企业内部控制基本规范培训教材

企业内部控制基本规范培训教材篇一：会计人员继续教育培训讲义一(企业内部控制基本规范)企业内部控制基本规范 加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益具有重大的意义。国内外财务丑闻的频频爆发更加凸显出内部控制在企业管理中的地位和作用。近几年，我国已经重视企业内部控制的建设，先后出台了许多针对上市公司的内部控制指引等。XX 年 7月 15 日，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，同时设立了由 86 名专家组成的内部控制咨询委员会，并组织开展了一系列内部控制的科研课题，为构建我国内部控制标准体系提供了组织、技术和理论支持。XX 年 11 月 8 日，企业内部控制标准委员会发布了企业内部控制规范基本规范和 l7 个具体规范的征求意见稿，面向咨询专家和社会公众广泛征求意见。XX 年 5 月 22 日，五部委（财政部、证监会、审计署、银监会和保监会）联合发布了我国首部企业内部控制基本规范 ，适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业，小型企业和其他企业可以参照执行。这是我国继实施与国际接轨的企业会计准则和审计准则之后，在会计审计领域推出的又一与国际接轨的重大改革，也使我国企业内部控制规范化工作跨入新的发展阶段。 企业内部控制体系包括：基本规范、应用指引、评价指引、鉴定指引。 第一节 企业内部控制概述 一、企业内部控制的概念 企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 它具有以下几个主要的特点： 1.内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进。 2.内部控制由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任。 3.内部控制在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼 此联结的控制方法、措施和程序。4.内部控制能够给企业管理层实现控制目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保每一个企业必定成功。 5.内部控制的基本理念、原则、方法等不仅适用于企业等营利组织，而且还适用于非营利组织。 二、企业内部控制的目标 （一）促进实现发展战略（战略目标） 这是企业内部控制的终极目标。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 （二）促进提高经营效率和效果（经营目标） 企业内部控制要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。 （三）促进提高信息报告质量（报告目标） 可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控。保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。 （四）促进维护资产安全（资产目标） 资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。 （五）促进企业经营管理合法合规（合规目标） 守法和诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。企业内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。 三、企业内部控制的设计原则 （一）全面性原则 企业内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则 企业内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则 企业内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则 企业内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则 企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 【例 11】甲公司是中国境内上市公司，王总经理召集董事长、监事长、分管财务的副总经理和其他部门领导召开内部控制专项建设会议。因为根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委 XX 年 5 月 22 日联合对外发布的企业内部控制基本规范的要求，上市公司应当将内部控制建设和规范纳入日程。 王总经理说，内部控制建设和规范很重要，只要我们公司建立了健全有效的内部控制，就一定能够保证我们公司的资产安全和战略目标的实现。 董事长说，内部控制建设好了最重要的作用是回避企业可能遇到的各种外部风险，特别是 XX 年的经济萧条和国外市场萎缩对我们公司的影响。 财务副总经理说，内部控制可以消除企业的贪污行为。监事长说，内部控制的建立避免了公司各项计划因雇员的串通舞弊而失败。 要求： 请依据企业内部控制基本规范对甲公司各位“领导”关于内部控制的观点的恰当与否进行分析，并简要说明理由。 【分析与提示】 （1）根据企业内部控制基本规范 ，对于内部控制的建设和实施是董事会的责任，本次会议应当由董事长负责召集。 （2）王总经理关于“只要我们公司建立了健全有效的内部控制，就一定能够保证我们公司的资产安全和战略目标的实现”的说法不恰当，因为内部控制具有固有的局限性，只能合理保证企业目标的实现，不能绝对保证。 （3）董事长关于“内部控制建设好了最重要的作用是回避企业可能遇到的各种外部风险”的说法是不恰当的，因为企业面临着内部风险和外部风险，对于企业面临的外部风险只能合理估 计，采取措施降低而无法回避，特别是甲公司所在行业的 XX 年的经济萧条和国外市场萎缩的风险。（4）财务副总经理关于“内部控制可以消除企业的贪污行为”的说法是不恰当的，因为内部控制只能合理保证防止、发现并纠正错误与舞弊，不能消除错误与舞弊。 （5）监事长说关于“内部控制的建立避免了公司各项计划因雇员的串通舞弊而失败”的说法是不恰当的，因为即使建立了内部控制也不能杜绝雇员的串通舞弊，同时公司的各项计划不能依靠内部控制去保证其顺利实现。 第二节 企业内部控制要素 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 一、内部环境内部控制的基础 企业作为一个系统，总是在一定的环境下运行的。环境分为外部环境与内部环境。外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但不能把它作为内部控制系统的组成部分，因为它超出了企业的控制能力。因此，内部环境是直接造成各企业内部控制形式和内容差异的根本原因。 它通常包括下列方面： （一）治理结构 1. 治理结构是由股东（大）会、董事会、监事会和管理层组成。 （1）股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表 决权。（2）董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。 （3）监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 （4）经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 2董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施的内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 3.企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 （二）内部机构设置与权责分配 1企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。 2. 每个管理手册必须建立完善的岗位责任制度和规范的岗位管理措施。在明确不同岗位的工作任务基础上，赋予各岗位相应的责任和职权，建立相互配合、相互制约、相互促进的工作关系。通过制定规范的岗位责任制度、严格的操作程序和合理的工作标准，大力推行各岗位、各部门、各机构的目标管理。 （三）内部审计机制 1. 内部审计机制是内部控制的一种特殊形式。根据中国内部审计协会的解释，内部审计是指组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计的范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。内部审计机制的设立包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等。 2. 企业可在董事会下设审计委员会，审计委员会通过批准内部审计机构负责人的任免、内部审计部门工作日程、人员预备计划、费用预算的审查和批准以及和决策管理人员一起复查组织内部审计人员的业绩等方式，与决策管理部门共同承担管理内部 篇二：内控培训材料内控培训材料 随着市场经济的进一步发展和企业经营环境的持续变化，商业环境日益复杂，每个企业都面临众多的风险因素，包括市场风险、运营风险、法律风险和财务风险等，并且这些风险都具有多样性和复杂性，单纯依靠传统的内部会计控制已经很难防范企业所面对的各种内外风险。正是由于这些风险的存在，作为防范风险的企业内部控制也被提到了空前的管理高度。 XX 年 6 月 28 日国家财政部、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范 （以下简称规范） ，自 XX 年 7 月 11 日生效。XX 年 4 月 26 日，财政部等五部委联合发布了企业内部控制配套指引 。 规范及配套指引XX 年 1 月 1 日起首先在境内外同时上市的公司实行，自 XX 年 1 月日起扩大到在上海、深圳证券交易所主板上市的公司施行。 一、企业建立和实施内部控制规范的必要性 企业内部控制的产生和发展是为提高企业财务报告质量、确保企业资产安全和提高企业经营效率而产生的，它伴随着世界经济一体化和全球化的发展而不断得到发展。企业的内部控制构成了企业制度建设的重要组成部分。 1、企业治理会计信息失真、提高财务报告信息质量需要企业内部控制规范。 企业要建立一套能够满足经济发展需要的会计准则制度，要有一套 内部控制制度确保企业会计准则能够被遵守执行。国家通过立法强化企业内部控制，内控成为企业进入资本市场的“入门证” “通行证” 。2、确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部控制规范。 企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业的发展中有举足轻重的作用。为提高企业的经营效率，客观上要求企业建立包括组织机构、业务流程在内的，具有自我控制和自我调节功能的管理机制。 3、市场国际化、经济全球化的趋势促使企业建立健全企业内部控制规范。 伴随贸易与生产的国际化，金融国际化也成为一种必然趋势，由美国次贷危机所引发的全球性金融危机使美国的经济危机向全世界蔓延，引发了整个世界经济发展的调整与震荡。表明在经济全球化的过程中，经济的不确定性对企业产生的风险越来越大。为了强化企业的抗风险能力，必须加强企业内部控制。 二、企业内部控制 1、企业内部控制的框架与体系 企业内部控制规范是一个体系，包括基本规范、应用指引和评价与审计指引三个类别。依次是核心统领、应用指引和事后鉴定三种类型。 企业内部控制规范共 7 章50 条，包括内部控制目标、内控的原则和实施体系及内控的几大要素，它是内控的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是总体框架在内控体系中起统驭作用。 应用指引包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统，共计 18 个，它是具有可操作性的具体应用规范。2、内部控制的定义 规范的第 3 条明确界定了内部控制的内涵和目标。所谓内部控制就是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。从定义看，内控是一个过程，是实现目的的手段，而不是目的的本身。内控受人的影响，涉及到企业各层次人员。 3、企业内部控制的目标 就是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。概括起来由以下几部分组成： （1）战略目标。是指关系企业生存与发展的重大、长远、重要的愿景和使命描述。它是统领企业发展的方向，内控是组织制度上的保障。 （2）经营目标。是企业管理层根据董事会战略目标制定的经营上的目标，内控体现在资产安全和提高资产经营效率和效果上。 （3）报告目标。是企业提供的财务报告要真实可靠。（4）合规目标。是指通过内部控制，保障企业运行符合国家颁布的各项法律法规。 4、建立和实施内部控制的五个原则 企业在建立与实施内部控制时，应当遵循的原则。 （1）全面性原则。就是强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。是指在全面控制的基础上，内部控制应当关注重要业务事项和高风险领域。 （3）制衡性原则。是指内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （4）适应性原则。是强调内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。也就是说内控体系要有可操作性，在企业的经营中能被有效应用。 （5）成本效益原则。是指企业内部控制应当权衡实施成本与预期效果，以适当的成本有效控制，在满足既定控制的前提下使控制成本最小化。 5、内部控制的五个要素 规范的整体核心内容就是内部控制的五大要素： （1）内部环境。是指企业内部对企业内部控制有直接或间接影响的要素总和。包括公司治理结构和议事规则、审计委员会、内部机构设置、岗位职责、业务流程、内部审计、人力资源政策、职业道德修养和专业胜任能力、企业文化、社会责任感、法制观念等。 （2）风险评估。风险通常是指某一特定危险情况发生的可能性和后果的组合。风险评估就是要求企业考虑潜在的事件影响目标实现的程度和范围。外部和内部因素影响着哪些事件将要发生以及这些事件的发生对企业目标实现的影响程度。 每个企业都面临不同的风险，内部控制目的就是要控制风险，对风险加以识别、评估，在评估的基础上进行风险应对策略。一要确定风险的承受程度；二要识别内外风险点；三要做风险分析；四要做风险应对。（3）控制活动。体现在组织的所有层次和功能中，包括一系列活动，如批准、授权、检查、协调、运营、绩效评估、资产安全和职责划分等。 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 （4）信息与沟通。信息不对称是市场经济环境下交易成本加剧的内在原因，每个企业都会广泛地获取信息，包括内部的、外部的事项以及关于管理组织的活动。信息贯穿组织的所有层次，是进行风险识别、评估和风险反应以及管理组织、实现组织目标所必须的。 作为企业应当注意及时、准确、完整地收集各种内部和外部的信息，并进行筛选、核对、整理，使之成为有用的信息，同时还要及时传递，有效沟通和正确使用。 （5）内部监督。内部监督是内部控制有效发挥作用的保证，对于一个完善的内部控制体系来说是必不可少的。它可以发现内控缺陷，改善内控体系，促进企业内控的健全性、适宜性、提高有效性。 内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查。专项监督是指在企业发展战略、组织架构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生重大调整或变化的情况下，对内部控制的某方面进行有针对性的监督检查。一般来说，风险水平较高并且重要的控制，对其进行专项监督检查的频率应 篇三：企业内训：企业内部控制规范企业内训：企业内部控制规范 明阳天下拓展培训 培训主题：企业内部控制审计 财务风险分析防范 COSO 内部控制框架天数：2 天 【课程目的】 促成企业对内控的全面认识 从国家法规的角度帮助公司理顺内控五大环节 介绍众多的内控手段和方法，结合案例帮助管理者理解内控的重要性 强化财务意识，发现风险，提升财务管理和企业价值 针对上市公司（上市准备类）要求，分析公司面临的内部控制要点 促进公司各类财务信息传递的效率，从必要性和适当性理解企业控制的重点 【