第四章审计证据和审计工作底稿

第四章 审计证据和审计工作底稿一、判断题(正确的划“” ，错误的划 “X”)1会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( ) 2注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 ( ) 3注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ( ) 4以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ( ) 5如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 ( ) 6在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。 ( ) 7注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( )8口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( )9实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( )10环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。( ) 11注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。 ( ) 12为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( )13审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。 ( )14检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( ) 15注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。( )16注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( ) 17审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 ( ) 二、单项选择题 1下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( )。 A检查记录或文件 B询问C观察 D函证2下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( )。A.检查记录或文件 B.查有形资产C观察 D重新执行3下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。A发票 B询证函的回函C 记账凭证 D总账4有关审计证据相关性说法中错误的是( )。A检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关B有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据C注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关D注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关5审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。A客观性 B相关性 C合法性 D经济性6( )是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A环境证据 B口头证据C书面证据 D实物证据7( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。A实物证据 B加工证据C书面证据 D辅助证据8注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。A管理当局声明书 B用作记账联的销售发票C.被审计单位工资结算单D注册会计师编制的“原材料抽查盘点表 ” 9下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。A实物资产的存在 B内部控制的执行情况C存货的所有权 D经营场所 10会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。A会计师事务所 B被审计单位 C进行审计的注册会计师 D委托单位 11下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。A审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序12下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。A检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系13下列不属于可用作审计证据的其他信息的是( )。A注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息C财务报表依据的会计记录中含有的信息D自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息14注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。A大，多，高，少 B大，少，高，少C大，多，高，多 D大，少，高，多15注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。A计算 B检查C分析程序 D比较16注册会计师在对 ABC 有限责任公司 2006 年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所 2002 年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007 年 3 月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。A至少保存至 2012 年 B至少保存至 2016 年C至少保存至 2017 年 D长期保存17在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。 A既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段 B包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段 C不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段 D仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段18下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。A审计调整分录汇总表 B企业营业执照C公司章程 D关联方资料19甲会计师事务所于 2007 年 2 月 15 日对 A 公司 2006 年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。A至少保存至 2008 年 2 月 15 日 B至少保存至 2012 年 2 月 15 日C至少保存至 2017 年 2 月 15 日 D长期保存20注册会计师对被审计单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于（ ）A当期档案 B业务类工作底稿 C永久性档案 D管理层声明书三、多项选择题1注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。A风险评估程序 B 检查C控制测试 D 实质性程序2注册会计师可以使用的的具体审计程序的类型包括( )。A 检查 B观察C 询问 D重新执行3分析程序运用的目的包括( )。A用作控制测试 B用作风险评估程序C用于实质性程序 D用于总体复核4下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。A检查记录或文件 B检查有形资产C函证 D重新执行5在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( )。A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力 6审计证据的特性主要是指审计证据的( )。A充分性 B相关性 C合法性 D可靠性 7按审计证据的表现形态分类，可以分为( )。A环境证据 B实物证据C书面证据 D口头证据 8注册会计师获取审计工作底稿的基本要求包括( )。A注明资料来源B对获取的资料实施必要的审计程序加以确认C形成相应的文字记录并签名D声明会计责任与审计责任9注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括( )。A管理条件、管理水平 B内部控制是否良好C关联方交易 D管理人员素质10外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( )。A应收账款函证回函 B被审计单位开具的支票C购货发票 D被审计单位管理当局声明书11注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。A检查实物资产 B观察 C函证 D检查书面资料12审计工作底稿的主要作用有( )。A有利于组织协调审计工作 B有利于审计工作质量控制C有利于考核审计人员工作业绩 D便于编制、佐证和解释审计报告E便于制定以后各期的审计计划 13以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。A总体审计策略和具体审计计划 B管理层声明书 C管理建议书 D业务约定书14下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )。A审计报告和经审计的财务报表B管理建议书C审计业务约定书原件 D各投资方简介以及董事会成员清单15注册会计师在对 Q 公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有( )。A从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从 Q 公司获得的相关证据更可靠D短期借款的重大错报风险为低水平时产生的 会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠 DQ 公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也可以认为不可靠四、简答题1为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些?2甲注册会计师在对 N 公司 2006 年度财务报表审计时，可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。要求：简述甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些?3注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？(1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单；(3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。4简述审计工作底稿的基本内容。5判断审计证据充分性主要考虑哪些因素？6评价审计证据可靠性的标准有哪些？7注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销货发票副本与购货发票；(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录；(4)银行存款余额调节表与银行对账单。要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?8注册会计师在审计过程中使用分析程序，回答并分析：(1)什么是分析程序?(2)分析程序的运用情形。(3)在坏账准备中如何运用分析程序?五、综合题1填写下表，就列举证据的类别、证明力、可靠性及获取方法进行说明列举证据 证据证明力 证据可靠性由企业编制，注册会计师复核的库存现金盘点表注册会计师直接收取的应收账款函证回函从企业开户银行获取的银行存款对账单就企业投资业务注册会计师做成的询问笔录律师声明书购货发票管理当局声明书企业折旧计算表费用报销制