，投资导向仍主要依靠管理者的主观判断。在市场经济尚未完善的时期，管理者的经验决断确实能在一定程度上弥补投资决策系统的空白，但随着企业进一步发展，决策失误已成为企业前进的障碍，也使 资金的有效周转在打折扣。5、在流动资产管理上也存在若干问题。首先，本企 业对现金管理传统上有轻视倾向。具体表现在：一是 轻利用。在 现金的使用上，不讲求投放效果，造成现金沉淀、流失，不及时追究责任。盲目 贷款，使 过多的现金闲置于企业，导致本已偏高的资产负债率进一步上升，加大了筹资成本，降低了 资 金效益。二是 轻收据。主要是指本企业入账的现金收付凭据不实、不准、不全，对收据作假现象没有起到监督作用。三是现金的“ 坐支”、 “透支”现象极为严重，不但增加了结算风险与费用，而且影响企业的资信程度与会计核算质量。其次，应收账款的管理也有待加强。 调查显示，本企业应收和其他应收款合计占资产比例竟高达 26%。再次，在存货管理上没有有效的措施。XX 厂的存货管理往往出现两个极端。要么存货过多，大量占用流 动资金；要么存货跟不上生产与销售的节奏，出现断层。这二者都是存货管理需要解决的问题，而本酒店的管理层 却常忽视这方面的科学管理，没有量化企业生产销售的需求，导 致采购员在采购数量与时间自主空间过大，给企业增加不必要的存货成本。、解决的途径：1、建立健全的财务管理制度，提高财务人员的业务水平。建立健全的内部 财务管理制度，规范财务行为 。财务制度是企业从事财务 活动， 实施财务管理，进行会计核算和实施会计监督的基本准则和行为规范。按照国家的统一要求，结合企业实际，建立科学、合理、有序的企业财务制度，既是加强财务管理的重要内容，也是山东电大“一村一名大学生计划”毕业作业第 5 页 共 10 页建立现代企业制度的有力保证。为规范整个公司的财务行为，使整个公司的会计基础工作做到有章可循，有法可依，酒店财务资产部应从建立和规范财务制度入手，结合酒店自身的生产经营特点和管理要求，相继出台资金管理、成本核算、 预算管理、资产管理、会计报告考核、利 润分配等一整套切 实可行的财务管理制度，使整个酒店的财务管理工作逐步纳入到标准化、规范化、制度化上来。同 时，为保证各项管理制度的严格实施，酒店财务资产部定期抽调会计人员组成检查小组，对酒店所属各部门的会计基础工作、内部控制制度、审计意见和审计决定的落实、 财务收支预算和设备购置预算的执行、资金的使用、税收等情况进行检查， 发现问题，及时整改，并将检查结果纳入年终考核，直接与年 终财务工作的评比挂钩。以上措施的严格执行，既促进了会计人员之间的广泛交流，又有效降低了违规违纪行为的发生，使整个酒店会计基础工作得到了整体提高和协调发展。2、加强固定资产及流动资产的管理。 为了加强酒店营运设备及固定资产管理，确保营运设备和固定资产在使用过程中免受人为操作，最大程度延长其使用寿命，按照“谁使用 谁管理谁负责 ”的原则，制定酒店营运设备固定资产管理办法。购入：购入营运设备时，由财务收 货部门根据收货记录建立低值易耗品卡片账，使用部门收到以营运设备和固定资产后，在低值易耗卡片账和固定资产明细单上签字确认。转移：营运设备及固定资产转移时，无论是在酒店内部部门转移，还是向酒店外部部门转移，都必须详细填写移交清单，提交方和接收方签字确认，以确保年 终物品的准确性。毁损：营运设备 及固定资产如在使用时发生意外毁损，保管人应及时向工程部报修。大型设备及固定 资产应严格按照维保合同要求定期维保。报废：营运设备及固定资产报废，必须 上报财务部核实、确 认， 财务部报总经理审批，不得自行丢弃。山东电大“一村一名大学生计划”毕业作业第 6 页 共 10 页3、改革财务机构，提高财务人员素质，特别是复合型人才，以增强酒店理财适应外部环境变化的能力。酒店 财务管理水平的高低直接影响着酒店的经营效益，财务管理又处于酒店管理的中心地位，随着知识经济时代对财务机构高效灵活的要求，改革现有财务机构、培养具有创新能力的高素质 献血人员已是当务之急。 为适应知识经济发展对高素质财务人员的要求，首先要改革现有酒店管理体制，分设财务与会计机构，使现有的财务 人员明确自己的职责，有参与竞争适应形势的紧迫感，促使他们充实、调整现有的知 识结构。重 设的财务机构要有利于利用无形资产进行资本运营。另外从财务管理 环境的变化来看，随着市场经济的发展，法律将不断完善，财务 人员就必须不断学 习与其有关的法律、法 规 ，依法理 财。一方面要按照法律法规守法理财（在不违法的情况下实现所有者权益最大化），另一方面当酒店的权益受到损害时依法维护酒店的权益。资金是企业的血液，企业的生存、 发展离不开资金的合理筹措和有效使用。目前一方面企业为了扩大再生产面临资金紧张，另一方面社会上却存在着大量游资，这就要求财务人员具有丰富的金融知识，能够尽可能以最低的成本和最小的风险为企业筹集最多的资金。随着买方市场的出现和对外开放的扩大，企业之间 的竞争日益激烈，企 业为 了在市场中求生存求发展，就必然离不开科学的财务管理。4、科学地运用资金，保证资金的良性循环，加强投 资决策分析。全面分析， 扬长避短。企业在决策过程中，要对收集到的企业内外部信息进行全面综合的分析，正确判断企业的各方面条件，充分、清醒地认识到自己的优势与劣势，能做什么和不能做什么，从而扬长避短，最终做出能发挥自己优势 的正确决策。我国乳品市 场上的伊利、蒙牛地处偏僻，远离消费大市场，但它们很快追上了地理位置极佳的上海光明。伊利和蒙牛如果只关心当地市场，就没有大 发 展的机会。所以它 们根据自己山东电大“一村一名大学生计划”毕业作业第 7 页 共 10 页的资源优势和本身存在的问题，将发展目标， 组织架构和业务流程设计都围绕着全国大市场，扬长避短，最终取得成功。抓住重点，培育核心竞争力。在对各种信息进行分析以后，就要发现自己最特殊的地方，从而在决策中重点培育核心竞争力。全面分析各种商业信息，全面分析各种信息主要包括：首先，对企业所处的行业结构进行分析。从收集到的各种信息中，分析竞争者、潜在竞争者、替代品生产者、供应商、买方的五种力量状况及其现有的结构，并分析 预测五种力量在行业的生命周期及宏观环境中可能的变化。对企业而言，可能其中的几种力量是影响企业生存和发展的关键。其次，分析企业自身的实力。在行 业结构分析的基 础上，必须深刻认识自己的实力，包括资源情况、行业态势定位、资源积 累定位、在行业中的优势与劣势、组织系统的发展情况等。最后，将自己与 竞争对 手详细对比，如产品是否新颖、制造工艺是否复杂、销售渠道是否畅通，以及价格是否具有竞争力等。通 过以上几个方面的分析，就可以充分发挥自己的优势，做出正确的决策。 现在有很多企业在决策中并没有体现出核心竞争力究竟是什么，因而也就谈不上具有高水平的决策。缺乏核心竞争力是我国发展大公司和企业集团所面临的一个突出问题。近年来，我国不少大企业、大集团为了实现其规模的扩张，在本行业进行大规模收购兼并，将投资范围扩展到非主营业务以外的其他领域。其状况是横向产业跨度过宽，纵向产业链过长，核心产业虚弱，母公司、子公司、孙公司、孙孙公司层次过多，结构松散，这必将成为引发企业破产的直接根源。因此，企 业在决策中必须抓住重点，培育核心竞争力。了解变化，勇于创新。当今社会 经济 和科技的飞速发展使企业面临的环境日益复杂，情况变化迅速， 这就要求企业通过对各种信息的分析，及 时了解信息中所包含的各种变化，调整决策，勇于 创新。我国几乎所有成功的企 业，其发展都是因为在新产品的研制、新领域的拓展等方面进行了决策创新，海尔集团就山东电大“一村一名大学生计划”毕业作业第 8 页 共 10 页是这方面的典型。海尔根据市场、消 费者需求等方面的变化，不断 进行新产品开发，如亚洲第一代四星级电冰箱、中国第一台无氟电冰箱、第一台宽气候带电冰箱、第一代保湿无霜电冰箱等等。反之，如果企业在不断变化的环境下，仍然安于 现状，不思进取，不及时调整决策，最终会被市场淘汰。国外有一家生产耳外助听器的公司，19581985 年几乎垄断了欧美助听器市场。但在获得成功之后便沉浸于过去的辉煌而不思进取，当知道竞争对手已生产出一种耳内助听器时仍麻木不仁，结果到 1986 年美国助听器市场的 80%被对手占领。首先，了解消 费者的需求变化，制定研制新产品的决策。一方面要分析消费者的需求变化，预测市场趋势，形成快速应变能力，研制新产品。另一方面， 还要研究消费者的潜在需求。潜在需求是 连消费者自己还没有意识到的需求。只有发现消费者的潜在需求，才能真正创造出在未来市场可能需要的新产品和服务。其次，挖掘潜在的资源， 进行拓展新领域的决策创新。企业要分析现有的市场中有哪些机会还未捕捉到，未来市场的机会又是什么，然后从自身的条件出发，利用现有的资金、技 术、设备 、人员，挖掘潜在的资源，激活一些闲置的生产要素，重新组合， 优化资源配置，从而拓展新产品或新服务或新领域，创造新的经济增长点。最后，了解市 场变化，及时调整业务结构。通过对信息的分析，了解市场变化，如市场价格、原材料价格等方面的 变化，然后分析这种变化对企业有利还是不利。如果对企业不利，就要考 虑业务结构怎样调整，才能使企业的内部资源情况适应市场变化，保持盈利最大化。业务结构调整主要包括产品结构优化、产业转型、产业延伸等；产品结构优化即在原有的产业领域内不断推出新产品；产业转型即退出旧产业，进入新产业；产业延伸即在原有的基础上向上游或下游延伸。5、规范现金管理，重视资产评估，加强应收账款的回收。现金对企业越来越重要，现金流量已经成为评价企业信誉、企 业发展潜力和企业价值评估的重要指标，山东电大“一村一名大学生计划”毕业作业第 9 页 共 10 页在有的地方，银行开始把企业现金流量情况作为是否给企业提供信用的重要依据，有的甚至把企业未来的现金流量作为还款的担保，可见，企业加强现金管理对企业在竞争中立于不败之地和保持可持续发展能力越来越重要。企业加强现金管理包括增加现金流量和提高现金的使用效益。一统管资金，统一调配使用资金，加 强对企业现金的管理，为防止资金的体外循环，加 强对资金的管理， 许多企业都采取了一系列加强现金管理的措施。可以借鉴的现金管理制度包括：对自己的分公司实行严格的预算管理；对各部门实行备用金制；严格分公司开立银行帐户的管理：“收支两条线”，所有收入都统一上缴企业总部统一划拨，分公司所需资金，则由企业总部统一审核和安排等。二加强对往来款项和存货的管理，加速资金的周转。企 业应下列措施，减少现金的流出，增加现金的流入，减少 资 金占压时间：加强应收帐