国家税务局税收管理日常检查办法.docx

国家税务局税收管理日常检查办法 第一章 总则 第一条 为了加强税收征管，规范日常税收管理行为， 及时发现和有效防范税务违法案件的发生，根据中华人 民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收 管理法实施细则，制定本办法。 第二条 税收管理日常检查是指税收管理部门对纳税人 履行纳税义务过程不涉及立案核查与系统审计行为的日常 管理行为。 本办法所称税收管理日常检查内容主要包括：户籍管 理类，税源管理类，税基管理类等。 第三条 税收管理日常检查基本业务流程：检查确定、 检查实施、检查审理、检查执行、移交稽查、整理归档和 报告制度等组成。 第四条 税收管理日常检查分为：简易程序与审理，一 般程序与审理。对涉及税款、滞纳金、罚款和必须进入 CTAIS 系统检查模块操作的检查，要实行一般程序与审理； 其他类型检查处理允许使用简易程序与审理。 第五条 税收管理日常检查工作要与其他征管工作协调 一致，做好与流转税、所得税、稽查局、法规等工作的衔 接。 第二章 组织管理 第六条 税收管理日常检查工作实行分级管理。省局征 管处、稽查局负责全省税收管理日常检查工作的业务指导 和管理；各设区市国税局征收管理科、稽查局负责本辖区 税收管理日常检查工作的业务指导和管理；各县国税局负 责本局税收管理日常检查工作的实施。 第七条 税收管理日常检查实行内部查、审分离。各县 局的征管科、税务分局承担日常检查工作的检查、执行工 作。各县局的税政法规科或税务分局的法规或综合业务岗 位负责税收管理日常检查的审理。 第八条 各级国税机关的征管部门要加强对税收管理日 常检查工作的领导，逐步建立、完善日常检查工作制度， 积极引入竞争激励机制，培训、锻炼征管日常检查人员并 加强廉政监督。 第三章 工作职责 第九条 省局征管处、稽查局负责税收检查的业务组织、 指导、监控、培训、考核及经验推广等管理工作。具体负 责修订本办法，明确职责、处理权限和工作程序，并结合 CTAIS 与辅助软件推广应用的实际，适时制定、修改日常检 查工作规程。 第十条 各设区市国税局征管科负责本局系统税收管理 日常检查工作的组织管理、上情下达、汇总上报和考核监 督，并做好与流转税、所得税、稽查局、法规等部门的协 调。 第十一条 各县、市局的征管科、税务分局负责组织实 施本局范围内属于本办法第二条规定的工作内容。 第十二条 各县国税局政策法规科负责处罚在 XX 元以 上违法行为案件的审理；县国税局管理科和各税务分局的 综合业务岗位负责本局处罚 XX 元以下或按规定不予处罚的 日常检查的审理，并报法规科备案。以上两项审理均以本 局的名义出具税务处理决定书和税务行政处罚告知书或决 定书等。 第四章 检查程序 第一节 检查确定 第十三条 对相关部门转来税收管理案源，自受理之日 起 7 个工作日内确定检查对象并完成检查工作，有特殊情 况的，报县级局分管局长批准后延长至 15 个工作日。 第十四条 发票协查：根据全国税务协查信息系统协查 信息分配，按规定时间要求完成协查。 第十五条 所得税汇算清缴检查：针对年度所得税汇缴 工作安排确定的检查对象，各税源管理部门根据管辖范围 分配工作任务，并按所得税汇缴工作要求时限完成。 除第十三、十四、十五条检查内容外，对其他日常税 收管理内容的检查，各县、市局的征管科、税务分局均应 结合实际确定检查对象并认真组织实施。 第二节 检查实施 第十六条 税收管理日常检查要严格按照中华人民共 和国税收征管法实施。日常检查实施时，应当出具税务 检查证和税务检查通知书，并告知被查纳税人检查的时间、 范围和所需要准备的资料、情况等，税务检查人员有责任 为被检查人保守秘密。实施重点检查时必须实行双人下户。 第十七条 日常检查可采取审核、调查、询问、确认或 实地检查的方式进行。 第十八条 日常检查岗位人员在实施各类日常检查和进 行纳税评估移交案件过程中应如实记录检查中发现的问题、 涉及的帐簿、记帐凭证、金额以及相关税收问题等，制鳌 端拔窦觳楣鞯赘濉贰觳榻崾 保 觳槿嗽庇 端拔 窦觳楣鞯赘濉方槐徊槎韵笾鹄负硕裕 魑尬蠛笄 钦隆糇 觳榈模 斫崾 笥杉觳槿嗽备涸鹗战 山鹚肮炭 徒鹚癐 C 卡，取消一般纳税人资格，并录入 CTAIS“注销登记表”中稽查、税政栏次相关内容。属纳税 评估移交案件，将案件结果反馈评估工作环节。 第十九条 除增值税发票协查案件外，检查完毕后，检 查人员除了要制作税务检查工作底稿外，必须制作 税务检查报告，报告检查工作过程和检查出的主要问 题，提出处理意见。对检查无问题的可按期、按检查人员 集中制作税务检查报告。 检查报告应全面准确地反映被查对象的基本情况、纳 税申报及税款缴纳情况、违法事实、违法手段以及检查人 员的定性处理建议和处理依据。 第二十条 检查工作结束后，对检查无问题或只需责令 限期改正的，直接转相关岗位审核后，按简易操作程序出 具税收日常检查结论；需作出税务行政处理、补税和 加收滞纳金、罚款决定的，检查人员应按规定将税务检 查报告连同税务检查工作底稿及其他证据，送交审 理岗审理。 第二十一条 税收管理日常检查中发现需移送稽查部门 立案核查的涉税案件，要严格按规定时限移交稽查局处理。 第三节 检查审理 第二十二条 各县国税局的税政法规科或税务分局综合 业务岗位在接到税务检查报告及税务检查工作底稿 等有关资料后，应当在 5 个工作日内审理完毕。 对不符合法定程序、事实不清、证据不足或者存在其 他问题影响定性的，制发补充调查通知书，经部门领 导同意，连同资料退回原日常检查岗位限期补正处理。 第二十三条 审理结束后，审理人员应提出审理意见， 制作审理报告，报县局领导批准后，作出税务处理 决定书、税务行政处罚决定书，并交日常检查岗位 执行。 依法应予以行政处罚的，制作税务行政处罚事项告 知书，由日常检查岗位人员负责送达纳税人。 对涉案纳税人提出陈述、申辩或者依法提出听证要求 的，对日常检查作出税务处理决定不服而申请行政复议的， 由税政法规部门受理。 税政法规部门在审理日常检查案件后， 应进行案件分 析，提出加强税源管理意见或建议，促进税收管理员提高 管理水平。 第二十四条 各级国税局应建立抽复查制度，并由征管、 税政法规部门共同组织实施。 第四节 检查执行 第二十五条 日常检查实施人员在接到审理岗位的税 务处理决定书、处罚决定书等后，应填制税务文 书送达回证，将处理或处罚决定书等送达检查对象，并 监督执行。 第二十六条 各县局、分局对税收管理违法行为处罚时， 要严格按照征管法及其实施细则的规定权限执行。 第二十七条 税源管理岗位对被查对象，未按照规定的 期限缴纳或者解交税款，纳税担保人未按照规定的期限缴 纳所担保的税款，应责令限期缴纳。逾期仍未缴纳的，经 各市、县国税局局长按权限批准后，可以采取强制执行措 施。 第二十八条 在实施税收保全措施和强制措施执行前， 应根据有关部门转来资料，制作税收保全措施和强制执行 审批文书，经各市、县国税局局长按权限批准后执行。 第五节 移交稽查 第二十九条在税收管理日常检查中发现以下行为，应 移交稽查局查处： 涉及需立案核查的偷、逃、骗、抗税的行为或案件； 逃避追缴欠税、骗取出口退税的案件； 涉嫌增值税专用发票的案件； 普通发票违法涉及税款的案件； 第三十条 各税收管理日常检查单位向稽查局移交案件 资料包括：移交稽查案案件审批表、移交稽查案件 资料清单、移交稽查案件调查报告和已调查取证资 料的原件等；稽查局向各国税局所属税务分局市内各国税 局转办案件资料包括：稽查转办单、举报记录、 发票核查单及举报材料等。 移交稽查的案件资料，由各征管科、税务分局制作。 在移交稽查案件资料的同时，应报上一级主管部门备案。 稽查局在案件查处结束后，应当将结果及时反馈给原 税收管理日常检查部门。 第三十一条 各县国税局、税务分局接收稽查局等部门 交办的案件，应及时组织实施，并自受理之日起 30 天内， 将查处结果制作转办案件检查情况反馈表向稽查局反 馈，到时未能查结的，应报分管局长审批，应向稽查部门 说明并将阶段性成果进行反馈，直至案件查结。 第六节 整理归档 第三十三条 税收管理日常检查部门应建立工作台帐， 及时记录工作与案件状态、结果。每次检查工作或检查案 件终结后，在各环节形成的检查报告、结论或案件资料应 统一由负责检查岗位整理后，按月立卷归档，并符合“一 户式”档案存储规范要求。 第三十四条 税收管理日常检查涉及注销、停歇业和所 得税汇算清缴的，应当使用 CTAIS 管理系统相应模块进行 数据录入、文书制作、查询、检查事项的审批及呈报。 第七节 报告制度 第三十六条 各设区市国税局应结合本单位工作实际， 按年制定税收管理日常检查工作计划，按年进行工作总结。 每年 12 月 15 日前将本年度日常检查工作基本情况与下一 年工作计划上报省局征管处，年后 20 日内将正式上报总结 及附相关报表。 第三十七条 各设区市国税局应于季度结束前 10 天将 税收管理日常检查典型案例统计上报省局征管处，每季至 少上报 1 篇。