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文档简介

固定资产提前报废如何处理 我公司是一家从事印刷业的企业，1997 年 12 月，公司新购 置了一条生产线，购置成本为 560000 元；采用平均年限法 计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的 5，预计使用 年限为 6 年。但是税法规定的使用年限为 10 年，为此，我 公司在每年所得税汇算清缴中，均按照税法规定的年限对 固定资产折旧进行了纳税调整。XX 年 6 月，由于该设备已 经超过实际使用年限，无法正常使用，公司按规定进行了 报废处理。请问，我公司已经调整的折旧差额是一次性税 前扣除，还是按剩余 4 年分期税前扣除？如何进行税收和 会计处理？ 答：根据会计制度规定，你公司每年已经提取折旧的 金额为：560000688666.67，6 年合计已提取折旧 53XX 元；而按照税法规定，每年可以税前扣除的折旧金额 为：5600001053200，6 年中，合计可以税前扣除的 折旧金额为 319200 元。按此计算，你公司从 1998 年XX 年， 每年应该调增应纳税所得额 35466.67 元，合计调增 212800 元。该数额正好等于你公司已经提取的折旧额与税法允许 税前扣除的折旧额金额之差。也就是说，你公司的问题是 这部分已经调增的 212800 元应纳税所得额能不能确认为财 产损失、该如何进行税收与会计处理的问题。 如果该项固定资产没有报废，仍然在 XX 年以及以后 3 年继续使用的话，那么，每年还是可以调减应纳税所得额 53200 元，4 年合计调减 212800 元。 但是，由于该项固定资产实际已经在 XX 年度报废，确 实属于发生了永久或实质性损害，根据国家税务总局关 于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题的通 知和企业财产损失税前扣除管理办法规定，企业的 各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时， 扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应 确认为财产损失。但是你公司须及时向主管税务机关申报 扣除财产损失，不得在不同纳税年度人为调剂。 因此，经税务部门按规定审核批准后，你公司可以一 次性在 XX 年度税前扣除。如果你公司所得税会计采用的是 应付税款法核算，则直接将减除 212800 元后的应纳税所得 额计算出相应的所得税金额后，借记“所得税”，贷记 “应交税金应交所得额”；如果你公司所得税会计 采用的是纳税影响会计法核算，由于平时每年在调增应纳 税所得额时借记“递延税款”，贷记“应交税金应 交所得税”，因此，当年一次性调减应纳
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