2007上半年广东会计从业资格《会计基础》试题

一、金融法的概念 金融法是调整金融关系的法律总称。金融关系包括金融监管关系与金融交易关系。所谓 “金融监管关系” ，主要是指政府金融主管机关对金融机构、金融市场、金融产品及金融交 易的监督管理的关系。所谓“金融交易关系” ，主要是指在货币市场、证券市场、保险市场 和外汇市场等各种金融市场，金融机构之间，金融机构与大众之间，大众之间进行的各种 金融交易的关系。 在金融法总称下面，可以将有关金融监管与金融交易关系的法律分为银行法、证券法、期 货法、票据法、保险法、外汇管理法等具体类别。金融信托属于金融法的范畴，而普通的、 一般性的信托，属于民法范畴。 在我国没有以“金融法”来命名的单独的某个法律。涉及金融类的具体法律，通常用它涉 及的金融行业的名称来命名。例如，中国人民银行法和商业银行法等。目前，我国已经颁 布的金融法律与法规相当多，截止到 2000 年底，由全国人大颁布的金融法律有 1 部，即中 国人民银行法。由全国人大常委会颁布的金融法律 8 部，包括商业银行法、证券法、保险 法、票据法、担保法等。由国务院颁布的金融法规 142 部。由国务院各机构颁布的金融类 规章 3523 部。由最高人民法院制定的金融类司法解释 39 部，最高人民检察院的 8 部。上 述总计 3721 部。 上述的金融法律、法规等都是具体的规范，但是，它们都有一个共同的特点，就是它们都 直接调整金融关系。而其他法律，如民法等，可能也调整金融关系，但不是直接调整，而 是间接调整。所以，在研究金融法律问题时，如果将它们综合在一起，进行系统性研究， 才符合金融本身系统化的特点。金融关系的特点，决定了金融法以下三个主要特点。? 二、金融法的特点 （一）金融法的系统性 传统的商业关系是“一对一”的关系，例如，消费者到一家商店买东西，他们之间是买卖 关系。如果这家商店关门了，消费者就会到另一家商店去买东西。而且，当一家商店关门 时，另一家商店的生意还可能更兴旺。但是，银行与存款人的关系就不同了。如果一家银 行倒闭了，可能会引起整个银行业的不安。这就是金融界所称“连锁反应” 。因为存款人对 所有银行的支付能力开始怀疑。于是，民众对其他银行开始挤提，结果许多银行都可能倒 闭。 金融法调整的关系不是“一对一”的关系，而是“一对多”和“多对一”的关系。由于金 融业有“连锁反应”的特点，所以，金融法对金融业有“牵一发动全身”的系统作用。例 如，我国在制定与执行商业银行法时，不仅考虑商业银行法的问题，还要考虑与证券法的 关系问题。过去，不允许银行资金进入证券市场，证券市场会因资金来源不充足而萎缩。 现在，允许银行接受股票抵押贷款，股市资金来源比过去更充足，股市就会膨胀。再如， 银行存款利息提高时，证券市场交易量，通常会相应减少；反之，便会增加。在金融领域 看来，银行与证券市场就好像两个互相连通的“水库” ，资金就像水库中的“水” 。当一个 金融市场的压力升高时， “水”就会从一个“水库”流向另一个“水库” 。除了银行与证券 市场之外，其他各金融市场也像互相连在一起的“水库” ，资金之“水”可从银行信贷市场 流向证券市场；也可以从证券市场流向保险市场；可以从证券投资基金市场流向证券市场， 也可以流向外汇市场或银行储蓄市场等。 明年，我国加入世界贸易组织(WTO)后，国内金融市场与国际金融市场将在更大程度上接轨。 所以，国际金融之“水”与国内金融之“水” ，将在一定程度上互相流通。到那时，金融法 的系统性不但在国内法中表现出来，而且，也会在国际金融法中表现出来，就像现在的美 元加息，港股就会有不同程度的下跌一样。 （二）金融法的宏观调控性 金融法是调整金融交易与金融监管关系的法律，所以，比较其他商法和民法，具有更明显 的宏观调控性。金融法对金融关系的四大要素进行规范，这四大要素是：市场准入、经营 范围、利率及汇率和资格审查。由于上述因素对国民经济有直接或间接的影响，所以，金 融法对宏观经济的调控作用，比其他法律更加明显。 金融法的宏观调控性还表现在国际层面上。金融法本来具有国别性或地域性，不同国家的 金融法存在许多不同。但是，由于金融全球化的发展趋势，由于国际货币基金组织(IMF)和 世界贸易组织(WTO)等国际组织积极推行全球金融服务贸易与金融市场开放政策，以及金融 自由化，世界上许多国家，特别是亚洲一些国家的金融法，也越来越多的受到金融全球化 的影响，使得许多国家的金融法表现出更多的国际性。 金融法的宏观调控性还涉及国际金融市场的问题，例如，国际金融系统安全、国际反洗钱 行动的合作、国际金融服务贸易市场开放、国际金融结算、国际金融市场交易、国际融资 活动、国际汇率协议与同盟、外资银行分行所在东道国与其总行所在国政府间信息交换与 合作、国际金融电子化与数字化联网，都将金融法从国内的法律发展为国际合作性的法律。 （三）关注资金流通的效率性 人们常说“时间就是金钱” ， “寸金难买寸光阴” 。这两句话都将时间与金钱联系在一起，也 反映出金融业中资金融通及效率的重要性。所以，调整金融关系的法律，也要求特别关注 资金融通效率，也就是特别关注金融关系中的时间因素。假如，如果我国某公司欠日本某 公司，用美元计帐的债务，由于不同时间美元对日元的汇率不同，要付的钱就会相差很大。 金融交易关系对时间特别敏感，所以，采用金融法调整金融关系时，也要特别关注资金流 通的效率性。 三、金融法的主要内容 （一）金融监管法的主要内容 1、关于金融市场准入问题 政府金融主管部门规定设立金融机构的标准，也称为金融市场的准入资格。由于金融市场 风险较大，而且属于系统性风险，各国政府对金融市场准入资格，都进行严格审查，都规 定了较高的准入资格。 我国的金融市场准入资格，与国际平均水平相比又是比较高的。例如，设立商业银行的条 件有 5 项：有符合商业银行法和公司法规定的章程；有符合商业银行法规定的注册资本最 低限额；有具备任职专业知识和业务工作经验的董事（行长） 、总经理和其他高级管理人员； 有健全的组织机构和管理制度；有符合要求的营业场所、安全防范措施和与业务有关的其 他设施。其中，注册资本要求的最低限额为 10 亿元人民币。城市合作商业银行的注册资本 最低限额为 1 亿元人民币。相比之下，外国商业银行注册资本最低要求是我国规定的 40% 或者更低。 在我国，设立证券公司必须经国务院证券监管机构审查批准，设立综合类证券公司的注册 资本最低限额为 5 亿元人民币，设立经纪类证券公司注册资本最低限额为 5000 万元人民币。 在我国，设立证券登记结算机构必须经国务院证券监管机构批准，它的自有资金应该不少 于 2 亿元人民币。在我国，设立保险公司需要经国务院主管部门批准，保险公司的注册资 本的最低额为人民币 2 亿元。 如果将上述条件与其他非金融公司相比，其他公司设立条件要低得多。例如，在我国设立 有限责任公司，只需要 2 人以上 50 人以下的股东参加，最低注册资本，根据公司经营行业 不同，分别为（咨询、服务业）10 万元、 （商业零售业）30 万元和（生产经营业）50 万元 不等。还没有超过 100 万的要求，但是，金融机构最低限额也要 5000 万或者 1 亿元人民币， 可见两类公司准入条件差别之大。 我国的市场准入对外资金融机构还有特殊规定：在我国设立外资银行、合资银行需要经过 中国人民银行批准，其最低注册资本额为 3 亿元人民币等值的自由兑换货币。外资财务公 司、合资财务公司的最低注册资本为 2 亿元人民币等值的自由兑换货币；外国银行在我国 设立分行时，也要经过中国人民银行批准，该外国总行在提出申请前 1 年年末的总资产不 得少于 200 亿美元，同时，它要无偿拨给不少于 1 亿元人民币等值的自由兑换货币，作为 设在中国境内分行的营运资金。 除了上述注册资本要求之外，准入审查还包括，审查申请设立金融机构者的产权结构、经 营计划、经营制度、内部组织结构、董事及高级管理人员任职资格、申请设立金融机构者 的财务状况与经营前景预测、审查申请人关联公司情况以及业务并表情况。在批准设立金 融机构后，还要审查金融机构的经营范围、股权转让情况、重大投资与收购情况等。 不但我国金融主管机构严格审查准入资格，而且，欧洲经济合作与发展组织(OECD)建立的 国际银行监管机构“巴塞尔协会”也在其核心原则 （1997 年 9 月）中，提出了相似的 审查要求。 2、金融机构经营范围问题 金融机构允许在什么范围内开展业务也是法律要规定的一个重要问题。如果规定的经营范 围越大，金融机构获利的机会就越大，同时，风险也越大。反之，金融经营的范围越窄， 金融机构获利的机会也越小，风险也相应减少。 国际金融领域，一直有“分业经营”与“混业经营”两种模式。欧洲大陆国家的金融机构， 多采取混业经营模式。美国从 1933 年格拉斯迪格尔法案颁布后，采取分业经营模式。根 据我国商业银行法和证券法的规定，我国采取分业经营的模式。 1986 年，英国开始金融体制改革，将金融监管机构合并为一个机构，金融机构业务可以混 业经营。 1996 年日本效仿英国，提出了日本版本的金融体制改革，其中也包括混业经营的改革。日 本金融改革法案，在 2000 年 1 月 1 日开始陆续施行。 1999 年 11 月，美国克林顿总统签署金融服务现代化法案 ，将实行了 66 年之久的格拉 斯迪格尔法废除。新法案放弃了分业经营限制，允许金融业的混业经营。 我国目前还是采取金融业分业经营的国家。例如，我国商业银行经营范围还限于传统业务， 而不允许经营证券投资与信托业务。我国对经营范围的限制是非常严格的：“商业银行在 中华人民共和国境内不得从事信托投资和股票业务，不得投资于非自用的不动产。商业银 行在中华人民共和国境内不得向非银行金融机构和企业投资” 。 同样，证券公司的经营范围也是按照分业经营来制定的。我国证券公司分为综合类证券公 司和经纪类证券公司。前者的业务范围比较宽，可经营证券经纪业务、证券自营业务、证 券承销业务等。经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务，不能做自营业务。为了防 止其他资金流入证券市场，法律还禁止“银行资金违规流入股市” ，同时，法律还规定了 “国有企业和国有资产控股的企业，不得炒作上市交易的股票” 。 目前，国务院证券监管机构在具体实践中，进行了一些证券市场资金渠道多元化探索，采 取了放宽的政策。现在，政府允许保险资金通过证券投资基金的形式，间接进入股市，也 允许银行资金通过股票抵押方式，对证券公司提供融资。还允许包括国有企业和国家控股 企业的资金，通过投资基金的方式，间接进行证券投资。 “分业经营”与“混业经营”反映出金融业发展的不同阶段，也反映出各国政府对金融风 险的不同处理哲学：分业经营的哲学是避免风险，而混业经营的哲学是管理风险。如何对 待风险，除了政府之外，还要依靠金融机构的自律机制，金融机构监管人员的监管经验， 金融市场投资者的理性与成熟程度。分业经营对金融机构的自律机制、监管人员经验、投 资者理性程度的要求低一些。而后者的要求条件似乎更高。 我国金融业将来是否能够搞“混业经营” ，要看条件是否具备？条件成熟时，再提出改革并 不晚。 3、金融机构自律问题 金融资产大部分是以负债形式取得的，在债权意义上金融资产是属于“别人的钱” ；这个行 业的风险非常大，而且属于系统性的风险，一家金融机构出现问题后，容易引起连锁反应， 导致整个金融系统出现危机。所以，金融机构的自律机制是非常必要的。 自律机制表现为三个层次：第一是金融机构内部的自律机制；第二是金融同业之间的自律 机制；第三是金融市场中的客户对金融机构的监督机制。 我国商业银行“应当按照中国人民银行的规定，制定本行的业务规则，建立、健全本行的 业务管理、现金管理和安全防范制度” 。同时， “商业银行应当建立、健全本行对存款、贷 款、结算、呆帐等各项情况的稽核、检查制度。商业银行对分支机构应当进行经常性的稽 核和检查监督” 。 我国证券业组成同业协会，它的职责包括：协助证券监督管理机构教育和组织会员执行证 券法律、行政法规；制定会员应遵守的规则；监督、检查会员行为，对违反法律、行政法 规或者协会章程的，按照规定给予纪律处分等。 我国商业银行的同业协会是由国务院有关部门批准成立的。证券公司的同业协会、保险业 的同业协会也已依法成立。 各种金融机构的同业协会在法律的基础上，制定更为严格的行为守则，并对本行业的营业 者的日常经营行为进行监管，以便维护在行业市场上的公平竞争和市场秩序。 4、存款人和大众投资者保护问题 在金融法律调整的金融交易关系中，法律更多地关注保护存款人或投资人的利益。这是金 融法与普通合同法的不同。金融机构更多的是利用“别人的钱”在经营。如果经营失败， 而存款人或基金的投资人又没有参与经营，让存款人和基金的投资人再承担责任，显然是 过重了。所以，金融法更多地保护存款人和基金投资人。具体表现在： （1）商业银行法设专章对存款人进行保护。保护的内容主要是：其一，遵循存款自愿、取 款自由、存款有息、为存款人保密的原则；其二，拒绝法律授权以外对个人储蓄存款查询、 冻结、扣划；其三，拒绝法律和法规授权以外，对单位存款查询、冻结、扣划；其四，保 证存款本金与利息的支付，不得拖延、拒绝支付存款本金和利息；其五，为了保护存款人 的利益，商业银行还要向中国人民银行交存存款准备金，留足备付金；其六，按中国人民 银行规定的利率上下限，确定存款利率，并且公告。 （2）证券法也对投资人的利益进行保护。主要内容分为两类，其一，是对证券发行要求信 息充分披露与政府主管部门核准及发行后的持续披露。其二，是规定禁止交易行为，保护 证券市场上的公平交易。例如，禁止内幕交易行为，禁止通过单独或利用信息优势联合或 者连续买卖，或操纵证券交易价格；禁止与他人串通，事先约定的时间、价格和方式互相 进行证券交易或者互相买卖并不持有的证券，影响证券交易价格或者证券交易量；以自己 为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖，影响证券交易价格或者证券交易量。禁止国 家工作人员、新闻媒体从业人员等编造并传播虚假信息、严重影响证券交易；禁止证券交 易及中介结构从业人员，在证券交易中做出虚假陈述或信息误导；禁止证券公司及从业人 员从事法律认定的各种欺诈客户利益的行为等。 （二）金融交易法的主要内容 金融市场发展，主要体现在金融交易发展上。金融交易关系从形式上看，属于合同关系的 一种。由于这种合同涉及的内容是金融交易，所以，金融法调整金融交易关系的主要内容 可以概括为四个方面： 1、对金融市场的宏观调控 金融交易合同，无论是贷款合同，还是证券交易合同，从合同法的角度来看，都是当事人 双方之间的权利义务关系。但是，从金融法的角度来看，金融交易合同不仅是双方当事人 之间的合同，而且，还是受到政府宏观调控的合同。 我们可以举目前正在流行的“个人住房担保贷款”为例子（以下简称“个贷” ） ，来说明政 府宏观调控的情况。从 1998 年开始，我国商业银行开始举办“个人住房担保贷款” 。到 2000 年底，全国商业银行发放的城镇居民住房贷款达 3991 亿元人民币，占今年新增贷款 的 40%。 上述表面看， “个贷”是借款人与银行之间的借贷合同关系。但是，这种借贷关系从产生、 发展到最终结束，都将受到政府的宏观调控。这种调控在金融法及有关法规中都有规定。 对“个贷”宏观调控开始于 1997 年，首先是政府转变观念，城市居民住房从非商品化转变 为商品化。然后，政府金融主管机关批准商业银行在个别城市，进行“个贷”业务试点。 接着，在全国范围内推广这项贷款业务，整个房地产市场与金融贷款市场开始被调理好转。 全国城市空置 5000 多万平米房产，以及被房产占压银行大约几千亿元贷款资金，重新流动 起来。又间接带动了大约 40 多个相关行业发展，解决了一批城市下岗职工再就业，还为部 分农村剩余劳动力提供新的就业机会。从“个贷”例子中，可以看到政府宏观调控对金融 业和与金融有关的其他行业的影响之大。 2、维护金融市场秩序 由于我国处于资金供不应求的情况，所以，在金融法制允许的范围之外，不时会出现金融 市场禁止的情况，例如，在银行领域，出现的资金“体外循环” ， “乱集资” ， “高息揽存” ， “资金地方保护主义”和“抵押执行难” ， “暴力抢劫银行现金” ， “伤害银行工作人员和保 安人员” ， “非法制造、贩运假钞假币” ， “非法设立假银行” ， “伪造银行汇票和印鉴” ， “制 造假存单” ， “伪造信用卡” ，等等情况。在外汇管理领域，出现的“外汇黑市” ；在证券市 场出现的“非法设立证券交易场所进行私下交易”和“证券市场内幕交易”等情况；在保 险市场出现的“保险诈骗”等情况。所以，必须加强金融法制建设，降低与预防上述金融 领域的违法犯罪现象。为此：一，在金融立法时，就要考虑针对该领域犯罪的解决方案； 二，在金融市场各种交易中，事先进行规范性程序设计，采用规范程序与制度建设，辅助 技术措施，预防违法与犯罪；三，对金融从业人员，特别是高级管理人员进行金融法制教 育，增强金融法制观念与金融职业操守的自律。 3、建立金融信用机制 社会主义市场经济要以信用为基础，信用依靠交易记录来积累与评价。个人在金融支付与 结算中的记录，早在 100 多年前的美国与欧洲的金融市场上，就被业内管理系统作为信用 记录与评价的参考因素。在我国实行社会主义市场经济过程中，建立完善的金融信用制度 十分重要。这种信用关系需要金融法来建立，并加以维护。 4、规范我国金融市场对外开放 在世界贸易组织(WTO)一揽子框架协议中，有服务贸易的一揽子协议（GATS） 。服务贸易协 议框架中，包括了金融服务贸易协议（FSA） 。该协议已于 1997 年 12 月 13 日签署，1999 年 1 月 1 日生效。现有 102 个 WTO 成员国，作出了开放本国金融市场的承诺。 我国在加入 WTO 后，也面临是否承诺接受金融服务贸易协议以及开放本国金融服务市场的 时间问题。我国金融法律界要加紧研究有关法律文件，比较我国金融业发展情况，预先作 好立法准备工作。 我们还面临金融革命的另一挑战，这就是金融电子化与信息化。金融电子化与信息化将对 我国传统金融业形成另一冲击。在国际上，金融业电子化与信息化，正在改变着金融机构 外在的形式和内在的内容。银行营业门市数量正在减少，取而代之的是自动提款机（ATM） ， 甚至是安装在笔记本电脑中的网络银行服务系统（ONLINE-BANKING） 。 证券交易的网上运行，将股票交易大厅变成了新股上市的仪式场所，实际交易完全可采用 “无场所化”运作。 “将大户室搬到家里”和使用电话委托买卖证券，基本实现股票交易 “无纸化”和“无场所化” 。这种电子化与信息科技在金融市场中运用，将金融交易正在转 化成为金融信息数据处理。未来的金融机构将演变成为金融数据信息处理与服务公司。 诸如这些变化，必将产生新的法律问题，对我国现有的金融法提出难题。由于我国金融法 立法中积累的经验，主要是在“有纸化”和“有场化”金融交易与监管基础上形成的。对 于金融电子化与信息化还有待于实践，它将给金融立法带来什么问题，现在还看不清，但 是，金融法律界的研究人员应该从现在起，迅速开展研究，准备新的立法设计方案。? 四、对人大常委会修订与制定金融法的几点建议 （一）加入 WTO 后，修订现有金融法的建议 由于我国现有金融法律与法规的一些内容，与 WTO 规则不适应，急需修订。为此，建议全 国人大常委会，在明年适当的时间开始，修订中国人民银行法、商业银行法、证券法。国 务院有关部门根据上述法律，同时修订外汇管理条例、外资金融机构管理条例、银行结算 管理条例等。另外，还要抓紧制定中外合资投资基金管理条例等新法规，使我国有关法律 法规与 WTO 规则协调一致，同时，也使我国政府在谈判过程中所做的承诺，在立法上得以 实现。 （二）国家金融系统安全立法问题 1、金融法在“金融市场准入” 、 “经营范围” 、 “利率及汇率”和“从业人员资格”等四个基 本层面上进行规范。将金融安全行为规范依法确定在一定条件之上。 2、通过众多法律与法规，将金融交易与金融监管的具体内容，落实到程序化和操作化层面。 金融机构根据法律和法规的要求，制定本行业和机构内部的操作规范与程序，将金融交易 中的风险或不安全隐患，采用安全操作程序加以预防。 3、将违反金融法律规定，造成较严重后果的，构成犯罪的行为，认定为金融犯罪，依法追 究行为人和直接责任人的刑事责任。 4、要加强现场的检查与监督。我国金融市场的监督有四个方面：一是，金融机构的自律监 督；二是，同业协会的行业监督；三是，政府有关主管部门的业务合规性检查与监督、财 务稽核、审计监督、财经纪律检查、税务监督等；四是，司法部门监督。我国的检察院与 公安部门对接到举报的违法行为，要开展有关司法程序的调查。我国法院对于金融市场中 不正当竞争行为或侵害客户合法权益的行为，受理有关的诉讼案件。 5、金融从业人员入门的素质要高，入门后还要不断进行素质培训和学习，不断提高业务与 职业道德素质水平。 最后，金融机构内部的管理机制设计也要考虑到经济发展与科技进步带来的变化，参考国 际其他国家金融机构管理机制设计的经验，不断改进与完善我们的管理机制的设计。达到 管理机制设计的合理性与业务操作的安全性及效率性，同司法的公正性的结合。 （三）金融机构管理体制改革问题 我国金融管理体制改革正在进行之中。我们还存在要解决的问题。例如，在金融机构管理 体制与市场运作的关系中，依然带有浓重的政府“政策导向”的色彩，使金融机构对“市 场导向”不够敏感。久而久之，金融机构会养成过度依赖政府，不依靠市场生存和发展的 习惯。 政府对金融业的宏观调控的效果比较明显，调节手段也更为直接，这是必要的。但是，过 度使用它，也会带来负面影响，例如，政府承担过重的金融市场风险。这种负面影响，在 国内金融市场还没有更多对外资金融机构开放的现阶段还表现不明显，但是，如果国内金 融市场对外进一步开放时，其负面效果就会更加明显的表现出来。 政府政策导向型的金融业另一种负面影响，是不利于国有独资商业银行的定位。在法律上， 国有独资商业银行是公司，但是在实际操作上，它们更偏重于政府部门。例如，法律要求 设立商业银行要有章程，但是，四家国有独资商业银行中的三