会计管理论文：集中核算中工资业务内控管理之我见.docx

会计管理论文：集中核算中工资业务内控 管理之我见 会计集中核算中心(以下简称“核算中心”)作为对会 计核算模式的改革和有益尝试,在规范行政事业单位的会计 核算,保证会计核算资料真实、完整，促进财政资金使用效 率的提高等方面发挥了较好的作用。工资项目在整个预算 支出中占有很大的比例，搞好工资的核算和管理，对提高 资金使用的效率和效果有着非常重要的作用。现就在会计 集中核算中工资业务方面的内部控制和日常管理，结合自 己在实践中的体会作一些探讨。 一、工资业务中的内部会计控制 工资发放涉及每个职工的直接利益，同时也是最容易 出现弊端的环节。为此,应切实加强内部控制，完善制度建 设，架构制衡机制，使之出现良性循环。工资业务的内部 控制应包含： 1、工资核算岗位设置 会计基础工作规范要求，“各单位应当根据会计 业务的需要设置会计工作岗位”，“会计工作岗位，可以 一人一岗、一人多岗或者一岗多人”；内部会计控制规 范基本规范第十九条规定，“不相容职务相互分离控 制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计 及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。” 工资核算中的不相容职务有：工资预算编制和审批；工资 变动审批和工资核算的执行；工资数据的录入和核对；工 资转帐和转帐审核等。核算中心应根据具体情况，设置相 应岗位。一般地，工资预算编制和工资变动审批由原单位 的会计和人事部门人员担任；工资预算审批由财政职能科 室执行；工资的录入、核对与发放，工资转帐与审核应分 别由核算中心的专门人员担任。不能由一人兼任不相容职 务的岗位和办理整个工资业务的全过程，以达到内部牵制 的目的。规定了人员岗位后，核算中心应具体细分每个位 置的职权，使工作有制度、考核有依据、奖惩有标准。 2工资业务授权批准控制 在开展具体工资业务前，应明确各审批人对工资业务 的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审 批人不得超越审批权限；同时明确经办人员办理工资业务 的职责范围和工作要求。工资预算必须经财政职能科室批 准后，在规定的范围内使用，严格在预算内控制工资的开 支，非经预算调整，不得超指标发放工资。工资发放标准 的调整，应由政府人事部门批准或相关部门下文规定；核 算中心业务人员在录入工资项目时，必须有明确的书面依 据并严格审查，对不符合规定的事项应拒绝办理或要求予 以纠正。严禁未经授权人员办理工资业务。 3、工资业务中财产保全控制 工资发放后，一般代发银行会开出银行卡或直接提取 现金。应限制未经授权人员对银行卡和现金的直接接触， 确保财产的安全完整。银行卡应由非工资发放的经办人员 专人保管，由银行取回后放入保险箱，以后再交给原单位 的报帐会计。由于核算中心的工资发放由银行汇总一笔划 出，事后应由对帐人员对计入各单位银行存款明细帐的工 资支出额和银行发出总额进行勾对，以达到帐实相符。 4、工资业务中的电子信息技术控制 会计集中核算涉及到一个辖区内大部分的行政事业人 员，人数多、业务杂，运用手工操作开展工资业务已几无 可能。运用一个符合工作实际、实用、高效的工资应用软 件来处理工资业务，往往会起到事半功倍的效果。运用电 子信息技术手段建立控制系统，还有助于减少和消除人为 操作因素，确保内部会计控制的有效实施。集中核算工资 软件除应具有一般的录入、打印、统计功能外，还应具有 以下的特色功能：数据兼容和导入导出功能。快速查 询功能。数据传输中的识别功能，软件可对人员属性、 身份证号码位数及惟一性、银行卡号位数及惟一性审查。 灵活的体系结构和升级功能。 核算中心业务人员经计算机系统授权后才可进入工资 系统操作。建立好各单位员工包括人员属性、身份证号、 银行卡号等信息的档案资料，每一笔工资数据的调整必须 经审查、录入、复核予以确定。实际操作中，相同的工资 变化可统一调整，大量的工资变化可先由原单位修改后导 入，所得税等项目可设置计算公式，而银行报盘数据和工 资转帐直接由系统生成，可大大提高工作效能。平时加强 对软件系统的维护、文档的储存与保管、数据保密、网络 安全等方面的控制。 二、工资业务的日常管理 核算中心处理的工资业务都由各单位报帐会计上报而 来，并不直接接触各单位的具体情况，客观上给工资业务 的管理带来难度。而另一方面会计核算对工资业务的要求 又很高，在工资核算上不能马虎、粗糙,一般应做到合法、 真实、准确、完整、及时。如何加强工资业务的日常管理, 应从以下几方面着手： 1、加强工资业务核算合法性的管理。行政事业单位工 资规定政策性很强，具有刚性。无论是公务员实行的职级 工资，还是事业人员套用职称的工资，各个级别的工资金 额及如何晋升都有明确规定。工资核算人员应根据政府人 事部门的批准来操作。在审核过程中碰到不合法的业务应 予以拒绝，必要时向单位负责人报告。对一些非基本的工 资项目的支出，如特殊岗位津贴、某些部门的超时津贴， 也要有相关部门的批复文件才可发放，严禁擅自搞高工资 标准。 2、加强工资业务核算真实性的管理。会计法第九条规 定，“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计 核算，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进 行会计核算。”由于会计集中核算是在会计法律主体保持 不变的原则下进行的，所以原单位及其负责人仍应对会计 资料的真实性负责。而核算中心在资料获取上的间接性， 给真实性的审查带来困难。对各单位工资发放人员的真实 性应到当地政府人事部门进行核实。核算中心平时应和核 算单位多加联系，以及时取得人员调动、新招、死亡等增 减资料。一旦发现错误，及时纠正。而对于单位故意虚列 人员套取工资的，应向核算中心负责人报告，及时作出处 理。 3、加强工资业务核算准确性的管理。工资关系每个员 工的根本利益，如产生错误，往往会引起较大反应。核算 中心应将工资准确地发放到每个员工手中。工资核算人员 应认真、仔细录入每笔数据，录入后应由复核员进行检查； 如工资数据变动较大，核算中心录完后应打印一份交原单 位校对。核算中心在考核制度中应规定与发生错误笔数和 金额相关的奖罚措施，以促使有关人员做好业务。 4、加强工资业务核算完整性的管理。行政事业单位经 费由财政保障，所以基本上能够做到工资应发尽发。工资 表中不仅列出了各个应发项目，还包括了个人的扣款项目。 对于由单位垫付的个人支出，如住房公积金、养老金、医 保金等，应在工资中全部收回，而不能长期挂在单位往来 帐上或由单位开支。特别在计算个人所得税时，应将平时 不在工资中发放的内容一并计入应纳税所得额，不能随意 少计。 5、加强工资业务核算及时性的管理。工资发放应遵循 及时性原则，每月的工资发放日应全部到达个人帐。工资 的及时发放，不仅有利于员工们安排好个人收支，同时也 能确立他们对核算中心的信任。由于核算中心发放的工资 人数多、金额大，银行在票据交换、数据导入上都有个时 间过程，核算中心在工资发放时要计算好时间提前量；做 到既不浪费资金的时间价值，又准时到达员工个人帐户。 工资发放完毕后应及时进行工资转帐处理，防止由于未及 时转帐，经费指标已被工资用完还在支付报销。核算中心 的考核制度中应规定延迟支付工资的惩罚措施。 以上论述了会计集中核算工资