如何建账会计工作岗位职责业务流程

会计工作 会计工作主要是解决三个环节的问题 : 会计凭证 :是记录经济业务事项发生或完成情况的书 面证明 ,也是登记账簿的依据 . 原始凭证又称单据 ,是经济业务发生的最初证明 ,具有 法律效力 ;是会计核算的重要资料 ; 记账凭证又称记账凭单 ,是会计人员根据审核无误的 原始凭证 ,按照经济业务的内容加以归类 ,并据以确定 会计分录后所填制的会计凭证 .记账凭证根据复式记 账的基本原理 ,确定了应借 应贷的会计科目及其金额 , 将原始凭证中的一般数据转化为会计语言 ,是介于原 始凭证与账簿之间的中间环节 ,是登记明细分类账和 总分类账的依据 . 会计账簿 :简称账簿 ,是指以审核过的会计凭证为 依据 ,由专门格式 相互联结的账页所组成 ,全面 连 续 系统地记录各项经济业务的簿籍 .会计账簿通过 开设账户 ,序时 分类地反映和监督经济业务的增减 变动情况及其结果 ;账户存于账簿之中 ,账簿中的第 一账页就是会计账户的存在形式和载体 . 会计报表 :是指企业以一定的会计方法和程序 ,由 会计账簿的数据整理得出的 ,以表格的形式反映企 业财务状况 经营成果和现金流量的书面文件 ,是财 务报告的主体和核心 . 会计工作流程 流程图 审核有关原始凭证 (需要了解相关业务对应的原始凭证 ); 根据收付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账 (出纳职责 ) 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细账； 根据各种记账凭证，编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总分类账； 期末，现金和银行存款日记账、明细账的余额同有关总 分类账的余额核对相符； 根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证； 根据总账和明细账编制会计报表； 原始凭证应具备的基本内容 ： 1原始凭证的名称：如收据、增值税专用发票、 领料单等，这些名称能基本反映该凭证所代表的 经济业务的类型。 2.原始凭证填制的日期。 一般情况下它应该是经 济业务发生时的日期，对少数不能及时填制凭证 的经济业务，也应在经济业务发生后尽快填制完 毕。 3填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名以及 接受原始凭证的单位名称，准确界定各自的权利 和义务。 4经办人员的签名或者盖章。 5经济业务所涉及的实物数量、单价和 金额 。 6. 附注 :补充说明如联次等 . 如何审核原始凭证？ 合理性主要从部门费用预算、企业有关 费用定额（如招待费标准、差旅费标准 等）、费用率水平等判断； 真实性主要从经办人签名、单据记载事 项是否齐全、手续是否齐备、原始凭证 的相互关联等判断。 如何填制记账凭证 ? 填制凭证的日期及凭证编号：日期是指填写记账凭 证的具体日期。凭证编号是指凭证的字号 ;一般每月 要换一次顺序号。 经济业务内容摘要：一般只要简明、扼要说明经济 业务的内容。 会计科目（包括一级科目和明细科目）及金额。 合计金额前面加人民币符号；空白处注销（划对角 线） 所附原始凭证张数： 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负 责人、会计主管人员签名或者盖章；收款和付款记 账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 会计凭证 会计凭证包括 原始凭证 和 记账凭证 。 通常所讲的各种发票，在会计上被称为 原始凭证，原始凭证通常属于非会计语 言。 会计部门把这种非会计语言转化成会计 语言，也即把原始凭证转化成记账凭证 。 会计账簿 会计工作要在记账凭证的基础上把它转换成账簿 账簿实际上是对成千成万张的会计凭证的浓缩。 要了解一个企业的财务状况和经营成果，不可能 把成千成万张的凭证都翻一遍。 会计账簿的多少根据业务规模的大小而不同 。 会计报表 会计工作要在会计账簿的基础上进一步形成会 计报表。 目前主要是三种会计报表：资产负债表、利润 表、现金流量表。 会计报表是在账簿基础上所做的进一步的浓缩 ，是对财务状况、经营成果的高度概括。 会计报表要对外提供，它的使用者包括企业的 股东、债权人、政府部门和企业的厂长、经理 和职工。 建账 建账中的 “账 ”是什么 要建哪些账 怎么建账 一、账簿的理论知识 1、账簿的作用： 全面、连续、系统地记录经济业务 2、账簿的种类： （ 1）按用途分类； 序时（日记）账簿 分类账簿：总分类账簿（总账）、明细分类 账簿（明细账） 备查账簿 （ 2）按账簿的外观形式分类； 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 （ 3）按账页格式分类： 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 二、建哪些账 1、建账时间： 新建企业开张营业时； 每个新会计年度的年初； 2、确定建哪些账； 职业判断：根据实际业务和以往的会计资料； 账页顺序：资产、负债、所有者权益、成本、 损益； 每个账户都建于账面的正面； 一句话：需要什么 账就应建什么账！ 三、建账规则 1、建总账： （ 1）账页格式：三栏式； （ 2）账簿外表形式：订本账； （ 3）具体建账方法： 确定总账户数：根据实际业务和以往会计资 料； 账页顺序：资产、负债、所有者权益、成本 、损益； 每个账户建于账页的正面； 有年初余额的过继年初余额； 2、建各明细分类账： （ 1）账页格式： 三栏式 数量金额式（原材料、库存商品、包装物及低值易 耗品）； 多栏式（费用类、生产成本） （ 2）账簿外表形式：活页账； （ 3）具体建账方法： 确定明细账户数：根据实际业务和以往会计资料； 账页顺序：按照总账页顺序； 有年初余额的过继年初余额； 3、建日记账： （ 1）账页格式：三栏式； （ 2）账簿外表形式：订本账； （ 3）具体建账方法（根据需要）： 开设现金日记账； 开设银行存款日记账； 有年初余额的过继年初余额 4、口取纸的粘贴： （ 1）口取纸粘贴规范： 账簿应贴口取纸； 按账页顺序由前往后，自上而下粘贴； 全部口取纸应该整齐、均匀，并显露出科目 名称； 口取纸应在账簿右侧粘贴； （ 2）粘贴口取纸的作用： 便于快速查找； 日常做账流程 (非常重要 ) 一、建账：总分类账，现金日记账，银行存款日记 账，活页式明细分类账 二、编制记账凭证：根据原始凭证编制记账凭证 三、汇丁字账（损益结转前的汇制与损益结转后的 汇制） 四、编制科目汇总表： (试算平衡表 ) 五、记账：根据科目汇总表登记总账，根据记账凭 证及原始凭证登记日记账和明细账 六、对账：账账、帐证、帐实核对 实 操 体 会 七、结账：总账，日记账，明细账 八、编制财务报表：资产负债表，利润表 九、填写纳税申报表：增值税申报表，地税通用省 报表，季末得填所得税预缴申报表 十、网上申报：地税网上电子申报，季末国税所得 税电子申报 十一、次月 10日之前去税局申报缴纳税款， 15日之 前去国税申报缴纳所得税 体 会实 操 体 会 2、考察了同学们基本功的扎实程度 （ 1）错误率较高，经常打返工 （ 2）丁字帐的汇制、科目汇总表的编制、结 账方法、试算平衡、报表编制有许多吃不准 的地方，反映出基本功不扎实。 （ 3）对专业知识的理解不够透彻，会计专业 知识和税法知识不系统（联系不起来） （销售成本结转、生产成本的计算、含税销 售额的分解、各项税费的计提） 全真会计实操总结 实 操 体 会 3、体会到实践会计工作对会计人员税法知识 的要求较高。（专业知识、政策水平和创新 能力等综合知识的运用能力有待进一步提高 ） 4、网络在会计工作中广泛应用 5、原始单据的识别、不同类型发票的规范性 认识、白条的识别等能力有所提高。 6、凭证、账簿、报表和申报表之间数据的衔 接与勾稽关系不够清楚。 全真会计实操总结 实 操 体 会 7、部分同学缺乏敬业精神和一丝不苟的工作 作风，懒惰思想严重。没有岗前适应能力训 练的思想意识，学习缺乏主动性。 8、严谨、踏实、诚信、沟通、钻研、独立思 考和虚心学习应当成为即将从事财务会计工 作的财经学子具备的基本素质（或者说应当 具备的心态）。 实 操 体 会 9、分岗实操总结 : 基本达到预期效果 （ 1）检验了大家的会计基本理论和基本技能 （ 2）分岗实训业务量较大，弥补了综合实操业务量少和 业务单一的不足，尤其是期末处理，增强了会计业务的 系统性、完整性。 （ 3）不同岗位的分工协作，使大家对不同岗位的工作职 责和需具备的基本素质有了深刻的认识 （ 4）进一步掌握了各种原始单据的填制、审核方法 实 操 体 会 各岗位基本工作职责的理解： 1、财务部经理： 侧重于财务控制、财务分析、财务预决 策、资金使用的计划与监控、税务筹划 、与公司内部其他业务部门得协同，与 税局、工商、银行、海关、商检及其他 政府宏观管理部门的沟通协调等。 实 操 体 会 2、总账报表稽核岗位 (财务主管 ) 协调组织各会计岗位的工作量、解决日常 业务的具体技术问题、凭证抽审、报表稽 核、出纳监控、组织库存清查、出勤与工 作质量考核、组织推动业务按规定账务处 理程序流转。协助财务经理及时提供相关 决策和分析数据 实 操 体 会 3、往来核算岗位职责（往来会计） 往来业务审核、制单； 登记往来帐； 与客户和供应商核对账目； 制定供应商货款还款计划和客户回款催收 ； 客户信用额度初审； 坏账（呆死帐）的清理和报请审批 实 操 体 会 4、 存货核算岗位职责（存货会计） 存货业务审核、制单； 存货收发存核算及各类存货明细账的登记 ； 存货的盘点与帐实核对；（难点在于熟悉 存货品种、规格、进货渠道和供应商；确 定发出存货成本和期末结存存货成本，准 确提供存货结存数量与金额。） 实 操 体 会 5、成本费用核算岗位职责（成本会计） 生产成本和期间费用业务的审核、制单； 生产成本的计算（集中核算和分散核算） ； 成本费用明细账的登记（要求会计人员熟 悉费用报销制度、薪酬制度等涉及成本费 用开支的相关制度与业务流程） 实 操 体 会 6、销售及税务会计职责（税务会计） 销售收入、成本、税金的业务审核、制单； 销售成本计算和销售税金计提； 发票管理； 申报纳税； 应交税费、销售收入、成本明细账的登记。 与税局的日常业务沟通； 及时提供单品的销售毛利及利润率等分析报表等 。 实 操 体 会 7、出纳职责（出纳岗位） 现金、银行存款收付业务的审核、制单； 日记账的登记； 与银行对账； 保管现金和有价证券（大中型企业设两个 以上的出纳分管现金和银行业务及贷款业 务的办理、零售企业、餐饮酒店企业出纳 要监管收银员，并核对每天的销售日报和 现金日报等） 实 操 体 会 物流部 技术部 生产部 销售部 财务部 行政人事部 产成品库 辅料库 周转材料库面料库 设计师 打版师 样衣工人 助理 车间行政 生产车间 计划员 工艺员 检验员 维修工统计员 锅炉工 裁房组 车缝一组 车缝二组 车缝三组 整烫组手工车缝五组车缝四组 销售一部 销售二部 批发与专店 团购与自销 商场联营 超市代销 总经理 财务经理 主管会计 出纳 生产工艺流程 ： 原材料入库 主料库和辅料库 裁剪组 车缝组 手工组 整烫组 上吊牌 产成品入库 成品库 典型业务的流转程序 1、采购业务（现购、赊购） 2、销售业务（现销、赊销） 3、费用报销业务 (日常业务核算 ) 4 生产加工业务 实 操 体 会 物资部提 出付款要 求 采购员填写 “付 款申请书 ” 交 采购 部经理 签字 交 总经理 签字 限额内 交 财务部 经理签字超 限额 出纳 至 模拟银行办 理银行汇款 采购员持付款证 明办理采购业务 供应商提供发票 和货物清单 库管办 理入库 手续 采购员将 发票和入 库单交材 料会计审 核制单 财务主管 审核，凭 证编号 材料、税务会计和 出纳登记明细账 （二）销售业务（现销） 1、销售部按客户要求开具 销售单 ，分别经销售经理和 财务经理审核后交出纳（收款员）办理收款手续， 出纳开具收据加盖现金收讫章 ，将收据交客户，并 登记流水账，由 销售税务会计开具普通或专用发票 交客户 2、 客户持销售单、收据、发票到库管办理出库手续 ， 库管开具一式三联的出库单，一联留存备查，一联 交客户提货，一联交财务部 销售税务会计审核、制 单并交财务主管稽核编号， 交销售税务会计、材料 会计和出纳分别登记相关明细帐和日记账。 业务流程 销售部按 客户定单 开出 “销 售单 ” 销售部经理审核 签字（赊销审核 信用额度） 交财务 部经理 签字 出纳办理 收款或转 账手续 交销售税 务会计开 销售发票 客户提货或 仓库发货 交财务主管 审核编号 物资部库管 开 “出库单 ” 销售税务会 计依据发票 出库单和收 据审核制单记账 （三）费用报销 1、经办人员持填制好的费用报销单分别到部门 经理、财务主管、财务经理（超过限额由分管 经理或总经理）审核签字，然后交费用报销会 计审核制单（核销往来或交出纳处办理报销手 续（出纳现金付讫） 2、出纳登记流水账和日记账，成本会计登记相 关成本费用明细帐 业务流程 报销人填制 “费 用报销单 ” 交部门 经理审 核签字 交分管经 理或总经 理签字 限额内 交 财务部 经理签字超 限额 成本费用会 计审核制单 （核销往来 ） 财务主管审核 出纳员报账 （现金付讫） 登记有关明 细账和日记 账 期末处理 1、期末结转业务的处理 2、丁字帐的汇制 3、总账登记 4、对账与结账 5、财务报表编制 6、纳税申报表编制 实 操 体 会 1、计提工资费用（自制工资费用分配表 ) 2、 计提工会经费和职工教育经费，计提比例分别为 2和 2.5 (自制费用分配表 ) 3、 计提固定资产折旧（根据固定资产明细资料计算） 4、生产领料（根据领料单汇总编制发料凭证汇总表） 5、 制造费用分配 (自制 ”制造费用分配表 ”期末一般没有余 额 ) 6、 结转完工产品成本（自制 “产品成本计算单 ”） 7、 结转已销产品成本（自制产品销售成本计算表） 8、 结转销售原材料成本 （自制材料销售成本计算表） 期末处理 9、 结转本期应交未交增值税 (销项 -进项 ) 10、 计提本月营业税金及附加 (营业税 消费税 附加税 ) 11、 期间损益结转 (本年利润 ) 12、 计提所得税费用 (应交税费 -应交企业所得税 ) 13、 结转所得税费用 (本年利润 ) 14、本年利润结转至 “未分配利润 ”明细账 15、计提本年法定盈余公积和应付股利（应付利润） 16、 结转利润分配有关明细帐 (利润分配 -未分配利润 ) 期末处理 （ 1）受硬件条件的限制，没有完全创设实践会计工作 的情景 （ 2）岗位分工不够明确包括业务岗位和会计岗位 （ 3）岗位设置分散，工作量苦乐不均 （ 4）小组组长没有完全发挥财务主管的作用 （ 5）业务指导不够及时，业务流转程序不够清晰 （ 6）小组内的协作不够 分岗实训存在问题 一、建账 （新办企业建账和年初建账） 通常应建立：总分类账，现金日记账，银行存 款日记账，活页式明细分类账（往来、库存、 固定资产、应交增值税（一般纳税人）、成本 费用等明细账） （明细账的设置根据企业的具体情况，不是所有 的账户都须设置明细账，明细账可陆续建立； 年终确定总页次和分页次） 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 二、编制凭证： （ 1）不同类型的业务不应编入一张凭证，相同 的经济业务可以合并编制一张记账凭证 （ 2）原始单据填写要规范（如支票、收据、出 入库单的填写 ） （ 3）生产成本应按产品品种设置明细科目 （ 4 ）管理费用应按费用项目设置明细科目（不 应出现 “办公用品 ”“房屋 ”等明细） 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 （ 5）注意不要漏做成本结转、税金计提等转账 凭证，而且要附自制原始凭证。 如：计提社会保险费，计提工会经费和教育费 附加，计提固定资产折旧，结转已销产品成 本，计提房产税、车船使用税和城镇土地使 用税，计提营业税金及附加，结转收益与成 本费用类账户，计提所得税费用（所得税的 计提依据是整个第一季度的实际利润额）， 结转所得税费用 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 （ 6）典型业务的凭证编制 A、社保缴费 各种保险的交纳比率：（五险） 养老保险 20%（单位） 8%（个人） 失业保险 2%（单位） 1%（个人） 医疗保险 6%（单位） 2%（个人） 以上三项保险是依据社平工资或实发工资交纳，分月 交 生育保险 0.6%（单位） 工伤保险 0.7%（单位） 以上两项保险一年交一次 实际会计工作应注意的问题 在职职工社会保险的计提与交纳 1、单位计提社会保险时： 借：管理费用薪酬费用 （单位负担部分） 贷：应付职工薪酬社会保险费 2、发放工资代扣职工社会保险时： 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款社会保险费 （个人负担部分） 库存现金 全真会计实操总结 实际会计工作应注意的问题 3、交纳社会保险时： 借：应付职工薪酬社会保险费 （单位负担部分） 其他应付款社会保险费 （个人负担部分） 贷：库存现金 非在职职工社会保险的计提与交纳 收到个人缴纳的保险时： 借：库存现金 贷：其他应付款社会保险费（个人负担部分） 计提和缴纳与上述相同 全真会计实操总结 实际会计工作应注意的问题 B、税金的计提 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交税费应交城建税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育费附加 应交税费应交水利建设基金 （增值税作为价外税不记入营业税金及附加） C、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税 全真会计实操总结实际会计工作应注意的问题 D、增值税账务处理 本月增值税销项税额小于进项税额，期末留底 ，本月不用缴纳增值税，则相应的不用计提附 税 ,但应填制纳税申报表办理纳税申报手续） 应交税费应交增值税 (转出未交增值税 ) 应交税费未交增值税 (注意小规模纳税人增值税会计处理 ) 全真会计实操总结实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 汇制丁字账 1、损益结转前的汇制 2、损益结转后的汇制 丁字帐是根据记账凭证来汇制的，汇制时要规范、整 齐，期末应装订于凭证首页 (科目汇总表之后 ) 编制科目汇总表 在保证丁字帐借贷方发生额合计相等时 ,再根据丁字 帐来汇制，科目汇总表的借贷方发生额合计必须相 等 (科目汇总表可以不包括期初和期末余额 ) 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 登记账簿： 根据科目汇总表或其他依据登记总账，根据记 账凭证及所附原始凭证登记日记账和明细账（ 注意登帐和更正错账的规范性） 对账： 账账核对：总账和明细账之间核对 账证核对：账簿与凭证之间的核对 账实核对：账簿与实存数核对 实际会计工作应注意的问题 全真会计实操总结 结账： 总账，日记账，明细账 （ 1）总账：平时不需要本月合计，年度结账应有本 年合计并划双红线，有余额的账户 ”结转下年 ” （ 2）日记账和需要按月结记发生额的收入、费用等 明细账：每次记账后结出余额，加本月合计，年度 结账还要有本年累计双红线，并有结转下年 （ 3）往来款项和各项财产物资明细账：结账时在最 后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，不需要加 本月合计。 实际会计工作应注意的问题