银行会计业务基础知识学员用书修订稿

1会计业务基础知识（学员用书）2前言随着银行业务与制度的不断创新和发展，经营理念的转变和电子技术在银行领域的运用，银行管理模式和柜员劳动组合方式都发生了很大的变化，传统的分散型“传帮 带” 业务 培训模式已经不适应新员 工业务培训的需要。为了更好的辅导新员工通过课程学习，理解和掌握银行柜台会计业务的基本规定和基本规程，掌握会计业务基本核算要求，具备基本的上岗 能力，我 们组织编写了会计业务基础知识一书，分为 教师用书和学员用书。本书分为会计法、票据法、支付结算办法、单位银行 结算账户、单位定期存款与通知存款五大部分，主要有人民银行发布实施的法律法规、规范性文件，以及招商银行会计业务基本规定构成。本书的主要特点如下：1、银行业务知识有效性。编入本书的法律法规、规 章制度知识都是目前有效的，对于目前仍适用的规定中个别已经失效或不符合实际的内容作了说明。2、银行业务操作实际性。本书编写资料来源于各分行的工作实践，从 银行业务实际出发，介绍各项最实 用的银行业务知识。3、新员工应知应会。本书立足一线柜员应该掌握的会计业务基础知识，注重理论知识与工作实践相结合，突出业务基础规定。由于本书编入的业务知识有限，编写时间仓促， 书中难免有疏漏之处，敬 请专家、学 员批评指正。3二九年八月4目录第一部分 会计法 6第一节 会计基本原则 6第二节 会计核算 6第三节 会计人员基本要求 8第四节 法律责任 8第二部分 票据法 9第一节 票据基本规定 9第二节 银行汇票 11第三节 商业汇票 13第四节 本票 17第五节 支票 18第六节 法律责任 22第三部分 支付结算办法 23第一节 支付结算基本规定 24第二节 汇兑 25第三节 委托收款 26第四节 法律责任 27第四部分 单位银行结算 账户 28第一节 银行结算账户概述 28第二节 单位银行结算账户开立 29第三节 单位银行结算账户变更与撤销 35第四节 单位银行结算账户其他相关规定 36第五部分 单位定期存款、单位通知存款 37第一节 单位定期存款 38第二节 单位通知存款 395第一部分 会计法【学习目标】1、了解会计核算基本原则2、了解会计人员基本要求【内容概要】1、会计基本原则2、会计核算3、会计人员基本要求4、法律责任第一节 会计基本原则一、国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）必须依照本法办理会计事务。二、各单位必须依法设置会计账簿，并保 证其真实、完整。三、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。四、会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会 计机构、会 计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会 计资料，提供虚假 财务 会计报告。五、任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制 违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。6第二节 会计核算一、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记 会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。二、会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 三、会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务 会计报告应当折算为人民币。四、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资 料，必须符合国家统一的会计制度的规定。使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会 计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。五、会计凭证包括原始凭证和记账凭证， 记账凭证如下图 1-1：图 1-1:7六、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核， 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭 证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。七、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正 处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。八、会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日 记账和其他辅助性账簿。九、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得 违反本法和国家统一的会计制度的 规定私设会计账簿登记、核算。十、各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款 项及有关资料相互核对，8保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。第三节 会计人员基本要求一、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。二、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应 当具备会计师以上 专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。三、会计人员应当遵守职业道德，提高 业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。四、因有提供虚假财务会计报告，做假 账，隐匿或者故意 销毁会计凭证、会计账簿、 财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。五、会计人员调动工作或者离职，必 须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。第四节 法律责任一、伪造、变造会计凭证、会计账簿， 编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，9依法追究刑事责任。二、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、 财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿， 编制虚假财务会 计报告或者隐匿、故意 销毁 依法应当保存的会计凭证、会计账簿、 财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。本章小结本章介绍了会计核算基本原则和要求。希望通过本章的学习，掌握会计核算基本规定。【思考题】如果单位领导要你违背会计原则处理会计账务，你会如何处理？第二部分 票据法【学习目标】1、了解票据基本规定2、了解票据种类【内容概要】1票据基本规定2银行汇票和商业汇票3本票4支票5. 法律责任10第一节 票据基本规定一、票据，是指汇票、本票和支票。 二、票据出票人制作票据，应当按照法定条件在票据上签章，并按照所 记载的事项承担票据责任。 三、持票人行使票据权利，应当按照法定程序在票据上签章，并出示票据。四、其他票据债务人在票据上签章的，按照票据所 记载的事项承担票据责任。五、票据权利，是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。 六、票据责任，是指票据债务人向持票人支付票据金额的义务。 七、票据当事人可以委托其代理人在票据上签章，并应当在票据上表明其代理关系。 没有代理权而以代理人名义在票据上签章的，应当由签章人承担票据责任；代理人超越代理权限的， 应当就其超越权限的部分承担票据责任。 八、无民事行为能力人或者限制民事行为能力人在票据上签章的，其签章无效，但是不影响其他签章的效力。 九、票据上的签章，为签名、盖章或者 签名加盖章。 十、法人和其他使用票据的单位在票据上的签章， 为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签章。 在票据上的签名，应当为该当事人的本名。 11十一、票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。 十二、票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。 对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人签章证明。 十三、票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原 则，具有真实的交易关系和债权债务关系。 票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。 十四、以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的，不得享有票据权利。 持票人因重大过失取得不符合票据法规定的票据的，也不得享有票据权利。 十五、票据上的记载事项应当真实，不得 伪造、变造。伪造、变造票据上的签章和其他记载事项的，应 当承担法律责任。 票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。 票据上其他记载事项被变造的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责；在变造之后签章的人，对变 造之后的记载事项负责；不能辨别是在票据被变造之前或者之后签章的，视同在 变造之前签章。 十六、票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。 收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。 失票人应当在通知挂失止付后三日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。 12十七、持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍享有民事权利，可以请求出票人或者承兑 人返还其与未支付的票据金额相当的利益。 第二节 银行汇票一、银行汇票：是出票银行签发的，由其在 见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账也可以用于支取现金。 转账汇票可以背 书转让， 现金汇票不能背 书转让。 （如图 2-1）图 2-1:13二、基本规定（一）银行汇票的出票和付款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联 行往来” 的银 行机构办理。（二）跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据清算将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用。（三）省、自治区、直辖市和跨省、市的 经济区域内银 行汇票的出票和付款，按照当地人民银行有关规定办理。14以上（一）（二）（三）条基本规定都出自支付结算办法第五十五条。地区性银行汇票如浙江省辖银行汇票等。跨省、市的经济 区域内银行汇票如华东三省一市银行汇票，相关规定如，人民银行杭州中心支行制 订的浙江省华东三省一市银行汇票结算办法实施细则。（四）银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”字样、无条件支付的承诺、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期和出票人签章。该规定出自票据法第二十二条和支付结算办法第五十六条。 支付结算办法第五十六条是对于票据法第二十二条的进一步明确和细化。（五）银行汇票的提示付款期限自出票日起 1 个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款行不予受理。该规定出自票据法第五十三条和支付结算办法第五十七条，银行汇票的付款期限，按票据法 中见票即付的汇票处理。（六）申请人申请使用银行汇票，应向出票银行填写“结算业务委托书”，并在“结算业务 委托书” 上选择业务类 型“汇票”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并 签章。 （七）申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票在代理付款行支取现金的，申请人须缴存现金或通 过个人结算户转款，并指定代理付款行名称，在 “金额”栏先填写 “现金” 字样后填写汇票金额。申请人或收款人 为单位的，不得在上填明“现金”字样。以上（六）（七）条基本规定是我行在支付结算办法第五十八条的基础上稍加调整。一是将“结算业务 委托书” 作为 “银行汇票申请书”；结算业务 委托书是我行结合原电汇、信汇、汇票和本票的多种申请书，设计 的一种重要单证，具体 样式 见本教材第三部分图 3-1。二是添加了“申请人 须缴存现金或通过个人结算户转款”具体要求。（八）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联， 银行不能按正常 业务受理。 15该规定是在支付结算办法第六十五条的基础上，将原“ 银行不予受理”改为“银行不能按正常 业务受理 ”，充分考虑了实际工作需要，具体操作参见后面的章节。（九）我行签发的汇票种类为系统内汇票、工行代理兑付汇票、三省一市汇票等。该规定列举了我行现有的银行汇票种类，随着支付结算工具的不断发展，我行签发的汇票种类在不断地发生变化。有的已被取消，如浙江省的“ 萧山市辖汇票”；有的可能被 纳入我行 签发范围，如浙江省 辖汇 票。（十）如果解付行收到的是系统内他行签发的委托工商银行解付的银行汇票，则视 同系统内汇票，给予解付。 对于系统外汇票在系 统内解付后，签发行应及时申请收回移存资金。申 请收回资金的具体手续由签发行根据当地实际情况确定。各分行与当地工商银 行协商代理兑付银行汇票资金移存事宜。相反的是，如果工商银行收到我行签发的系统内汇票，如无法通过同城票据交换渠道核实票据信息并获取相应资金，将无法进行解付。所以，我行在 签发系统内汇票时，需要在票面上注明“不得跨区转让”字样，避免客户将银行汇票转让至无我行网点的地区，导 致无法解付。第三节 商业汇票一、 基本概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。相关内容如下：16商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人及其他组织之间存在真实的交易关系或债权债务关系所采用的延期付款的结算。商业汇票的出票人、承兑人、收款人、背 书人、被背书人均应为企业法人或其他组织。二、商业汇票按承兑人的不同，划分为商业承兑汇票（如图 2-2）和银行承兑汇票( 如图 2-3)。商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇 票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查 同意承兑的票据。所谓承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。图 2-2：17图 2-3：18三、签发商业汇票必须记载下列事项：（一）表明“商 业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样 ；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（五）收款人名称；（六）出票日期；（七）出票人签章。19（八）欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。四、基本要求（一）商业汇票必须以真实的交易关系和债权债务关系为基础，禁止利用商业汇票拆借资金和套取银行贴现资金。（二）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票 应由承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑。商业汇票上的出票人的签章，为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。付款人承兑汇票的，应当向在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。银行承兑商业汇票时的签章，应为经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。商业承兑汇票的承兑人在票据上的签章，应为 其预留银行的签章。（三）目前我国使用的商业汇票属于定日付款票据，必须在到期日前提示承兑，商 业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任；商业汇票承兑期限，由交易双方商定，最长不超过 6 个月，如属分期付款，应签发若干不同期限的汇票。（四）商业汇票一律记名，可背书转让， 转让的背书应当连续。背 书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。签发人或承兑人在票据正面注明“不得背书转让” 字 样的，该汇票不得背书转让，不得 办理贴现。否则， 签发人或承兑人对被背 书人不负保证责任。（五）商业汇票的提示付款期限为自到期日起 10 日，对持票人逾期提示付20款的，持票人开户行不予受理。通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的，视同持票人提示付款；其提示付款日期以持票人向开户银行提交票据日为准。（六）银行承兑汇票的承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。商业承兑汇票的付款人开户行收到托收凭证后，留存商业承兑汇票，当日及时通知付款人，付款人开 户行于汇票到期日或通知付款期（通知付款期为付款人接到开户行通知日的次日起 3 天，遇法定节假日顺延）内付款人通知付款或通知付款期满后次日，将票款划 给持票人。（七）商业汇票的持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起 2 年。在票据时效内，持票人超过提示付款期的，丧失对其前手的追索权，持票人在作出说明后，仍可以向承 兑人请求付款。（八）商业汇票的邮寄收发应严格按重要会计物件的管理规定执行。第四节 本票一、银行本票（如图 2-4）：是银行签发的，承 诺自己在 见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。图 2-4：21二、 基本规定（一）单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票；（二）银行本票可用于转账，注明“ 现金”字样的银行本票可用以支取现金；22（三）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过 2 个月，超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理；（四）申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票；（五）申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人，收款人可以将银行本票背书转让给被背书人，但填明“ 现金”字样的 银行本票不得背书转让；（六）填明“现 金” 字样的银 行本票丧失可以挂失止付；（七）当地人民银行对于本票业务另有规定的，各行部可根据人民银行的规定制定具体的操作细则。第五节 支票一、支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。二、支票种类：现金支票（如图 2-5）、转账支票（如图 2-6）和普通支票（如图 2-7）（一）支票上印有“ 现金” 字 样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。（二）支票上印有“ 转账” 字 样的为转账支票， 转账支票只能用于转账。（三）支票上未印有“ 现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金、也可以用于转账 。在普通支票左上角划两条平行线的， 为划线支票。划线支票只能用于转账，不得支取现金。图 25（现金支票）：23图 2-6（转账支票）:24图 2-7（普通支票）：25三、支票使用范围：在同一票据交换区域或通过全国支票影像系统的各种款项结算，均可使用支票。四、基本规定（一）支票的签章：支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。客户签章应与预留银行印鉴一致。261.单位的签章：为该单位的财务专用章（或公章）加其法定代表人 （或其授权代理人）的签名或盖章；2.个人的签章：应为该个人本名的签名或盖章。3.支票的必须记载事项，欠缺下列事项的，支票无效。（1）表明“支票 ”的字样；（2）无条件支票的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）出票日期；（6）出票人签章。4.支票的提示付款期限：自出票日是起 10 日，到期日遇节假日顺延。5.支票不得背书转让的情形：（1）用于支取现金的支票，（2）支票正面记载“ 不得转让” 字样的，（3）背书人在票据背面背书人栏记载“不得转让” 字样的，其后手不得再背书转让。6.支票的书写规定（1）统一规定印制的凭证。 （未使用统一规定格式的结算凭证或使用已失效版本的票据，银行不予受理。 ）（2）出票日期必须大写，票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的， 银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（3）金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载。二者必须一致，二者不一致的票据无效。（4）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改27的票据无效。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 （5）支票日期大写的规定：月为壹、贰和壹拾的，日 为壹至玖和壹拾、 贰拾和叁抬的， 应在其前加“零”；日为抬壹至拾玖的，应在其前加“壹” 。如 1 月 15 日，应写成零壹月壹拾伍日。再如 10 月 20 日， 应写成零壹拾月零贰拾日。第六节 法律责任一、有下列票据欺诈行为之一的，依法追究刑事责任： （一）伪造、变造票据的； （二）故意使用伪造、变造的票据的； （三）签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印鉴不符的支票，骗取财物的； （四）签发无可靠资金来源的汇票、本票，骗取资金的； （五）汇票、本票的出票人在出票时作虚假记载， 骗取财物 的； （六）冒用他人的票据，或者故意使用过期或者作废的票据，骗取财物的； （七）付款人同出票人、持票人恶意串通， 实施前六项所列行为之一的。 二、金融机构工作人员在票据业务中玩忽职守， 对违反本法规定的票据予以承兑、付款或者保证的，给予处分；造成重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任。三、票据的付款人对见票即付或者到期的票据，故意压票，拖延支付的，由金融行政管理部门处以罚款， 对直接责任人员给予处分。 28四、票据的付款人故意压票，拖延支付， 给持票人造成 损失的，依法承担赔偿责任。 本章小结本章介绍了票据基本规定和票据种类及相关法律责任。希望通过本章的学习，掌握票据基础知识。【思考题】1、什么是票据权利，支票的票据权利如何实现？ 2、商业汇票的签发和承兑基本要求。第三部分 支付结算办法【学习目标】1、了解支付结算基本规定2、了解支付结算方式【内容概要】1支付结算基本规定2汇兑3委托收款4. 法律责任第一节 支付结算基本规定一、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、29托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。二、在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付，本办法另有 规定的除外。没有开立存款账户的个人向银行交付款项后，也可以通过银行办理支付 结算。三、票据和结算凭证是办理支付结算的工具。 单位、个人和银行办理支付结算，必 须使用按中国人民 银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。未使用按