公司会 计 核 算 管 理 标 准

XXXXXXXX有限公司企业标准会 计 核 算 管 理 标 准（C） QG/DJ01.04 为了加强对会计核算的管理，使会计核算工作更加规范，更加合理，特制订本标准。 1. 适用范围: 本标准适用于XXXXXXXXXX有限公司在办理日常经济业务核算、年度会计预、决算和提供真实、完整的会计信息方面的管理。 2. 引用标准： 会计法 企业会计准则企业财务通则企业会计制度 3. 定义： 会计核算是指会计人员对特定会计主体经济活动的发生、运行、结果用规范的方法进行记录、计量、分析、报告，从而形成真实、客观的会计信息。 4. 管理职责： 4.1 董事会委托的盾安控股集团有限公司财务本部负责以下工作： 4.1.1 检查所属各公司的会计核算管理标准执行情况； 4.1.2 协调公司之间的会计核算业务； 4.1.3 帮助公司制订年度税收筹伐方案，并监督实施；4.2 财务部负责公司的以下会计核算工作：4.2.1 制定适用于本公司的会计核算标准； 4.2.2 根据国家有关财政政策、财经法规并结合本标准和所在公司实际情况，制定费用报销办法、资产管理办法、成本核算办法等一系列会计核算具体标准，并不断完善财务核算体系。4.2.3 制定具体会计核算办法、实施对公司各项经济活动进行核算，提供真实、客观、完整的会计信息，供公司领导参考，为决策层提供有用的决策信息。4.2.4 公司财务部负责检查、协调其下属公司会计核算管理标准执行情况和会计核算工作。4.2.5 制订公司年度税收筹伐方案，并组织实施。 5. 管理内容与要求： 5.1 会计核算应遵循以下原则： 5.1.1 总体性要求：客观性原则、可比性原则、一贯性原则。 5.1.1.1 客观性原则：指会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。 5.1.1.2 可比性原则：指会计核算必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料。可比性原则是以客观性原则为基础的，客观真实地反映企业的实际情况是会计的目标，可比性原则应当服务和服从于这一目标。 5.1.1.3 一贯性原则：指企业采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致，企业不得随意变更会计程序和会计处理方法。 5.1.2 会计信息质量要求：相关性原则、及时性原则、明晰性原则。 5.1.2.1 相关性原则：指会计核算信息必须符合宏观经济管理的需要，满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。会计的相关性原则要求企业会计在收集、加工、处理、传递会计信息的过程中，要考虑会计报表的使用者对会计信息需要的不同特点，确保企业内外有关方面对会计信息的不同需要。5.1.2.2 及时性原则：指会计核算工作要讲究时效，要求会计处理及时进行，以便会计信息的及时利用。在市场经济条件下，市场瞬息万变，企业竞争更加激烈，各方面对会计信息的及时性要求越来越高。在会计核算中坚持及时性原则，一是要及时收集会计信息；二是要及时对会计信息进行加工处理；三是要及时传递会计信息。 5.1.2.3 明晰性原则：指会计记录和会计信息必须清晰、简明、便于理解和使用。 5.1.3 会计要素确认、计量方面的要求：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则。 5.1.3.1 权责发生制原则：指收入、费用的确认应当以收入、费用的实际发生作为确认计量的标准。权责发生制是和收付实现制相对称的一个概念，其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用。坚持权责发生制原则，能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果。 5.1.3.2 配比原则：指营业收入和与其相对应的成本、费用应当相互配合。配比原则包括收入和费用在因果联系上的配比，也包含收入和费用在时间意义上的配比，即一定期间内的收入与费用的配比问题。 5.1.3.3 历史成本原则：指企业的各种资产应当以其取得或购建时实际发生的实际成本进行核算。5.1.3.4 划分收益性支出与资本性支出原则：指会计核算应当严格区分收益性支出和资本性支出的界限，以正确计算企业当期损益。资本性支出按照公司企业标准资本性项目购建处置管理标准执行。 5.1.4 会计核算修订性惯例的要求：谨慎性原则、重要性原则。5.1.4.1 谨慎性原则：指企业在会计核算中遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。 5.1.4.2 重要性原则：指在会计核算过程中对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。 5.2 会计核算六大要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及有关确认原则： 5.2.1 资产必须具有以下基本特征： 5.2.1.1 资产是过去的交易或事项产生的。也就是说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。 5.2.1.2 资产是企业拥有或者控制的。对于一些特殊方式形成的资产，企业不拥有所有权，但能够实际控制的，如融资租入固定资产，按照实质重于形式原则的要求，也应将其作为企业资产予以确认。 5.2.1.3 资产能够给企业带来未来经济效益，即是可望给企业带来现金流入的经济资源。 5.2.2 负债必须具有以下基本特征：5.2.2.1 负债是过去的交易或事项所形成的当前或潜在的债务。也就是说，企业预期在将来要发生的交易或事项可能产生的债务，亦应合理估计作为会计上的负债处理。 5.2.2.2 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 5.2.2.3 负债需要在将来转移资产或提供劳务予以清偿。 5.2.3 所有者权益等于资产减去负债（所有者在企业资产中享有的经济利益），一般包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（本年利润）四个部分。 5.2.4 收入的确认（销售商品）必须同时符合以下四个条件： 5.2.4.1 企业已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。如果一项产品发生的任何损失均不需要本企业承担，带来的经济利益也不归本企业所有，则可以认为该产品所有权上的风险和报酬已转移出该企业。 5.2.4.2 企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对售出的产品实施控制。5.2.4.3 与交易相关的经济利益能够流入企业。经济利益指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。5.2.4.4 相关的收入和成本能够可靠地计量。 5.2.5 费用的确认应遵循以下原则： 5.2.5.1 广义的费用泛指企业日常发生的所有耗费。5.2.5.2 狭义的费用仅指与本期营业收入相配比的那部分耗费，应按照权责发生制和配比原则确认，凡应属于本期发生的费用，不论其款项是否支付，均作为本期费用。反之不应属于本期发生的费用，即使其款项已在本期支付，也不作为本期费用。5.2.5.3 确认当期费用（狭义）后，还必须划分生产成本和期间费用的界限，严格按规定的成本开支范围核算本期的生产成本，在在产品和产成品之间进行分配，并将期间费用划分为管理费用、营业费用、财务费用。5.2.6 利润是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，也就是收入与费用相配比，相抵后的差额。它是反映经营成果的最终要素。5.3 会计报表： 5.3.1 完整的会计报表由资产负债表、损益表、现金流量表及会计报表附注组成，本标准中的会计报表附注包括DJ01.04表1税、费缴纳综合月报表；DJ01.04表2内部销售、捐赠支出月报表；DJ01.04表3月度真实经营情况说明调整表；DJ01.04表4月度库存积压物资增减变动表；DJ01.04表7季度应收款项呆、坏帐增减变动表；统计报表（见附表样）。 5.3.2 会计报表所提供的信息应当能真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；各公司财务部应以6月31日、12月31日为基准日每年两次全面分析公司的资产及负债结构、经营成果和现金流量，分析参照DJ01.04附件一财务分析框架。 5.3.3 公司会计月报表应在次月10日前、季报在次月12日前、年报表应在次年1月20日前上报给公司董事会、总经理、上一级公司公司财务部和董事会委托的盾安控股集团公司财务本部。上报的会计报表应当由公司总经理、财务负责人、编制人分别签名。统计报表应分别按报表上所注明的时间内报董事会委托的盾安控股集团公司财务本部，由财务本部合并后报送上级有关单位。5.3.4 DJ01.04表3月度真实经营情况说明调整表，应详细列示应调整的科目、金额，不能仅以总数反映，便于合并会计报表。5.3.5 公司财务部原则上仅保存上一会计年度和本年度的会计资料，以前年度的会计资料应交存公司档案室，若因特殊原因需要保存除上一会计年的以外的会计资料，须经公司董事长（未设董事会的由上一级公司董事长）和上一级公司财务负责人共同签署意见。5.3.6 各类会计资料原则上可由公司董事会成员、监事长、总经理、上级公司财务部长、公司财务部长、主办会计查阅，其他人员（含外部执法机关）查阅应报公司董事长（未设董事会的由总经理）书面批准后方可调阅，但不得将报表带出公司财务部。 6. 检查与考核：6.1 公司应严格按本标准5.15.3条的要求实施会计核算工作，董事会委托的盾安控股集团公司财务本部负责对各公司的会计核算工作进行检查与考核： 6.1.1 公司延误报表期限的，每次负激励该公司财务负责人、主办会计各50元。6.1.2 公司上报5.3.1条所指会计报表不全的，每次扣罚该公司财务负责人、主办会计各50元。 6.1.3 除董事会委托的盾安控股集团公司财务本部另有特别规定外，各公司没有按照5.15.3条进行会计核算，造成会计信息失真、影响领导层决策的，视情给予当事人及财务负责人100元500元/次罚款处理，并予以降级、降职的处分。 附表： DJ01.04表1 税、费缴纳综合月报表 DJ01.04表2 内部销售、捐赠支出月报表 DJ01.04表3 月度真实经营情况说明调整表DJ01.04表4月度库存积压物资增减变动表DJ01.04表5公司内部往来核对明细表DJ01.04表6未处理资产损失及费用明细表 本标准由公司财务部起草并解释，本标准自二00四年六月一日起执行。 本标准起草人： 本标准审定人：本标准批准人： 附表： DJ01.04表1 税、费缴纳综合月报表 公司税、费缴纳综合月报表 年 月 单位：元序号项目年（月）初余额数本月发生数本年本月止累计数上年同期累计数1应交增值税1-1年初抵扣数（用-号表示）1-2 销项税额 1-3 进项税额 1-4 本月实缴税额 1-5 收到出口退税 1-6 收到减免税款 1-7 留抵税额 1-8 期末未交税额 2已缴地方税2-1 企业所得税2-2 营业税2-3 城建税2-4 个人所得税2-5 房产税2-6 土地使用税2-7 印花税2-8 建筑营业税2-93已缴综合费3-1 教育费附加3-2 粮食补偿金3-3 水利建设基金3-4 义务兵役费3-5 财政风险金3-6 养老保险统筹金3-7 其他基金或综合费合计已实缴税、费总额注：年（月）初余额数在“借”方时用“”号表示。编制人签名： 财务负责人签名：附表： DJ01.04表2 内部销售、捐赠支出月报表 公司内部销售、捐赠支出月报表 年 月 单位：元序号项 目本月数本年累计数上年同期累计数1内部销售收入合计1-1 公司1-2 公司1-3 公司1-4 公司1-5 公司2内部销售成本合计2-1 公司2-2 公司2-3 公司2-4 公司2-5 公司3捐赠支出合计3-13-23-33-43-54工资总额4-1工人工资4-2管理人员工资5平均人数6入库产品总成本（工业）7购进商品总成本（商业）编制人签名： 财务负责人签名：附表： DJ01.04表3 月度真实经营情况说明调整表 公司 年 月真实经营情况说明调整表单位：元说明：本公司本月帐面利润为 元，本年本月止累计帐面利润为 元。经过下述调整后本月实际利润为 元，本年本月止实际累计利润为 元。序号本 月 借 方 调 整 科 目本 月 贷 方 调 整 科 目科 目本月额累计额科 目本月额累计额1234567891011121314151617181920合计编制人签名： 财务负责人签名：季度应收款项呆、坏帐增减变动表编表单位：年月附表：DJ01.04表7单位：元科目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注一、应收账款二、其他应收款三、预付账款四、其它总经理：财务负责人：制表：注：不良应收账款系指已超过应收账款回收期且双方已无业务往来，或对方因经营不善等其它原因造成对方无力偿还的应收账款。DJ01.04附件一财务分析框架1、与上一期及上年同期实际的资产负债率的比较，并分析变动