2010年第一季度征管质量分析

目 录 、 第一季度征管质量分析 、 征管预警 、 管理建议 、 税务登记情况统计表 、 税务登记增减情况统计表 、 分单位未达起征点认定情况统计表 、 联合办证情况统计表 、 申报情况统计表 、 2010 年第一季度网上报税情况统计表 、 分税务登记表类型税款入库情况统计表 、 2010 年第一季度发票使用情况统计表 、 征管经验展评 、 征管动态 2 2010 年度第一季度征管质量分析 2010 年第一季度征管工作严格按照全市地税工作会议 精神和全市地税征管工作要点确定的工作目标，即：“按照依 法治税、科学管理的工作要求，坚持以户籍管理、发票管理、 风险管理和数据管理为中心，努力打造法治地税、数字地税， 全面落实各项征管工作，不断夯实征管基础，进一步提高征 管质量和效率为总体工作目标”的总体工作要求，部署 2010 年度全市征管工作。各单位也紧紧围绕市局确定的全市征管 整体工作思路，加强基础管理，完成了全市 21688 户个体纳 税人微机定税工作，微机定税比例达到了 91.8 %，对全面完 成 2010 年度个体税收管理奠定了基础，各单位也根据各自 的工作实际，打造亮点工作、特色工作，例如餐饮业行业化 管理、加强临时征收户管理等工作。同时利用部分单位第一 季度春训之际，全面介绍在“信息管税 ”理念不断提高的情况 下，如何进一步提升“ 风险意识” ，作为 管理者如何规避风险 等一系列风险问题，从而降低我们的管理风险，提升我们的 管理质效。 第一季度征管质量基本情况分析 （一）税务登记 3 1、税务登记情况：截至 3 月底全市税务登记分税务登记 类型及开业和停业两种状态统计，共有纳税人 63129 户，其 中单位纳税人为 8672 户；个体纳税人为 20219 户；临时税务 登记纳税人为 81 户；委托代征 1085 户；个人所得税代扣代 缴 28 户；无证照 1593 户；自然人 31327 户；外籍人员 77 人。 2、税务登记情况分析 单位纳税人的户数比 2009 年底的户数有所增长，增长 38 户，个体纳税人的正常业户与 2009 年低相比有所下降， 减少 396 户，自然人纳税人增长较多，增长 5878 户.今年第 一季度各单位针对户籍管理情况，进行了重点的清理，将前 期政府等考核指标的纳税人进行了清理，同时有些辖区进行 拆迁和进行棚户区改造等原因，使个体纳税人比去年底有所 下降。自然人户数增长较大，主要原因是个人所得税 12 万元 申报使自然人户数增长比较明显，各单位要不断保持税务登 记户数的稳定，尽量避免户数的虚增虚减。另外一户多证的 情况、临时户情况依然没有很好的解决，依然要引起各单位 的重视。 各单位要结合省局对集贸市场管理的要求，当前要做好 对集贸市场的调查研究，掌握集贸市场的管理情况与现状， 为省局全面部署加强集贸市场的管理做好基础。同时利用好 国、地税联合办证系统，做好对双管户纳税人的管理，及时 跟踪双管户纳税人的变化。 4 （二）网上报税情况分析 网 上 报 税 是 “信 息 管 税 ”的 具 体 体 现 ，也 信 息 化 建 设 的 必 然 要 求 。推进网上申报，为纳税人提供网上申报方式，既 能提升纳税服务水平，减轻纳税人负担；又能及时获取企业 税收、财务数据，减轻地税部门的工作量，是促进征纳和谐、 提高工作质效的重要手段。对此，市局从去年就把网上报税 工作做为一项重点工作进行 了 安 排 和 部 署 ，各 单 位 高 度 重 视 网 上 报 税 工 作 ，积 极 采 取 各 种 有 效 措 施 ，逐 步 加 大 网 上 报 税 推 广 力 度 ，认 真 组 织 好 各 环 节 的 工 作 。截至 3 月月底， 全市单位纳税人正常户数 8672 户，已办理网上报税户数 7319 户，占纳税总户的 84.4%，与去年相比提高了近 50 个百 分点，各单位都付出了较大的努力，目前除薛城分局和台儿 庄分局没有达到 80%的比例外，其余单位都达到了市局的要 求。同时现在网上报税纳税人的增多，同步的要做好网上报 税纳税人申报的培训和财务报表的采集质量的培训，促使数 据质量也显著提高。 （三）未达起征点户情况分析 3 月底全市符合定税条件的个体管户 21688 户（包括个 体经营纳税人、临时税务登记纳税人、无证照业户，登记状 态为开业）。其中营业税个体纳税人为 6757 户，营业税纳税 人未达起征点 3500 户，占营业税纳税人总户数的 44.4%。全 部未达起征点户数为 12324 户，占个体管户的比例为 56.82%。 5 其中市中局为 55.13%,薛城分局为 63.91、峄城局为 55.96%, 台儿庄分局为 66.76%,山亭局为 73.28%,滕州局为 49.91%,高 新区局为 65.33%。从个别单位微机定税的比例发现，2010 年度微机定税未达起征点比例比 2009 年有所上升，请各单 位针对 2010 年度的微机定税工作认真查找原因，分析未达 起征点比例上升的因素，市局在年末考核中将对未达起征点 认定的比例进行考核。 （四）税控收款机管理及发票使用情况分析 目前全市已安装税控装置 2046 台。税控装置的全面推 广，突出了“ 以票控税 ”的作用，取得了 较好成效，2010 年第 一季度住宿餐饮业实现税收收入 2089 万元，2009 年住宿餐 饮业第一季度实现税收 1885 万元，同比增收 204 万元，增 幅 10.8%。税款机的推广对于减少税收流失，增加地方税收 收入，发挥了积极作用。 第一季度使用服务业通用 1 联卷票 126 卷，比去年同期 的 120 卷增加 6 卷；服务业通用 2 联卷票使用 5166 卷，比去 年同期的 4328 卷增加 838 卷；服务业通用 3 联平票使用 7929 份，比去年同期的 7810 份增加 19 份；服务业通用 4 联 平票使用 2000 份，比去年同期的 1823 份增加 177 份；服务 业通用 5 联平票使用 4300 份，比去年同期的 3988 份增加 312 份；交通运输业通用 2578 份，比去年同期的 2439 份增 加 139 份；房地产预收款收据使用 3812 份，比去年同期 3624 份增加 188 份；税务机关代开票 33359 份，比去年同期的 6 34568 份建少 51122 份；100 元定额票使用 2230 份，去年同 期的 40939 份减少 1209 份；50 元定额票使用 297 份，100 元 定额票使用 840 分，随着税控机安装数量的增多，定额发票 用量明显减少，2010 年第一季度共使用定额发票 11946 份， 2009 年全年共使用 52143 份，同期减少 40197 份，税控发票 的用量明显增加，开票总金额也有大幅度的增长，同时地税 机关代开票数量有所减少，但是整体减少并不明显，与税款 收款机推广到税务机关减少开票量有关系。 （五）临时征收户情况。 2010 年第一季度，全市临时征收户占正常纳税户数的比 例依然居高不下，部分单位通过临时户入库税款比例较大， 严重影响了收入质量，无申报入库问题比较突出。一户多证 问题没有得到很好的解决，影响了登记分析结果的应用。省 局“ 大集中” 系统上线 后，随着系统功能的逐 渐完善，基本涵 盖了所有税收业务，为各级征管部门加强税收征管提供了信 息支撑。为进一步规范目前临时户管理中存在的问题，需要 依托“ 大集中 ”系统，充分 应用各类登记 状态的申报征收模块 ，理顺征缴方式，严格申报程序，降低临时户使用比例和税 款征缴比例。在第一季度中薛城分局对临时征收户进行了专 项梳理 （六）国、地税联合办证系统信息处理情况。截至目前共 接收国税信息 42839 条，已处理 37962 条，处理率为 88.6%。 7 通时目前联合办证系统中发现还存在尚未分配处理的国税 传来的纳税人信息，对尚未处理的各单位要抓紧处理，以免 省局在年终考核中集中处理造成征管数据库错误数据增加。 在登记信息比对中发现通过核实反馈结果的监控分析，发现 反馈结果中属“真实 注销” 和“查无下落”两种核实类型所占比 例偏高，与实际情况存在差异，经过实地核查及系统查询， 发现“真实 注销” 和“查无下落”的纳税人仍有 缴税信息，这说 明部分税收管理员由于工作不扎实，核查不认真，将应该进 行“ 假注 销 清理” 和“漏管补办”的信息进 行了错误处理。 征管预警 8 一、当前餐饮业税收管理中存在的主要问题 （一）从税收管理的层面看，核定的税额普遍偏低。按照 现行规定，定期定额户在实行核定征收后，应按规定建立简 易账或复式账，简易核算收支状况，待条件具备时改为查账 征收。当前我市餐饮业纳税人大多实施定期定额管理，基本 达不到查账征收条件，甚至对于办理有限公司的餐饮业纳税 人，也达不到查账征收的条件，至多建立简易的收支核算基 本情况，并完全能够准确核算收入、支出情况。根据申报的 情况看，每月申报的应税收入于实际缴销的发票收入基本相 同，实际就是“以票征税 ”，或者定税营业额 明显低于实际经 营额，如某酒店公司，月定税营业额为 10000 元，经查仅发 票开具额连续 3 个月超过 20000 多元，也没有重新调整定额， 核定的税额普遍低于实际税负。 （二）从纳税行为层面看，存在虚开、不开、混开发票等 隐瞒收入现象。发票管理是税务部门对实行定期定额管理纳 税人进行税收管理的唯一抓手。如果放松了发票管理，等于 放弃了所有控管手段。按照规定，对实行定期定额管理户， 其开票数额超过定额标准的，要以实际开具的发票金额征税， 因此不开、少开发票就成为一些纳税人最基本的隐瞒收入手 段。在实际的工作中税务机关普遍以核定的定额申报税款， 对超过定额的营业收入，采取不开发票、少开发票、混开发 票等方式进行隐瞒，商家就采取返还现金券或者直接现金让 9 利等方式，直接让利消费者，以达到不开具发票的目的。有 的纳税人因经营范围不同而合法领用不同发票后，对适用高 税率应税项目的经营收入开具低税率应税项目发票，混开发 票偷逃税款，这种方式隐蔽性较强，在纳税检查中不易被发 现。 （三）造成以上问题的原因 1、核定方式不尽科学规范。目前的核定方法，不管采用 基数法还是参数法，无论“手核” 还是“机核”，因难以掌握业 户的真实经营情况，其核定税额都与实际情况存在差距。定 期定额管理的关键环节就是核定环节，而在核定环节，由于 缺乏相对科学合理的核定标准、核定方法，怎样核定、调查 程度如何，基本依靠核定人员的责任心及业务素质的高低， 难免存在一定随意性，也难以实施有效地考核监督。 2、日常管理不到位。管理部门每年完成核定工作后，由 于管户较多，税收管理员难以逐户实地了解真实经营情况， 缺乏对企业的日常辅导。在日常发票校验出售中，由于发售 部门与管理部门脱钩，难以对发票管理工作实行有效监管。 对定期定额户日常检查不够深入，有的甚至未纳入检查范围， 导致核定业户税法遵从度较低。 3、定额调整不及时。由于在征管监控方面缺乏力度和手 段，不能及时准确的根据纳税人实际经营变化情况对已核定 户做出定额调整。定期定额户采用不建账或者账目混乱等避 10 税手段，使税务部门难以掌握其经营的真实情况，难以作出 及时的定额调整。 4、对定期定额户隐瞒收入行为缺乏处罚依据和处罚力 度。依据现行规定，对定期定额纳税人超出定额部分未主动 申报纳税的，税务部门只能作补税处理，不定性为偷税不予 处罚。但该类纳税人实际经营中为使申报收入不超过定额， 采取隐瞒收入的手段无所不用其极，完全是典型的偷税手段。 对其不予处罚，实际上是对核定征收纳税人隐瞒收入行为的 纵容，更谈不上对其形成打击和震慑。 5、从刑法的层面看，由于对制造普通假发票者最高 7 年 的有期徒刑的处罚力度较低，制造假发票者由于利益的驱使 较大，往往铤而走险，致使市场上使用假发票泛滥，加之普 通发票并不像人民币一样流通环节多，对识别假发票的能力 较低，消费者并不一定能够识别出真假发票，就是能够识别 出真假发票，商家也以很多的理由给予回拒。 二、税款收款机管理工作中存在的问题 由于我市大额发票的取消和财政部门的大力支持，我市 纳税人使用税控收款机的数量在不断增长，随之而来对如何 加强税控收款机的管理，不断提高对税控收款机管理意思成 为当前重要的工作，通过调研和查询发现，目前在税控收款 机管理的过程中存在的问题主要表现在： 1、对纳税人注销后私自转让税控收款机监管不够严格， 11 纳税人注销后，应该将用户卡、税控卡交回税务机关，由税 控服务商清机后，在税务机关的监督下才能够进行转让，然 后由税控服务商重新写入购买方的信息，重新发放税控卡和 用户卡。 2、对纳税人申请核定的经营项目不符合经营的实际，甚 至出现一台税控机里面出现两种税率的经营项目，导致纳税 人申报后无法进行票表比对，出现税款的流失。 3、对实行定期定额征收的纳税人，在缴销税控发票后没 有比对发票开具金额与核金额定，导致税控发票开具金额超 过核定金额并没有按照税控开具金额申报征收税款，导致出 现后来的票税比对不符，同时对于连续 3 个月超过税控核定 定额也没有进行台帐管理，及时进行定额调整。 4、未达起征点认定比例问题 通过系统查询发现，目前全市个体纳税人户数为 21688 户，未达起征点纳税人户数为 56.82%户，未达起征点的比例 为 56.8%，部分单位餐饮住宿业个体纳税人未达起征点比例 达到 70%以上，大部分在 50%以上，未达起征点户数比 2009 年明显提高，希望引起各单位高度重视，加强对个体纳税人 户籍质量的管理。 5、零申报、未申报户次比例过高 通过查询发现全市第一季度有税申报户次为 127655 户 次，零申报户次为 274720 户次，其中市中分局 49849 户次、 12 薛城分局 29857 户次、峄城分局 20238 户次、台儿庄分局 31654 户次、山亭分局 25611 户次、滕州（市）局 99214 户次、 市直属局 5729 户次、高新区分局 11748 户次、矿区分局 820 户次（零申报中包括认定未达起征点自动零申报）、其中未申 报户次全市为 6354 户次。 管理建议 13 一、 关于餐饮业纳税人税收管理的建议 1、严格执行关于定期定额管理的现行政策规定，确立定 期定额管理的条件和标准。针对当前多数个体工商业户、个 人独资企业、个人合伙企业的经营规模、财务核算等情况， 全部实现建立账簿、健全财务制度、实行查账征收还缺乏基 本条件，因此定期定额管理仍然是对该类纳税人进行税收管 理的主要方式。按照总局文件，定期定额管理有一个原则性 的规定：对个体业户、个人独资企业、合伙企业依具体情况可 采用定期定额管理，其他类型企业不宜采用。而在执行过程 中，部分税务机关为了便于管理，对不符合条件的纳税人或 比照或变通，放宽了适用定期定额管理条件和标准，甚至一 些私营有限公司也采用了定期定额管理。在查办的定期定额 管理业户中，有的财务管理非常规范，实行了电子记账，已 经符合查账征收的条件，却仍沿用定期定额管理方式，致使 该纳税人为按定额纳税而想方设法隐瞒收入。因此，建立符 合实际情况的定期定管理条件和标准，实行以制度管税，做 到有章可循有据可依，既符合纳税人实际情况，又利于管理 部门操作执行。 2、加强发票使用管理，切实发挥“以票控税” 的作用。以 票控税的作用毋庸置疑，更是加强定期定额管理有效手段。 对定期定额户而言，发票就是税负，隐瞒收入首先是在发票 14 上作文章，管好发票也就堵塞了隐瞒收入的源头。一是加强 发票审验管理。建议实行发票管理岗和税源管理岗双重审验 制度，发票管理岗重点审验发票的开具是否规范，税源管理 岗根据对纳税人经营状况的了解，重点审验发票的开具金额、 业务内容是否合理，对有疑问的发票及时予以核查。二是根 据发票查验情况选取有疑点业户纳入重点检查范围，实施有 针对性的发票比对检查。三是加大税法宣传力度，鼓励消费 者索取正规发票。通过报纸、公告等各种方式，宣传发票知 识、发票管理办法和处罚规定，鼓励对发票违规行为进行举 报，在全社会形成正确使用发票、索取发票的有序氛围。 3、加强对定期定额税收管理的内部监管和考核，强化严 征细管。严格落实税收管理员制度，对管片、管户建立责任 制。定期分析税源变化及重点纳税户的经营情况，及时调整 定额，合理确定定额调整率。强化税收核定工作的监督考核， 增强核定人员的工作责任心，提高业务管理水平。 二、 关于对税控收款机管理的建议 1、要加强对注销纳税人税控收款机的管理，对使用税控 收款机的纳税人注销后，要将用户卡和税控卡收回，并在税 务机关的监督下对税控收款机清机处理，并进行票税比对， 查看是否存在前期少缴纳税款的情况，如果纳税人注销后需 要转让税控收款机，必须在主管税务机关监督下，由税控服 务商重新写卡，并对税控收款机重新初始化，写入转让后的 15 纳税人信息。 2、要严格核定税控收款机经营项目，不得核定与实际经 营范围不符的经营项目，更不得核定税率不同的经营项目， 在目前税控收款机管理现状下，一台税控收款机只能够核定 一个税率的经营项目，不得对一台税控收款机核定两个不同 税率的经营项目。 3、对定期定额征收的纳税人在报送税控数据时，同时要 查询纳税人定期定额的应税收入，如果同一税款所属期的税 控开票数据大于定期定额的应税收入，要全额征收营业税， 对定期定额的税款已征收的，要使用定期定额纳税申报表进 行超定额申报，将已缴纳的税款通过已纳税税额扣除，不得 通过前期多缴税款扣除，如果定期定额的税款没有缴纳，直 接修改应税收入进行纳税申报即可，同时将超定额信息计入 征管台帐，如果连续 3 个月超过定额，要及时进行定额调整； 对实施查账征收的纳税人，要定期进行票表比对或者票税比 对，对比对存在异常的要及时进行纳税评估，评估是否存在 偷漏税的嫌疑。 、 三、 关于对零申报纳税人加强管理的建议 税收管理员员要在纳税申报期结束后，通过查询系统中 零申报、未申报查询，查询出本期零申报和未申报的纳税人， 一是加强催报催缴工作。安排专人对未申报纳税人进行电话 催报，对有应税所得的纳税人，要求其按期申报纳税，对暂 16 无应税所得的正常纳税人，催报人员在要求其零申报的同时， 积极了解纳税人基本情况，掌握纳税人经营动态。二是加强 日常监督管理。充分利用现有征管数据，定期分析连续三个 月零申报的纳税人名单，初步梳理后，对有疑点的纳税人进 行实地调查走访，现场了解其生产经营情况，及时纠正其不 如实进行纳税申报的违法行为。三是发挥发票控管作用。组 织人员对零申报纳税人使用发票的情况进行实地核查，核实 其在零申报期内的发票开具情况，严格以票控税，堵塞税收 漏洞。四是加大纳税辅导力度。有针对性地对纳税人进行政 策宣传和辅导，帮助纳税人熟悉税收政策，不断提高纳税人 依法纳税意识，同时对新开户和有申报违法处罚记录的纳税 人，督促其进行正确的纳税申报，杜绝纳税人因不熟悉政策 或纳税意识淡薄造成零申报的现象。五是将目前零申报户次 的纳税人进行梳理、分类查找零申报户次的原因，有针对性 的开展零申报户次的管理工作。 四、关于加强未达起征点纳税人管理的建议 1、科学界定起征点，严格执行未达起征点户的认定程序。 一是税源管理部门在充分调查的基础上，准确采集纳税人的 生产、经营信息，特别是以缴纳营业税为主体的单管户纳税 人，确定“ 征” 与“不征” 的操作标准；二是 对未达起征点业户初 步定额建议上报区（市）局集体评议，通过规范集体评议核定 税收定额流程，加大定税的透明度，科学性和合理性。三是 17 加强双向监督，落实公示制度，在大厅及各税源管理部门设 置公示栏，定期公布未达起征点户名单及其基本情况，接受 社会监督，以体现公正、公平、公开的原则，增加税收工作的 透明度。 2、严格税务登记管理，夯实个体税源管理基础。 切实加强对未达起征点户停业、复业和注销管理，将管 户细化分配到每一个责任区税收管理员，建立起完善的户籍 档案，做到户户档案完整齐全，达到能随时掌握业户实际经 营变化情况。 3、定期不定期开展巡查，加强未达起征点户的动态管理。 一是对未达起征点的纳税人在申报上采取简易（按季或 半年）申报制，明确要求未达起征点户如实按期向税务机关 申报其生产经营情况，对实际经营额连续一定期限（三个月） 超过起征点的，依照法律、法规规定下达限期缴纳税款通知 书、 核定税款通知书，及时调整其定额，督促其依法纳税； 二是定期、不定期开展实地巡查，通过管理巡查采集信息实 耗法、保本法、逻辑计算等方法，分析测算纳税人申报营业 额的真实性，特别加大对临近起征点业户的巡查力度，掌握 其生产、经营变化情况，强化对未达起征点业户的跟踪、监 控和分析，有效实施动态管理。 4、严格对未达起征点户的发票管理，提升以票控税力度。 18 一是限量供应。对领用发票的未达起征点户严格控管， 对其发票数量实行限量控制，未达起征点户如果当月发票开 具金额达到起征点的，税务机关应按其发票开具金额进行征 税，并及时调整定额；二是严格检查。定期组织人员对未达起 征点户发票领、用、存情况进行检查，严厉打击为其他纳税 人代开发票或转借的违章行为，净化发票管理环境，维持良 好发票控税秩序；三是杜绝虚开。积极推广税控收款机，或对 未达起征点户实行税务机关代开发票，满足个体工商户发票 使用的需求的同时，达到以票控税的目的。 5、建立科学的税收管理员职责体系，加强监督考核管理。 一是明确个体税收管理员工作职责，认真落实税收管理 员制度。结合税源管理新模式的推广，将未达起征点税源监 控管理工作纳入征管考评体系，按经济区域及行业性质明确 管理员工作职责，实行责任人管理，确保个体税源管理职责 落到实处；二是注重奖惩激励，改进考核、考评方法，定期对 管理员的管户情况进行实地抽查，发现有漏征漏管、 “人情税、 关系税”等不廉行 为 ，严格追究执法过错责任，将考核结果与 能级管理、评优评先挂钩，奖优罚劣，增强管理人员的责任 心，全面提高个体税收的征管水平。 五、加强国、地税联合办证系统的应用管理，建立定 19 期考核通报制度。考核的内容主要是国税登记信息的清分 及时率和导库及时率。一季度各单位要对系统内尚未处理的 信息及时进行清分处理，今后对新接收到的信息限定在五个 工作日内必须导库处理，非重复的登记信息不得进行强制办 结；二季度市局将制定下发具体的管理考核办法，实行按月 考核，按季通报，年终通过网络方式列入目标管理考核。 对国、地税联合办证信息，各单位要及时跟踪各基层征 收单位对信息处理的情况，及时查看分析国、地税联合办证 信息中未处理信息的原因，对已进行导库处理的要及时查看 基础登记资料是否完备，加强对后续工作的跟踪管理；对国、 地税登记比对信息中查无下落的纳税人，各单位要进行抽样 落实，查看是否存在没有进行实地核查，直接进行系统处理， 频于应付的现象。 六、积极开展征管状况分析和征管质量考核，不断提 高数据综合利用水平。 按照总局下发的关于加强税收征管状况分析工作的通 知（国税发 200994 号）和税源与征管状况 监控分析一体化 工作制度（国税发 201023 号），重点抓好三个方面的工作： 一是成立监控分析领导小组和工作小组，制定具体实施意见。 结合税源专业化管理的工作推进，建立市、区各级监控分析 工作纵向互动机制和税务机关内部各部门之间的监控分析 工作横向联动机制。二是统一规范指标口径，完善监控分析 20 指标体系。对总局确定的和省、市局各业务部门提交的监控 分析指标，按照统一标准进行分类、整理和规范，形成标准 化指标体系；同时对各项监控分析指标名称、指向、口径、计 算公式、数据来源、发布时限等进行统一规范。年初市局的 征管状态分析已确立了户籍类、申报类、收入类、发票类、财 务类、行业类等六大类 37 个指标体系，并从指标运用、数据 来源、风险预警值、风险分析、分析时间、分析期间和分析人 员七个方面进行描述，以此明确监控分析的趋向。三是加强 对指标分析结果的指导应用，建立上下联动反馈机制。监控 分析结果要有效用于税源管理、纳税评估和税务稽查等各管 理环节，形成税源与征管状况监控分析面、线、点的有机联 系和相互作用。今年除市局要发布监控分析结果外，省局也 要利用地税征管数据开展税源和征管状况分析工作。各单位 要根据省局和市局发布的监控指标和监控分析结果，继续进 行深化细化分析，将发现的问题逐级分析到具体纳税人和具 体管理环节；对监控分析结果明显偏离全市或本地区、同行 业平均水平的，要重点分析，及时查找深层次原因。属于管 理环节的问题，要有针对性地采取措施，及时堵塞征管漏洞； 属于具体纳税人方面的问题，要及时转入纳税评估或移交稽 查。同时要建立工作反馈机制，所有上级发布的监控分析结 果中存在的异常信息或预警信息，相关税务机关要将任务逐 级落实到具体部门、岗位和责任人，相关部门和人员要在规 21 定时限内进行调查落实，并将处理意见和结果及时反馈上级 税务机关。 征管经验展评 22 打造户籍管理样板街 促进征管工作上水平 滕州市地方税务局 2009 年，滕州局在征管工作中按照“稳税基、严征管” 的 工作要求，本着抓大不放小的工作思路，勇于创新，大胆实 践，提高了税收征管质效。尤其是在“户 籍管理样板街” 创建 工作中，滕州局通过建立户籍管理样板街，实施规范化、精 细化管理，取得显著的成果。下面，就滕州局“户籍管理样板 街” 工作开展情况介 绍如下： 一、户籍管理样板街的主要情况 2009 年度滕州局通过推荐、座谈和核审等程序，在全市 范围内选定了 12 条纳税户较多、税源较集中的街道，作为 “户 籍管理样板街” 进 行创建。被确定的 12 条“户籍管理样板 街” 共 计管理 纳税户 1600 多户。为了更好的加强管理，做出 样板，真正能达到以点带面的促进作用，滕州局制作了动态 管理示意图，对税务登记、税负评定、征收管理、纳税服务以 及纳税资料管理等各个环节，均高标准严格管理、考核和奖 惩。通过一年多的实践，户籍管理样板街各项数据均得到有 效提高。去年，各样板街累计入库税款 320 多万元，税务登 记率、亮证率达到 100%，双委托和税款征期入库率分别达 到 85%、98.5%，较创 建前分别提高了 10 个百分点和 5 个百 分点。 二、具体的工作做法 23 户籍管理是税务机关进行税收管理的总抓手，是税务机 关进行税收管理的根基。滕州局始终把户籍管理作为税收工 作的基础来抓，把户籍管理样板街的建设作为税收户籍管理 的创新和突破点，采取各种有效措施，切实提高了创建的效 果，进一步提升了税收征管质效。 （一）完善组织、明确责任。局领导高度重视，多次召开 局长办公会议研究、安排“户籍管理样 板街” 的建设工作，成 立了“ 户籍管理 样板街 ”工作领导小组，制定了 “样板街”管理 实施方案，并明确了验收标准，严格了考核奖惩。对于“户籍 管理样板街” 的创建，要求每个基 层单 位必须上报 1-2 条样板 街，并明确一名副职主抓“样板街” 工作，按照 实施方案要求 严格管理，由考核小组验收达标后再按照已取得的经验，逐 步推广到全部管理业户。目前，荆河中心所建立了以步行街 为支撑的双管户管理样板街；北辛中心所建立了以新兴北路 为支撑的单管户管理样板街，其他中心所也在镇驻地分别建 立了各自有特色的样板街，整体促进了所辖区域管理上水平。 （二）注重宣传、提高意识。为了提高样板街纳税户的纳 税意识和办税水平，取得纳税人的支持，各创建单位税收管 理员采取上门做工作、分线搞辅导、发送宣传资料等形式， 加强宣传发动。一年来，已先后集中培训 200 多人（次），税 收管理员上门发送税收宣传资料 10000 余份，现场辅导纳税 户 2000 多人（次）。 24 （三）户籍比对，夯实基础。户籍管理是税收征管的基础， 是组织税收收入的首要环节。紧紧围绕提高税收征管质量这 一目标，以加强税收管理员制度建设为切入点，推行了“户源 清、户情清、户况清，管到位”的“ 三清一管 ”户籍专业化管理 模式。着重加强了税收户籍规范化管理工作，有效地管住了 税源，进一步提高了征管质效。一是加强户源采集。首先，加 强对“ 样板街 ”的税务 登记管理，要求经营业户全部办理税务 登记，纳入微机管理，并亮证经营。同时，主动与国税、工商 等职能部门的登记信息比对，将比对结果及时反馈到各管理 单位进行清理。建立和完善与有关部门的信息交换与共享的 长效机制，及时掌握各类纳税人信息，确保“户源清”。二是加 强户情比对。对采集到的户源，全面掌握所辖纳税人税务登 记的各项登记事项，建立健全纳税人税收征管台帐，详细登 录纳税人名称、地址、核定税额、减免税等各种户籍信息，实 地核查、核实登记事项的真实性，进一步按照要求统一完善 户籍管理有关资料及流程，给每一户纳税人发放了资料包， 并标明资料包中应存放的资料，便于及时了解和掌握与户籍 管理相关的各类动态情况，确保“户情清 ”。三是加强户况巡 查。为强化样板街个体税收管理，加大巡查和抽查力度，各 创建单位负责人每月不定期进行抽查，并要求管理人员在加 强日常管理的同时，每周对所辖纳税户进行 1 次巡查，记录 巡查日志，及时掌握纳税户经营和税源变化情况。按照经营 行业、经营规模、经营地址进行信息采集，全部实行微机定 25 税，科学核定纳税人的税负。对“样板街” 纳税户实行“一户一 档” 管理，并制作了纳税信息动态图进行公开，便于社会监督 和纳税人相互监督。同时，加强比对分析，根据比对的户情， 由税收管理员及时进行落实，摸清业户的基本情况，全面掌 握业户的生产经营情况，确保“户况清” 。四是确保管理到位。 税收管理员认真分析户籍管理工作中存在的重点、难点和薄 弱点，有的放矢，多措并举，确保管理到位，不留死角。为加 强对新开业户、门面转让户和扩大经营规模户的管理，我们 特别注重动态管理，把加强动态监控作为动态管理的一个重 点手段，对出现的新开业户、门面转让户，管理人员在宣传 税收政策的同时，督促其按时办理税务登记证，并要求其到 银行开设专门帐户，实行金融机构批量划缴；对临时扩大经 营规模的纳税户，认真开展调查，严格进行监控，严格按照 法定程序调整税负，及时堵塞征管漏洞，实现了漏征漏管率 为零，发票使用率、税负公平公正率、申报准确率、亮证率为 100%的目标，使个体税收征管更加规范化、精细化和科学化。 （四）公开税负，加大监督。各单位制定了纳税信息牌， 将样板街纳税人的税收定额、应缴纳税种等纳税信息印制在 纳税信息牌上悬挂于纳税人门店显著位置，便于社会监督和 纳税人相互监督。另外，为完善社会综合评价体系，各管理 单位定期邀请乡镇主管财税干部、纳税人代表以及社会知名 人士召开座谈会，评价样板街各纳税人的税收定额，听取他 26 们对样板街的管理意见，加强对地税工作进行监督，促进了 税负公平。 2010 年，滕州局征管工作按照省局“信息管税” 和全市征 管工作要点的总体要求，进一步提升户籍管理质量，继续强 化税收征管工作，提高纳税人税法遵从度。严格按照枣庄市 局下发的关于打造“ 户籍管理示范街”的通知要求，完善措 施，狠抓落实。从实际出发，在规范化管理上多下功夫，确保 示范街道内的纳税人做到“三无”“ 四规范” ，即无漏管、无错 误数据、无税收预警户次；登记状态规范、发票管理规范、文 书使用规范和档案资料规范。全部实现亮证经营，税种核定 准确，财产信息采集准确，逐项完善充实纳税人所需资料， 并全部纳入一户式档案管理，真正做到底清户明，成为个体 税收管理的一大亮点，以此推动各基层征收机关辖区内户籍 管理的全面提升，促进全市户籍管理再上新水平。 征管动态 27 薛城分局以规范户籍管理为突破口 全面加强临时户管理 随着省局“大集中” 系 统应用的不断深入，出 现了使用临 时征收户使用方便、征收方式便捷，致使部分征收单位临时 户登记管理不规范，由此造成户数的虚增、申报率的虚高、 数据管理的混乱、预警户次的增加等现象。按照市局关于进 一步加强临时征收户管理通知的要求，薛城分局结合实际， 对辖区内的临时征收户进行集中全面检查、分析，并进行了 认真的梳理，通过加强对临时征收户户籍管理为突破口，以 促进户籍管理工作再上新水平。 一是提高认识，理清思路。加强临时征收户管理，对严 肃征收纪律，规范系统操作，促使征管质效的提升具有重要 作用。薛城分局按照“ 信息管税” 的思路，不断 规范临时征收 户税务登记的管理质量、税收的征管质量和收入质量。通过 此次检查，查找了使用临时征收户入库税款所带来的相关问 题，并认真分析了税源结构，进一步摸清了临时征收户纳税 人管理现状，理顺了纳税人登记状态，规范了临时征收户的 管理。 二是深入调研，摸清原因。薛城分局组织业务骨干力量， 对征管系统内的临时征收户做了深入的调研和分析，仔细审 核临时征收户征收程序是否符合规范、涉税资料是否完备， 是否存在正常纳税人使用临时征收户入库税款等情况，以此 发现问题和不足，有针对性的进行业务梳理。同时，以各个 28 征收机关为单位，作了统计分析，查找出业务薄弱的单位， 以便今后加强业务培训和辅导工作。 三是抓住关键，严格筛选。此次检查共清理出临时征收 户 3338 户。针对此次清理出的临时征收户以及由此连带出 的其他一些问题，加强监督，分具体情况分别不同方式进行 调查核实，严格按照规定执行。临时户是指税务机关在征收 零散税收、无固定生产经营场所及偶然发生应税行为的纳税 人和稽查、违章查处没有办理税务登记以及代开票入库税款 的纳税人。只有这四种情况才能使用临时户征收。其他的情 形如按临时户入库不仅不利征收管理工作，甚至存在人情税、 关系税、转引税、虚收等违规现象都是通过临时户完成入库 的，隐患重重。对照税务登记管理办法对临时户存在的合 理性进行分析，对符合正常登记条件的办理税务登记，纳入 正常户管理；对负有扣缴义务的办理扣缴登记；存在委托关 系但无协议的要及时签订委托协议；自然人的办理自然人登 记；符合其他登记条件的办理其他相关税务登记。对确实不 符合临时征管户条件的应予以清理注销。在清理整改的同时， 进一步规范各类登记状态的申报程序，切实降低无申报征收 的比例，以提高征收质量。 四是规范管理，成效显著。在清查中各税务所税收管理 员严格落实管理责任，规范操作，认真梳理，根据其自身情 况，逐户实地进行检查。通过对照以往纳税记录，并根据业 户领取或代开发票情况，结合实地核查，认真核实，真正做 到了底清户明，真实完整。通过此次清查，临时户纳入正常 登记的 300 余户，签订委托代征协议的 5 户，办理自然人登 29 记的 26 户，注销 1000 余户。同时，对“大集中” 系统各类征收 模块的作用又有了进一步的认识与加强。收到了事半功倍的 效果。 五是加强后续管理，巩固成果。为了进一步提高征管质 量，防止反弹，薛城分局要求进一步规范税务机关代开发票 业务办理程序，源头控制。前台工作人员在代开发票时，必 须严格审核代开人的身份资料、代开内容，将身份证明文件、 合同协议等资料归档，并与征管系统中的现存信息认真进行 核对，对联系超过 3 次代开发票的单位性质的纳税人，进行 认真梳理，能够纳入正常管理的，要求提供相关登记资料， 办理正式税务登记。同时加强日常核查工作，不定期抽取系 统中的临时征收户信息，并与其代开发票的相关资料进行核 对，检查其代开程序是否符合操作规范。通过这些措施，继 续加强临时户管理工作。 （薛城分局征管科） 薛城分局强化税收预警指标分析 规范财产税申报行为 为适应专业化预警式税源管理的需要，薛城分局认真做 好房产税、土地使用税申报征收工作，取得显著成效。截止 元月 21 日，土地使用税申报 277 户，同比增长 290.1%，申报 30 税款 707 万元，同比增长 136%；房产税申报 160 户，同比增 长 166.7%，申报税款 176 万元，同比增长 102%。 一、认真分析原因，强化业务培训。该分局税源管理部 门认真分析 2009 年度税收预警形成的原因和相应的处理办 法，从系统内查出应申报户，以税收提醒书的形式下发给各 征收单位。各征收单位接受后，分门别类，认真分析和查找 各自实际情况，并及时向税源管理科反馈；对 180 工作平台 中查询系统、预警系统、纳税评估系统，在操作中进行培训， 以干代训，进一步提系统高操作水平。 二、突出预警重点，规范日常行为。以 2009 年度的税收 预警为税收风险点，分发给征收单位，同时把系统内房产税、 土地使用税应申报户和应申报金额查出后，作为本月税源管 理任务进行核实、提醒、催缴，对仍不能补缴税款的，进入纳 税评估处理程序。严禁“前清后欠” ，“一边做着预警处理，一边 又出现大量的预警信息”。 三、温馨提醒，严格督导。充分利用分局内网，对各征收 单位发送提醒单，要求各单位借鉴沙沟所温馨提醒明白纸的 方式，利用各种形式提醒纳税人进行申报，申报期结束后根 据反馈和系统查询对未申报和申报异常情况，各征收单位发 送督办单和派工单，要求各单位采取有力措施，进行核查、 催缴，并依照征管法作出相应处罚。 四、统筹兼顾，做好结合。一是做好与纳税服务工作的 31 结合，温馨提醒，优质服务；二是做好与数据管理工作的结合， 认真核实，实事求是地修改财产登记信息，提高数据质量， 实现“信息管税 ”；三是做好与税源 调查 工作的结合，通过核 实，进一步摸清房产税、土地使用税的底数；四是做好执法责 任制工作的结合，规范申报，减少税收风险，降低执法风险。 （薛城分局 市局征管科） 滕州局试点运行税源管理新模式成效初显 滕州局在构建专业化预警式税源管理新模式过程中，注 重结合本地税源结构特点，以“数据管理 ”为基础，以“风险管 理” 为 先导 ，以“ 预警控制 ”为核心，以“ 信息化” 为支撑，以加 强税源管理为目标，在试点单位构建了分工协作、相互制约 的税源专业化预警式管理新模式。年初该局按照属地与专业 化管理相结合的原则，在西岗中心税务所、木石中心税务所 对税源实施行业管理，围绕探索实践税源管理新模式，积极 稳妥地推进试点运行工作。1月份， 该局累计组织地方各 税 3.72 亿元，同比增长 22.6%，增收 6788 万元。 一、破题重组找准流程再造这一切入点 为有效破解新模式运行中的瓶颈问题，该局两试点单位 从业务流程再造入手，打破长期以来的税收管理员管户制度， 按照业务类属，划分内设小组，按业务事项设置岗位，全面 32 实行按事项分岗管理，以流程推送进行业务衔接，由人对户 变为人对事、事对户的管理方式。试点单位内部成立了税源 管理组、综合事务组、日常管理组三个专业化工作小组。按 照税收流失风险控制的先后顺序把重点税源科学划分煤炭、 煤化工、洗煤、交通运输等行业大类，实施精细化的分类分 行业管理。重新调整了岗位职责，优化制定了由任务发起到 结果反馈环环相扣、衔接紧密的工作流程图，业务引导员、 工作配档表、开发了集任务传递、督办、反馈功能为一体 的任务流转工作平台，避免了“管事” 过 程中的职能缺位、监 督缺失等问题，促进了各项工作的有效落实。 二、关口前移抓住风险管理这一关键点 以任务预警为核心的风险管理是新模式运行的关键所 在，试点单位注重树立风险管理理念，将风险管理应用于税 收工作实践，对不同类型的税源通过税收分析、税收预警进 行风险分析识别、风险等级排序，合理实施风险提示。在税 源管理中实行两级风险控制：一是外部风险控制，根据同类 纳税人的行业特点合理设定行业税收风险点，综合内外部信 息，科学确定单个纳税人的具体涉税风险点，及时派发纳税 风险提示书给日常管理