企业会计内部控制制度设计

企业会计内部控制制度设计篇一：内部控制制度设计的原则内部控制制度设计的原则 现代企业在建立和设计内部控制框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为内部控制的基本原则。 具体包括：（1）合法性原则；（2）全面性原则；（3）重要性原则； （4）有效性原则；（5）制衡性原则；（6）合理性原则；（7）适应性原则；（8）成本效益原则。 篇二：销售业务内部控制制度设计会计制度设计课程论文 题 目： 销售业务内部控制制度设计 目 录 前言 .1 一、销售业务内部控制的涵义及作用 1 二、销售过程的内部控制 . 3 （一）销售计划.3 （二）订立销售合同. 3 （三）发货.3 （四）收款.4 （五）售后服务.4 （六）坏账处理.4 三、销售与收款循环业务内部控制制度的重要意义 . 4 四、销售与收款循环业务内部控制制度设计 . 5 (一)不相容职务分离控制. 5 （二）审批制度.5 （三）客户资信控制制度. 6 (四)销售控制制度. 6 （五）收款控制.7 （六）监督检查制度. 7 五、结束语 .7 参考文献 .7 销售业务内部控制制度设计 摘要：企业的销售业务是企业经营的主要环节，销售业务直接决定了企业的生存与发展。为了促进销售的稳定增长，扩大企业商品或劳务的市场份额，就要求企业规范销售行为，防范销售风险，企业的相关管理部门应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务管理制度，确定适当的销售政策和策略，制定关于销售业务内部控制的会计制度。 关键词：销售业务；内部控制；销售合同；发货；收款 前言 销售业务是指企业出售商品或者提供劳务以及其之后产生的收取款项等相关活动。销售是企业经营的主要环节，是企业实现商品价值、增加收入、获取利润的重要途径。销售业务的内部控制度则是加强销售管理、控制销售活动的主要方式。 为了促进销售的稳定增长，扩大企业商品或劳务的市场份额，规范销售行为，防范销售风险，企业的相关管理部门需要制定关于销售业务内部控制的会计制度。企业应当结合实际情况，全面梳理销售业务流程，完善销售业务的相关管理制度，确定适当的销售策略，明确各环节的职责，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保实现销售目标。 一、销售业务内部控制的涵义及作用 内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。企业生存、发展及壮大的过程，在相当程度上就是不断加大销售力度、拓宽销售渠道、扩大市场份额的过程。生产企业的产品或流通企业的商品如不能实现销售的稳定增长，售出的货款如不能足额收回或不能及时收回，必将导致企业持续经营受阻、难以为继。完善的销售业务 内部控制制度可以起到以下作用：第一,保证单位的销售活动都能按其计划目标进行，及时发现和纠正偏离销售目标的行为；第二,保证与销售业务有关的凭证有效、记录完整正确，根据内部控制制度进行必要的稽核检查；第三,保证财产的安全与完整，防止或减少损失和浪费，防止和查明贪污盗窃行为；第四,保证各种核算质量，为管理层和其他信息使用者提供有用的会计信息和管理信息；第五，实行内部控制制度，能够保证工作效率的提高，使各种工作程序化、规范化，有效避免混乱现象。只有建立良好的内控制度才能够健全企业的运行机制，增强企业自我控制、自我协调的能力，才能够使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势。二、销售过程的内部控制 （一）销售计划 1制定计划 企业在进行销售预测的基础上，结合企业自身的销售能力，设定总体的季度、 年度销售目标额及不同产品的销售目标额，形成文件后由总社运营部经理交到财 务存档，并且为了能实现该目标而设定的具体营销方案和实施计划。2建立分社 企业应当积极开拓市场份额，加强现有社员维护，开发潜在目标的社长,对有意向的社长进行资信评估。 （二）订立销售合同 企业在销售合同订立前，项目经理应当与社员进行业务洽谈、磋商或谈判， 关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。合同中需详细注明产品的 销售价格、信用政策、还款方式、还款期限等；也可由信用管理部门向合同管理 部门详细列明上述信用条件，并要求其将这些信用条件在合同中注明，最后由合 同管理部门会同销售人员签署赊销合同。 （三）发货 发货是根据销售合同的约定向客户提供商品的环节。企业运营部门应当按照 经批准的销售合同开具相关销售通知。 发货和仓储部门应当对销售通知进行审 核， 严格按照所列项目组织发货，确保货物的安全发运。同时，企业应当加强销售退回管理，分析销售退回原因，及时妥善处理。（四）收款 收款是企业经授权发货后与社员进行结算的环节，可分为现销和赊销。企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录应妥善保存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。 （五）售后服务 企业应当完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量和服务水平。客户服务是企业与客户之间建立的信息沟通机制，对客户提出的问题，企业应予以及时解答或反馈、处理，不断改进商品质量和服务水平，以提升客户满意度和忠诚度。 （六）坏账处理 企业应当加强应收款项坏账的管理。赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。顺利收回的款项及时入账，逾期未收回的款项应及时报告给企业有关部门进行审查， 以确定是否确认为坏账。 如果确认为坏账损失， 应做出相应的账务处理，在账面上核销该笔应收账款。坏账产生后，相关机构及 时查找出坏账产生的原因，明确相关责任人及部门，并做出相应的处理。信用管 理部门和相关销售人员还应继续关注赊销客户的情况， 一旦发现其财务状况好转， 有了还款可能性，及时通知有关部门并加以催收。 三、销售与收款循环业务内部控制制度的重要意义 企业无论是自行生产的产品还是外购的商品，都是只有通过销售业务的完成才能获得营业收入并赚取利润。企业制定销售与收款内部控制制度时,要因地制宜,根据企业自身的实际情况制定相关销售与收款职位相分离的内部控制,既可有内外部相结合的控制制度,防止呆账及舞弊,又可及时收款。企业制定切实可行的销售与收款内部控制制度,可提高企业经济效益,使企业具有强盛的生命力,进入良好和健康的发展轨道。所以在激烈竞争的市场环境下，销售与收款循环应该在企业循环中占有重要的一席之地，并且具有重要的意义： （一）保证各项业务的处理均经授权，防止并及时发现错误及舞弊，避免管理漏洞。加强企业的不相容职务的分离控制和授权审批制度，从而使各个相关业务环 篇三：企业财务内部控制制度设计(2)企业财务内部控制制度设计 企业进行经营所需要解决的主要问题就是提高自己的竞争力，企业财务管理中的任何一个环节出现问题都 将影响企业的正常运转，企业有效并高速运行必须依赖良好 的财务内部控制和管理，如何加强企业财务内部控制制度已 成为当前企业亟待解决的问题，我就企业财务内部控制制度设计问题展开论述。 一、企业财务内部控制制度设计原则 一） 健全和完善企业预算管理制度 企业应该在财务方面加大管理力度，以市细化成本并加强企业资金管理在市场竞争日趋激烈的情况下，企业不但要加强企业内 部的管理，适应外部环境的不断变化，还要求企业加大对成本的控制。细分成本，挑出不合理、不规范成本开支 ，实行资 金统一管理。 此外还要做出强而有力的销售策略，掌握企业 资金的详细用处，在企业的财务内部管理方面做到有效的提 高。为改善企业成本管理不良状况，应分别制定不同的成本 定额，计算新产品成本 ，强化企业内部和外部的有效约束机制，这样才能为企业定价提供真实的数据和依据 ，同时让企业各个管理层为本企业的发展制定出科学有效的营销决策。 二） 完善和优化财务管理信息系统及财会人才结构 为了进一步完善财务内部控制度，在企业优化和完善财 务管理信息系统的同时利用先进的网络技术，建立统一高效的财务信息系统，实行财务监控，避免企业高管舞弊行为，并能在核算业务中及时的发现和纠错。还要加强员工的培训，规范财务基础工作，保证会计信息的真实性和准确性。二、财务管理业务制度设计内容 为了使企业财务管理有良好的工作秩序，做到有章可循，需要建立的财务管理制度有： 1.财务物资、货币资金收支的管理及清查盘店制度。规定各项财产物资的购入、收发、销售、盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度。具体包括：固定资产、低值易耗品、包装物的使用、维护、修理制度；货币资金的收付手续和牵制制度；定期和不定期的财产盘存制度。 2. 岗位责任制。通过内部岗位责任制，明确划分公司中股东大会、董事会、厂长经理、财务部门和各职能部门、营业部门的财务管理职权，建立既能确保各部门自主工作，又能相互约束、步调一致的制度，实现财务管理的高效、有序运转。 3.财务管理基本业务程序制度。具体包括：财务计划（预算）的编制、调整办法和程序；资金、成本费用、销售、利润预测的操作、结果反馈程序；资本金管理办法；负债的投资方案、投资项目的可行性分析程序、立项审批、管理考核；成本费用计算与分摊办法啊，费用开支审批程序；销售价格管理、货款结算程序，销售退回、折扣、折让的管理权内部指标体系、分析方法、组织报告程序。 我国企业的应收账款状况一向不容乐观，企业之间相互拖欠，逾期应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，企业资产质量严重恶化。该文对设计和构建适合我国企业的应收账款内部控制制度展开系统性的研究和阐述，以期构造切实可行的应收账款内控制度，为企业应收账款内部控制的实践工作提供参考。 我国企业大都没有形成完善的公司治理结构，内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制；许多企业内部会计监督不力、控制和管理弱化。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于 10%，而我国这一比率高达 60%以上。应收账款管理不善，严重影响了企业的周转资金，夸大了经营成果，阻碍了扩大再生产，一旦现金流断裂，势必危及企业生存。内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职 能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。企业货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性最强的一种资产,也是企业财务管理中发生错误和舞弊最常见和最直接的对象。在实际工作中,常常存在因内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象。因此建立和完善货币资金的内部控制制度,是加强货币管理、确保货币资金安全、完整、合法必需的方法和手段。 1、收款环节内部控制制度设计(1)收据控制制度,即利用收据编号的连续性,核对收到的货币资金与金额是否一致,以确保收到的货币资金全部人账。对于收据必须加强其印、收、发、存的管理,印刷、领用、发出的每一本收据都要作好详细记录。在现金收款过程中,签发现金收款票据与收款不得由一人办理,一般由稽核人员签发、出纳员据以收款、会计人员据以记账。在此基础上,利用票据编号的连续性,由内部审计人员或财务部门主管人员,负责对票据的存根联与入账的记账联进行定期或不定期的抽查核对工作。(2)银行存款控制。第一,所有银行存款户的开设需有正式的批准手续,同样,银行存款户的终止也需得到正式的批准。对银行账户的开立、管理等要有具体规定,不能在同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户,也不能将单位公款以个人名义私存,以防有人在开设银行存款户中为个人谋取私利。第二,负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务,以防止应记但未记入企业收入账或支出账的不正当行为再次被掩盖起来。 2、付款环节内部控制制度设计(1)对货币资金业务建立严格的授权审批制度。这种控制方法要求单位明确规定设计会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权,具有一定规律性和稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非常经济业务事项的特别授权,常为应急所用。这种授权方式具有一定灵活性,但也常常蕴含较大的风险,一般都较谨慎。此外,对于重要的货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。(2)资金预算控制 。编制资金预算控制,旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。资金预算编制是否准确、直接影响到企业货币资金流转是否畅通,影响到货币资金的利用效益,乃至影响企业的生产经营。因此,要加强货币资金预算的可靠性控制,避免或减少预算编制的主观性和随意性。货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。货币资金预算编制完毕,财务总监应认真监督预算的执行,定期比较经营过程中实际收支与预算的差异,对重大差异仔细分析。财务总监可采取必要措施来调查实际收支结果。由于差异的分析需要逐日、迅速和精确的收支数目,所以预算控制可帮助资金控制效率的发挥。(3)结算方式控制。即严格规定经费支出的结算方式,以确保资金安全、合法。经费支出的结算方式主要分为银行结算和现金结算。国家和企业的财务制度明确规定了现金的使用范围,经费支出时,要严格按国家规定的用途使用现金,并尽可能使用转账支付。同时要不断推广完善集中支付手段,并充分利用网上银行等先进的结算方式。 3、存储环节内部控制制度设计(1) 建立岗位责任制,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例,货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约,出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。不能一人多岗,身兼数职。(2)账实盘点控制,即通过定期或不定期对货币资金进行盘点,以确保企业货币资金安全。如定期由会计主管人员与出纳共同盘点库存现金、编制银行存款余额调节表等。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点,不定期盘点下的 主要特点就是突击性强,会给货币资金相关岗位产生一种无形的无时无刻不存在的压力,控制效果通常比定期盘点好。(3)库存限额控制,即利用核定每日货币资金余额并将超过库存限额的货币资金送存银行,从而降低货币资金安全性控制风险。(4)实物隔离控制,即采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物。比如,现金只能由出纳保管,银行承兑汇票也只能由一人专管,否则将导致责任不清。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施,以确保货币资金实物安全。(5)往来账核对控制,即通过定期与往来方核对往来账余额,及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为,以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真