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会计管理论文：强化企财管理制度建设思 考 随着我国市场经济的逐步深入和不断完善，财务管理 的中心作用更加突出，因此，加强财务管理制度建设已成 为近期各界关注的焦点。现就有关加强企业财务制度建设 问题谈一些认识。 一、企业加强财务管理制度建设的紧迫性 企业财务管理是对企业生产、发展所需资金的筹集和 配置，企业的平衡与发展，风险的防范与处理，经营的开 拓与制约等重大财务活动所进行的全面管理。在我国企业 逐步进入信息化管理的情况下，企业财务管理通过应用电 子计算机技术处理财务信息，及时提供科学的决策依据， 并建立科学的监督和评估机制，以确保企业正确的生产经 营方向。财务管理渗透于企业管理的各个方面，并处于企 业管理的中心地位。抓住了财务管理，就抓住企业管理的 关键，可带动其他方面的管理，以有效地提高企业的绩效 和市场竞争力。 1、企业财务通则和行业财务制度已经过时，企业 不能没有自己的财务规范 1993 年贯彻企业会计准则时，同时出台和贯彻实 施企业财务通则和 10 个行业财务制度。10 多年时间过 去了，我国经济发生了巨大的变化，原有的通则和制度早 已落后于形势，对企业财务工作已经没有多大的现实作用， 而新的财务法规文件并未有出台的端倪。企业不可一日没 有财务制度，尤其是现在的企业已经不再是政府的附属机 构，而成为市场的独立经济实体，具有独立的经营自主权 和独立的经济利益，一个现代企业岂能没有自己的财务规 则! 2、企业处在市场经济的激烈竞争之中，财务风险加大 当前，市场竞争十分激烈，尤其是在我国加入 WTO 以 后，风险随处存在，稍有不慎，就会遭受巨大损失。虽然， 财政部门陆续出台企业内部控制制度，但这些程序上的控 制并不能代替财务制度的全面规范。在新的形势下，企业 如果没有健全的财务制度，必将使企业的财务运行在无序 之中，造成财务管理薄弱，资产质量低下，财务责任不清， 就会在风险面前毫无还手之力，更谈不上有多大的市场竞 争力，最终很可能会被市场所淘汰。因此，必须十分重视 加强企业财务制度的建设，从基础管理制度着手，规范企 业的财务行为，增强抗风险能力，防范和化解财务风险。 3、建设现代企业制度，必须以健全的财务制度作为支 撑 现代企业制度以产权清晰、权责明确、政企分开、管 理科学为特征，投资者和经营者之间存在委托代理关系， 企业财务制度应该适应这种关系，明晰投资者和经营者之 间不同的财务管理责权关系，以有效地防范扰乱经济秩序， 损害有关各方利益问题的出现。 4、贯彻执行公司法的需要 现代企业应该按照公司法建立并运行。公司法 第 174 条规定，“公司应当依照法律、行政法规和国务院 财政主管部门的规定建立本公司的财务、会计制度。”因 此，建立企业财务管理制度是具体实践公司法、加强 企业基本经济制度建设的要求，也是企业加强自我约束， 实行科学管理，健全经济法制的重要体现。 二、建立企业财务管理制度的几点设想 建立新型的企业财务管理制度，应在明确企业目标， 协调企业内外财务关系的前提下，就资金的筹集、投放、 耗费、回流和分配等五个方面规范企业利益相关主体的财 务行为。 1、确立企业财务目标 企业制定财务管理制度，确定财务目标是首要任务。 在具体实践中，企业应因地制宜，因企业制宜，从实际出 发，科学、合理地确立自己的目标。对一般企业来讲，在 遵纪守法的前提下，实现企业利润最大化不失为一个比较 切合实际的目标。此外，企业还有一份社会责任，即为社 会、为公共事业谋福利的责任。如果一旦忽视了这个目标， 也有可能会对企业实现什么最大化目标以致命的伤害。 2、投资者投入资本及时、足额到位 投资者投入的资本金是企业的启动资金，是企业实现 财务目标的初始资金。因此，在企业章程或投资各方协定 中，应按公司法有关规定对投资人应负的出资数额、 出资方式、实物出资和无形资产出资的比例及其估价、到 资期限、外币折算、违约责任等，作详细的规定；作为企 业财务管理制度，自然也应将此作为制度的重要内容而列 在首位。鉴于在现实中出资人资金不能及时到位是常见现 象，这往往使企业经营者从一开始就陷于靠东借西挪度日 的困境，什么样的企业目标都成为一句空话。这就提醒企 业在财务管理中应十分重视资本金的及时足额到位，并建 立完善的产权登记管理制度，做好产权的日常登记和变动 登记。同时，应建立严格的资本金管理制度，经常考核资 本的保值与增值情况。 3、后续资金的筹集 在现代企业中，自主筹资成为企业财务管理的重要内 容。资金的筹集制约着企业的规模和发展，因此，筹集后 续资金是任何一个企业保持正常运转的必经之路。企业财 务制度在对后续资金的筹集时要处理好如下几个关系。 筹资动因：明确划分用于日常运转的资金或用于企业 发展的资金。企业首先应筹集最低数额的生产经营运行资 金，以保证日常生产经营活动的正常进行；在激烈的市场 竞争中，企业不能只满足于现状而应谋求发展，无论是从 内涵上或是从外延上发展，都必须筹集到足够的生产发展 资金。制度应对筹集发展资金有关问题从财务角度作出规 定。 筹资方向：在市场经济中，筹资渠道和方式呈现多样 化。企业可以通过各种方式筹集权益性资金和债务性资金。 权益性资金是指通过增资扩股而筹集的资金，对上市公司 来讲，可以通过上市、增发、配股等方式来实现；债务性 资金可通过发行企业债或向金融机构举债、融资租赁等方 式来实现。制度对二者应规定一个合理的比例。 筹资成本：“时间即是金钱”，资金伴随时间的推移 而增值。企业占有资金或具有筹资成本或具有机会成本， 这决定企业必须十分注重资金的时间价值。通过增发或配 股筹集的资金，门槛较高，且要付出一笔较大的费用，但 所筹集的资金可以长期使用，为解决对这部分资金使用中 的低效问题，制度应考虑建立有偿使用权益性资金制度， 向资金使用者收取一定的使用费；债务性资金的利息可在 税前扣除，企业应保有一定数量的债务性资金，但应对向 非金融机构融资作出限制性规定。企业在筹资决策中应在 考虑各种因素后确定合理的负债率。 资金期限：一般讲，中长期借款适用于投资、开发， 而短期借款主要用于日常生产、经营周转。制度应规定不 允许随便挪用生产资金用于开发建设，以规避可能招致的 财务风险。企业中长期资金和短期资金可合户存储使用， 但应掌握一定尺度，必要时可考虑分户存储，分开使用。 筹集资金是企业财务管理中的一件重大事项，如果处 理不好，不是造成资金浪费，就是造成资金紧缺，都会对 企业带来不利。因此，企业财务制度应对上述几个方面， 以及有关审批权限等都有明确的规定。例如，权益性资金 的筹集最终决定权在股东大会，或股东代表会议，而其他 资金的筹集一般可由经理层决定，或由职能部门在规定的 额度内自行处理，超过一定额度的应规定一个审批权限等。 4、生产、经营资金使用管理 企业生产、经营资金的日常管理，是财务管理的一项 经常性工作，科学的管理能够达到节约资金使用、降低资 金使用成本、提高资金收益率的目的。资金管理的核心是 集中管理，用活用好资金。现在不少大型企业集团都采取 集权式财务管理的办法，其基本要求是充分发挥结算中心 的作用，统一调度和管理资金，充分发挥集团公司这一组 织形式的优势，集中可用资金、调剂余缺、优化投放、有 偿使用、确保收回，高效率地运用集团整体资金。其他企 业也应在财务制度中对集中统一使用资金作出规定。 资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转，并直接 影响企业的效益。因此，企业财务制度对应收账款、预付 货款应有严格的规定，要建立应收、预付款的授权审批制 度，要建立被欠货款的报告制度，要实行责任制，责任落 实到人，并与责任人的奖罚挂钩，要有效地清理陈账、呆 账，使应收、预付账款降到最低限度。 5、投资 资金的投放决定着企业的发展方向和潜力。广义的投 资包括对外投资和对内固定资产、无形资产等的投资，狭 义的投资只是指企业的对外投资。无论是广义或是狭义投 资，都是企业做强、做大、做优所必须。财政部已制定 内部会计控制规范一对外投资(征求意见稿)，其中， 有不少方面对单位财会部门提出了要求。应该说，企业财 务制度不只是企业财会部门的部门工作，而应是企业管理 的中心工作。因此，企业财务制度还应从企业整体角度， 对加强企业投资制定适合于本企业的规范，具体有，投资 方向、投资规模、项目分析论证、资金保证、回收测算、 风险系数、审批权限、监督检查等。 此外，对正在进行的资产重组、企业改制、企业清算 等重大的产权变化环节，也即是最最容易出问题的环节， 财务制度(主要是宏观的，如国有资产管理部门所制定的财 务管理制度)都要有严格的规定，以堵塞国有资产流失的漏 洞。 6、成本、费用 资金的耗用关系着企业的生产成本水平和竞争能力。 企业成本、费用直接关系着企业的财务状况和经营成果， 约束成本、费用开支，降低成本水平，以增强企业的竞争 力，是财务管理的重要工作。成本要有定额，费用要有标 准，财务开支要有制度约束，而不能单凭经营者的职业道 德来维系。因而，企业财务管理制度应从实现企业目标出 发，从实现社会公平、治理经济秩序出发，对成本、费用 开支作出严格规定。 7、收益分配 收益分配决定着企业的消费和积累，以及投资者、经 营者、员工等各方的利益。企业财务制度应根据公司法 有关分配的规定，和公司权力机构的决议，以及企业内部 责任制的精神，制定出财务分配方面的具体规定。 8、财务分析 企业的资金运动，全面、系统地反映着企业生产经营 的主要过程、主要方面，以及运行成果，这些都可以从财 务指标中反映出来。同时，科学的财务信息可以为企业投 资立项及其可行性分析提供有用的信息。为此，企业财务 制度应建立一套完整的财务分析、评价、考核体系，客观 地、综合地、科学地对企业的财务运行状况进行分析论证， 作出评价与考核。 三、企业财务制度的保证体系 企业财务制度应该有可靠的保证体系，才能真正发挥 其应有的作用。 l、严格实行预算和计划管理 公司应从长远利益出发，在对下属单位和部门进行全 面、细致、客观的研究、分析的基础上，建立起一套包括 企业主要发展指标的预算指标体系，将公司的财务总目标 层层分解，与经营者和全体员工的个人利益挂钩，下属部 门则应制订出保证指标完成的计划。同时，要对预算和计 划的完成情况进行实时监控，严格激励与约束机制。只有 这样，才能有效控制公司朝着既定的目标前进。 2、建立科学的、符合现代企业运营规则的财务机制 企业应按市场经济的运行规则，建立财务总监制度， 明确财务总监主管企业的一切财务工作。同时要设置财务 管理部门，负责具体组织、落实企业内部的财务活动。对 设有分、子公司的集团企业，对下属公司可实行会计委派 制，以加强监督和及时取得财务信息。 3、应努力造就一批财务管理专业人才 要采取有力措施，有针对性