关于规范稽查案卷管理的思考

关于规范稽查案卷管理的思考篇一：税务稽查案卷管理办法武汉市地方税务局稽查局税务稽查案卷管理办法 （试行稿） 第一章 总则 第一条 为加强我市地税系统税务稽查案卷管理工作，实现对地税稽查案卷的规范化、标准化、科学化管理，提高稽查案卷质量及管理工作水平，使其更好地发挥税务稽查的职能作用，依据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、 税务稽查工作规程以及省市局有关规定，结合我市“一级稽查”体制改革后的实际情况，制定本办法。 第二条 本办法所称税务稽查案卷是指各级稽查局在稽查选案、检查、审理、执行各环节形成的与案件有关的具有法律效力和保存价值的以文字、符号、图表、视听、电磁介质等形式存在的全部资料。 第三条 税务稽查案卷管理遵循统一规范、真实完整、科学实用、安全集中、信息共享的原则。 第四条 全市各级地税局稽查局税务稽查案卷的管理，均适用本办法。 第二章 税务稽查案卷管理 第五条 税务稽查案卷由各级地税局稽查局负责管理。税务稽查案卷管理分为资料收集整理、立卷归档、保管和运用、移交等内容。 第六条 各级地税局稽查局建立稽查案卷管理制度，严格按照制度规定管理稽查案卷，明确各环节责任，确保管理质量。 稽查案卷管理制度主要包括收集整理装订制度、保管制度、运用制度等。 第七条 各级稽查局应设置独立档案室，由审理部门管理。在业务上接受本级地税局档案管理部门和上级地税稽查部门的指导和监督，并负责对本稽查局各部门和下级稽查部门稽查案卷管理工作的指导和监督。稽查局审理部门要配备专（兼）职案卷管理人员，并保持相对稳定。档案管理人员要遵纪守法，保守档案秘密，精通档案业务，熟悉地税稽查工作。 选案、检查、审理、执行等部门负责各自环节税务稽查资料的收集整理；审理部门负责资料的立卷、归档和对已归档的各种案卷资料的保管、运用、移交等事宜。 第八条 税务稽查档案按照纸质案卷、视听案卷、储存介质案卷等分类进行管理。 第三章 税务稽查案卷资料的收集整理 第九条 各级稽查局的选案、检查、审理、执行部门应在本环节工作完毕后，及时按规定分类归集本环节形成的稽查资料，加注编号后，移交下一环节，审理部门收集稽查各环节的资料整理成税务稽查案卷，归档保管。 第十条 各稽查下一环节对上环节移交的稽查资料负有书面审核的责任，凡资料未编序号、内容不完整、填写不规范、附件不齐全，下一环节有权拒绝接受并退回上环节重新制作整理。 第十一条 选案、检查、审理、执行各环节使用的稽查文书资料按照统一的样式和标准要求制作。统一的样式和标准是指国家税务总局印发的税收执法文书样式及标准。第四章 税务稽查案卷资料的立卷归档第十二条 税务稽查资料的立卷，是指审理部门把在税务稽查中形成的、处理完毕的、与稽查案件有关的具有查考保存价值的各种稽查资料整理、分类，形成案卷的过程。 第十三条 各部门应在下列时限内完成税务稽查资料的移送或立卷工作： （一）选案部门应在领导批准立案检查的 3 日内，将案源资料移交给检查部门，并办理移交手续； （二）检查部门应在案件检查完毕后 5 个工作日内，将检查工作中形成的以及上一环节移交的全部资料，按照规定的要求分类整理，移交给审理部门，并办理移交手续；（三）执行部门应在案件执行完毕后 3 个工作日内，将执行环节形成的相关资料，按照规定的要求整理，移交审理部门，并办理移交手续； （四） 税务处理决定书 、 税务行政处罚决定书 、不予税务行政处罚决定书 、 税务稽查结论已执行完毕的；依照税务稽查工作规程第四十五条经稽查局局长批准后终结检查的；依照税务稽查工作规程第七十一条经所属税务局局长批准后终结执行的案件，审理部门应当在 60 日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。 第十四条 税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷，统一编号，做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。 第十五条 税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料；副卷主要列入检举及奖励 材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料。如无不宜公开的内容，可以不立副卷。副卷作为密卷管理。第十六条 案卷内容的排列顺序为：案卷封面、卷内目录、卷内材料、案卷封底。 第十七条 案卷封面应当按照规定逐项填写清楚。案卷封面内容包括：案卷名称、案件编号、稽查对象名称、纳税人识别号、案件来源、稽查实施日期、稽查所属期间、稽查人员、案卷编号、立卷人、立卷日期、案卷保管期限等。 第十八条 卷内目录应微机打印。内容包括：资料序号、资料名称、页码、经办人等。 “序号” ，填写每份资料的顺序号码， “资料名称” ，填写每种税务文书及有关资料的全称， “页码” ，填写每份资料所处的页次， “经办人” ，分别填写各环节资料收集人名称。 第十九条 税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列： （一）案卷内材料原则上按照实际稽查程序依次排列；（二）证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后；（三）其他材料按照形成的时间顺序，并结合材料的重要程度进行排列。 （四）稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性材料在前，基础性材料在后。 第二十条 卷内资料排列顺序（详见附件 1-10） 。 一、正卷： （一）结论类资料 （二）选案类资料（三）检查类资料 （四）审理类资料 （五）执行类资料 （六）其他类资料 二、副卷：主要列入检举及奖励材料，案件讨论记录，法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料。 第二十一条 卷内文书要求齐全完整，填写规范，字迹清晰，语言简练，各文书的填写时间要严格按执法程序填写，所查问题表述清楚，定性准确，援引法律、法规或者规章正确无误，注明文件全称和文号，引用法律条文具体到条、款、项。 第二十二条 稽查案卷应由审理部门整理装订。各环节案卷应在本环节处理完毕后于规定时间内移交审理部门，审理部门在收到各环节的资料后，应按照规定整理排列后进行总撰编号，在页面的右上角编写页码，填写税务稽查案卷目录 ，并在装订前，对归档资料是否齐全、排列顺序是否符合规定、编号是否正确、卷内目录与卷宗内容是否一致等进行检查，经检查无误后再行装订。装订案卷资料时要去掉金属物；破损的文件应当裱糊；装订区域过窄的应当贴边加宽；字迹扩散的应当复制与原件一并立卷。装订的案卷应要求达到上齐、下齐、右齐，结实、美观。 第二十三条 资料装订立卷后进行统一编号装入标准的档案盒，按子目录号顺序装盒，可一盒多卷。 第二十四条 案卷号按照 “年度保管期限”分类，同一年度案卷按永久类、长期类和短期类三种保管期限分别编流水号，每年从 1 开始不间 篇二：浙江省国税稽查案卷档案管理工作规范浙江省国税稽查案卷档案管理工作规范 各市、县国家税务局（不发宁波） 、省局稽查局： 第一条 为了加强国税稽查案卷档案管理，促进国税稽查案卷档案管理的制度化和规范化建设，依照中华人民共和国档案法以及税务稽查工作规程等有关法律、法规和工作制度的规定，结合浙江省国税稽查档案管理工作的实际，特制定本工作规范。 第二条 稽查案卷档案的立卷，是指各级国税机关稽查局（以下简称稽查局）把在国税稽查中形成的、处理完毕的、具有查考保存价值的各种稽查资料进行整理、分类、立卷、归档的管理活动，是税务稽查管理的重要组成部分。第三条 稽查局应按照纸质档案、音像档案和机读档案等三大类进行科学管理，建立稽查案卷档案库，使稽查案卷档案保存完整，并发挥其应有的作用。 第四条 稽查的选案、实施、审理和执行等环节，应在本环节工作完毕后，及时分户或分类归集、整理好本环节形成的稽查案卷档案卷内资料，制作税务案件资料移交清单 ，向审理部门办理稽查资料的移送手续。审理部门在接收稽查档案时，应及时办理与移交单位的交接手续，并当场进行清点，及时登记入册。 第五条 审理部门应在下列时限内完成税务案件的立卷工作： (一)税务案件的立卷，应自税务案件执行终结之日起天内完成； (二)经批准终止稽查的税务案件的立卷，应在接到批准终止稽查文书之日起天内完成； (三)办理移送公安机关立案侦查的税务案件应自移送之日起天内完成。 第六条 稽查案卷档案的卷内资料一般分为税务文书、证据材料和备考材料三大部分（卷内资料的排列顺序详见附件） 。立卷时，各类资料之间应用隔页纸隔开，以便予区分与查阅。要做到资料齐全，顺序规范，目录清晰，并由立卷人注明立卷时间并亲笔签名。 第七条 稽查案卷档案资料的采集、归纳、整理、装订、编码以及技术处理等，均应按照国家档案管理和税务稽查工作规程等有关规定操作，并按照稽查对象分别立卷，一案一卷或数卷，统一编号。 对按简易程序处理的税务案件，应定期汇总立卷，编制总目录和分目录，案件资料按稽查反程序排列整理，在同一档案中装订成册。 第八条 各级稽查局要按照要求建立稽查档案室，具体制定稽查案卷档案管理制度，采取相应措施，并指定专人负责稽查档案的管理，保证稽查档案的完整、安全，并根据资料种类、违法性质、保管年限等要素，负责稽查案卷档案的分类、编号、登记、归档工作。 稽查档案室由稽查局综合部门负责管理。 第九条 税务违法类档案的保管期限，一般按照下列规定执行： (一)永久卷类。凡定性为偷税，逃避追缴欠税，骗取出口退税，抗税，伪造、倒卖、虚开发票、私印，伪造发票监制章、发票防伪专用品等，并进行了税务行政处罚的案件，其档案保管期限为永久。 (二)长期卷类。对一般性税务行政处罚的案件，其档案保管期限为十五年。 (三)短期卷类。只补税未进行税务行政处罚的案件，或者经查实给予退税的案件，以及经税务稽查尚未发现问题的档案，其档案保管期限为十年。 (四)其他资料。录音、录像、照相及计算机软盘等资料，参照文字材料档案的期限保存。 第十条 对超过规定保存期限的稽查案卷档案，由档案室提出意见，按照规定的程序和要求，办理报批和销毁手续。 第十一条 稽查局应建立稽查案卷档案借阅管理制度，加强对借阅档案的管理。稽查局内部工作人员查阅稽查档案应经综合部门同意。稽查局以外的单位和个人查阅、抄录、复制稽查档案，应经稽查局局长批准。查阅档案应办理有关手续，并在要求的时间内归还，如需要延期使用，必须办理续借手续。 第十二条 档案室应设立稽查档案使用登记簿，全面反映稽查档案的使用情况。稽查档案管理人员在办理借（调）出、归还档案时，必须及时进行登记，并对稽查档案进行检查，以保证稽查档案的完整、齐全。如发现有缺页、遗失或污损档案资料等情况，应及时向稽查局局长报告，按规定予以处理。第十三条 本工作规范施行后，原有规定与本规范相抵触的以本规范为准，如上级机关有新的规定，按新的规定执行。 第十四条 本工作规范自文到之日起试行。 附件： 稽查案卷档案卷内资料排列顺序 稽查案卷档案立卷时，卷内资料一般按下列顺序排列：一、税务文书部分。税务文书部分的资料按结论、执行、审理、稽查、选案的顺序排列。有正文和原稿的文书，应正文在前，原稿在后。税务文书送达回证附列在本部分文书的最后。主要税务文书部分按下列顺序排列： （一）结论类 、税务行政处理决定书； 、税务行政处罚决定书； 、税务稽查结论; 、不予税务行政处罚决定书； 、税务案件立案侦查通知书； 、税务案件移送书； 、税务文书送达回证； 、结论类其他稽查文书。 （二）执行类 、执行报告； 、税款、罚款、滞纳金等入库凭证； 、延期入库审批表； 、调账凭证复印件； 、限期缴库通知书; 、税务处罚强制执行申请书； 、扣缴税款通知书； 、冻结存款通知书； 、解除冻结存款通知书； 、提供纳税担保通知书； 、纳税担保书； 、纳税担保财产清单； 、税收保全、强制执行审批表； 、查封（扣押）证； 、查封（扣押）商品、货物、财产清单； 、解除查封（扣押）通知书； 、拍卖、变卖（查封、扣押）物品审批表； 、拍卖、变卖商品、货物、财产决定书； 、拍卖、变卖商品、货物、财产清单； 、阻止出境通知书；、解除阻止出境通知书； 、行使代位权或撤销权申请书； 、税务文书送达回证； 、执行类其他稽查文书。 （三）审理类 、案审委员会审议决定（或重大、疑难案件审理报告） ； 、审理报告（或重大、疑难案件初审报告） ； 、听证程序中有关听证笔录等材料； 、税务行政处罚听证通知书； 、当事人陈述、申辩材料； 、税务行政处罚事项告知书； 、补证、退查通知书； 、稽查审理延期审批表； 、稽查审理工作底稿； 、税务文书送达回证； 、审理类其他稽查文书。 （四）稽查类 、税务稽查报告（或税务稽查结论） ； 、终止税务稽查报告； 、税务案件审理提请书； 、立案审批表； 、国税稽查延期审批表； 、国税稽查时段变更审批表； 、税务稽查通知书； 、税务稽查专用证明； 、税务稽查人员下户检查批准书； 、调取账簿、资料通知书； 、调取账簿、资料清单； 、检查存款账户许可证明； 、冻结存款通知书； 、解除冻结存款通知书； 、采取税收保全措施审批表； 、查封（扣押）证； 、查封（扣押）商品、货物、财产清单； 、解除查封（扣押）通知书； 、阻止出境通知书； 、解除阻止出境通知书； 、税务文书送达回证； 、稽查类其他稽查文书。 （五）选案类 、稽查任务通知书（一户一书） ； 、举报资料（举报案件处理单、举报信件摘录单） ；、转办资料（转办案件资料及批件） ； 、上级交办资料（交办案件资料及批件） ；、协查函件； 、选案类其他稽查文书。 二、证据材料部分。证据材料部分的资料原则上按稽查报告中事实内容的顺序排列，签证单后直接附加稽查工作底稿、证据复制（提取）单等证据材料；对当事人、证人的陈述、询问笔录，应将当事人最后一次综合性笔录排列在前，其余的分对象按时间顺序排列。主要证据材料部分按下列程序排列： （一）税务稽查签证； （二）税务稽查工作底稿； （三）进（销）货账户、凭证摘录； （四）存款账户资料摘录； （五）证据复制（提取）单； （六）证据复印件； （七）现场检查记录； （八）技术鉴定书； （九）询问笔录； （十）当事人自述或书面申辩材料； （十一）证人证言； （十二）有关纳税申报表； （十三）有关财务会计报表； （十四）营业执照、税务登记证（副本）复印件； （十五）自然人或无证经营者身份证复印件； （十六）其他证据材料（包括物证、视听资料和基本情况和存放记录） 。 三、备考材料部分。主要备考材料部分按下列程序排列： （一）卷内需要说明的问题； （二）拓展案件情况； （三）大要案上报材料； （四）案件公告、媒体报导的材料； （五）税务稽查建议书； （六）其他与案件有关的材料。 篇三：规范稽查审理之我见 规范稽查审理之我见 随着税务稽查规范化体系的不断完善，税务案件稽查实行了选案、检查、审理、执行四个环节相对分离的稽查模式。如何规范、高效地实施稽查案件审理，最大限度地降低错案风险，提高案件审理质量，笔者认为应该从六个方面规范案件审理。 一、严把文书关，注重稽查文书的完整性 税务稽查文书是税务案件稽查过程的重要载体，也是税务稽查案件正确与否最直观的反映。审理部门要以法律、法规和省局稽查规范文本为依据，对所有稽查执法文书进行严格审查。一要审查文书种类，看是否齐全。稽查的每一个环节都要制作相应的文书，对整个稽查过程中应该制作的文书逐项审查，看是否按要求制作、是否有遗漏，对缺少的文书要限期补齐。二要审查文书的格式，看是否合规。国家税务总局和省局对税务稽查文书的格式都有统一的制作规范和标准，审理中要对文书格式进行认真把关，看是否符合行文要求，特别是对一些数字、日期的书写和需要盖章、签名等容易出错的细节方面，逐项审查。三要审查文书的内容，看是否完整。每一份文书应做到语句简练、表述清楚、内容完整、时间顺序合理，对不合规的文书应限期改正。 二、严把证据关，注重案件定性的合法性 事实清楚、证据确凿，是案件定性准确的基本前提。因而，每一个违法事实必须要有充分的证据予以说明。对证据的审查，首先要审查证据的合法性，看证据的取得是否符合法律法规的规定。重点审查调查取证中，是否违反法定程序收集证据材料；是否以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；是否以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。其次要审查证据的真实性，对收集到物证、书证、证人证言、当事人的陈述等证据材料进行审查，看是否真实可靠，是否与所证明的事项相关联，对复印、影印等资料还要与原件核对看是否相符。第三要审查证据的完备性，对一项违法事实的说明应坚持多用直接证据，在直接证据不足以说明情况时，加强对辅助证据的制作。审理中发现事实不清、证据不足、手续不全的，要及时通知稽查人员增补或者补查，该退办的一律退办。通过对证据的严格审查，实行“无错推定” ，对没有确凿证据或证据不充分的涉税事项不予定性处理，强化案件定性的科学性、合法性，从源头上杜绝错案的发生。 三、严把政策关，注重税收法律、法规的严肃性 税务稽查的一项主要职责就是在纳税人履行完一定时期的纳税义务后，对其执行税收法律法规情况进行系统审计和检查，发现问题并依法作出处理。这就要求税务稽查必须严格按照法律、法规办事，执行政策要准确无误，不能出现差错。所以在政策把关上，一要审查适用税收法律、法规、规章是否得当，是否引用已失效或者未生效的的法律、法规；二要审查引用的法律、法规和规章的名称是否为全称，前后是否统一；三要审查引用法律、法规条文是否与案件事实和违法性质相适应，引用法律条款是否完整全面，