保障企业财务预算管理有效实施的几点建议.docx

保障企业财务预算管理有效实施的几点建 议 企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目 标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、 企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。加强 对财务活动进行预算管理，不仅可以使企业在资金使用上 避免盲目性，减少不必要的浪费，通过对预算目标的实时 监控和业绩考核，而且还对有效地促进企业完成年度各项 经济指标具有重要作用。为了保障企业财务预算管理得以 有效实施，笔者对此提出以下几点建议： 一、建立完善的财务预算管理组织机构 财务预算组织是财务预算机制运行的基本保证。财务 预算管理目标的实现必须建立在完善的财务预算管理组织 机构的基础上。建立完善的财务预算管理组织机构是指企 业法定代表人要对财务预算的管理工作负总责，同时设立 财务预算管理委员会，国有企业的成员由企业负责人和有 关部门负责人组成，股份制企业的成员由董事、监事、财 务负责人等组成。财务预算的组织机构包括企业财务管理 部门、企业内部各职能部门、企业所属基层单位等。这些 部门之间既要密切协同、相互配合，又要责权明晰、各行 其道。其中财务管理部门在预算管理中具有举足轻重的地 位，对财务预算的编制、执行、控制、调整、分析与考核 等项具体工作起到“牵头单位”的作用，承担任务较重， 应予以充分重视。 二、建立健全财务预算管理制度 要使财务预算管理机制有效运行，企业除了建立完善 的内部控制制度外，还必须建立一套切实可行的预算管理 制度体系。建立和完善财务预算管理制度，既是预算管理 的基本要求，又是将制度从文字落实到行动的前提。成功 企业的实践证明，完善的制度体系是预算管理成功的一半。 预算管理制度是预算管理行为必须遵守的规范，是企 业实行预算管理的方法和依据。企业在制定财务预算管 理制度时，应按照财政部和企业上级主管部门的要求， 结合本企业的实际情况，明确规定预算管理的目的、原则、 内容、组织机构设置及其职责、权限、预算指标、预算编 制方法等，同时还要制定出具体工作规程，如：预算的审 批、执行、调整、监控、评价、考核的各项环节，将整个 预算管理过程纳入制度化、程序化、规范化的轨道，从而 保证财务预算机制的有效运行。 三、建立高效预算信息化网络管理体系 要建立高效预算信息化的网络管理体系，一是财务预 算软件要与财务核算软件系统互联，使财务预算可随时汇 集财务会计信息，查询企业的资金流向，避免传统手工填 制预算表的弊端，保障预算管理信息传递的效率和质量， 有效地支持企业的决策能力，增强企业的竞争实力。二是 通过财务预算互联网，实现财务信息与业务流程一体化， 实现规避财务风险，提高预算使用效率的目的。三是通过 财务预算互联网，预算控制人员可随时调用、查询预算单 位的财务状况及预算执行情况，以便全面了解、掌握、控 制企业的经营状况，及时发现问题所在，纠正预算执行偏 差。 四、建立财务预算监控、分析、考核与奖惩机制 企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须 认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向 落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方 位的财务预算执行责任体系。为了确保全年财务预算目标 的实现，企业必须建立相应的措施和办法。一是建立财务 预算监控机制。企业财务管理部门应当利用财务报表监控 财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业财务预 算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进 度、执行差异及其对企业财务目标的影响等财务信息。对 于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大 的重大项目，企业有关部门应及时查找原因，提出解决办 法。二是建立财务预算的期末分析制度。由财务预算委员 会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的 执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政 策措施，纠正财务预算的执行偏差。开展财务预算执行分 析，应当根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因 素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反 映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。通过 对预算数与实际完成数的比较，分析主观因素和客观因素 的影响，找出差异的原因，以利于以后预算的制定和企业 经营策略的调整。三是建立财务预算的考核与奖惩机制。 企业财务预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当 结合年度内部经济责任制考核目标进行，与预算执行单位 负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。 财务预算工作的生命线是考核与奖惩，建立完整的考核指 标也是保障预算执行的重要举措。 五、强化内部审计，加大监督力度 加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制 制度，使内部审计与监督不仅是对财务会计信息和经营业 绩真实性与合法性结果的审计与监督，