2012年上半年我国财政现状及应对世界经济深度调整的策略

2012 年上半年我国财政现状及应对世界经济深度调整的策 略 上半年，我国经济运行总体平稳，财政收支总体状况良好，符 合今年“稳中求进”的政策总基调。而在世界经济步入深度调整 的阶段，我国财政的应对之策是握两个关键：结构调整和需求拉 动。 2012 年二季度，世界经济再度放缓，尤其是后危机时期实现强 劲增长的新兴和发展中国家也普遍步入经济下行区间，给世界经 济增添了更难驱散的厚重阴霾。当前，美国经济表现为：消费疲 弱下的无就业增长；欧洲经济表现为：主权债务危机升级和制度 性风险循环下的衰退；日本经济表现为：灾后重建刺激下的温和 回暖；主要新兴市场经济国家经济表现为：外需不振内需不足下 的增速放缓。权威机构纷纷下调世界经济及主要国家和地区的经 济增长预期。为此，各国不得不对经济进行调整，将世界经济引 入深度调整阶段，但是从调整的方式和内容来看，仍未把握住关 键。在这样的形势下，中国“有增有减的结构性调整” 、促进实体 经济和外向经济发展战略，应该是目前世界经济中最优的政策选 择。上半年，我国经济运行总体平稳，财政收支总体状况良好， 符合今年“稳中求进”的政策总基调。而在世界经济步入深度调 整的阶段，我国财政的应对之策是握两个关键：结构调整和需求 拉动。 我国上半年财政基本状况 上半年，我国财政收入总体状况良好，财政收入仍然保持快速 增长，但与去年同期相比有较大幅度的回落。财政支出执行管理 进一步加强，民生等重点支出得到切实保障。 （一）财政收入情况 上半年累计，全国财政收入 63795 亿元，比去年同期增加 6919 亿元，增长 12.2%。其中，中央财政收入 31819 亿元，同比增长 10%；地方本级收入 31976 亿元，同比增长 14.4%。财政收入中的 税收收入 54932 亿元，同比增长 9.8%。分季度看，一季度全国财 政收入增长 14.7%，二季度增长 10%。与去年同期相比，今年上半 年税收收入增速总体大幅回落 19.8 个百分点。上半年税收收入增 速回落，具体有五个原因：一是国内经济增速回落，导致与经济 指标密切相关的税种收入增速放缓。二是价格总水平涨幅回落使 得以现价计算的税收收入增速回落。三是房地产销售额下降。四 是一般贸易进口额增速大幅回落。五是实行结构性减税政策。今 年国家继续实施调节收入分配、支持小微企业发展、调整产业结 构、扩大进口以及稳定物价等方面的结构性减税政策，涉及的个 人所得税、企业所得税、增值税、营业税、关税等税收收入相应 减少。 上半年主要收入项目情况如下： .国内增值税 13432 亿元，同比增加 1001 亿元，增长 8.1%， 比去年同期增速回落 11.6 个百分点。主要是受工业增加值增速放 缓、价格涨幅回落特别是工业生产者出厂价格下降以及实施结构 性减税政策等因素影响。 .国内消费税 4203 亿元，同比增加 442 亿元，增长 11.7%，比 去年同期增速回落 8.5 个百分点。主要是成品油、卷烟和酒产量 增速回落。 .营业税 7838 亿元，同比增加 687 亿元，增长 9.6%，比去年 同期增速回落 14.8 个百分点。其中，金融业营业税增加 403 亿元， 增长 37.2%，主要是金融业贷款利息收入增加较多；建筑业营业税 增加 229 亿元，增长 15%；房地产营业税减少 183 亿元，下降 8.5%， 主要受商品房销售额下降、建筑业投资额增速回落等因素影响， 此外，增值税扩围试点也导致营业税收入减收。 .企业所得税 13106 亿元，同比增加 1931 亿元，增长 17.3%， 比去年同期增速回落 21 个百分点。其中，汇算清缴上年企业所得 税同比增加 1188 亿元，占企业所得税总增加额的六成多，增长 29.5%；预缴当年企业所得税同比增长 9.3%（一季度增长 13.4%， 二季度增长 5.2%） 。分行业看，银行业企业所得税 3424 亿元（含 汇算清缴和当年预缴，下同） ，同比增加 1158 亿元，增长 51.1%； 工业企业所得税 4617 亿元，同比增加 348 亿元，增长 8.1%，其中， 煤炭、原油、卷烟三行业合计增收 284 亿元，占工业企业所得税 总增加额的八成以上，扣除上述三个行业后其他工业企业所得税 仅增长 1.9%，特别是成品油、钢坯钢材、纺织品、电力、电气器 材、专用设备、化工产品、电信设备等行业企业所得税都是同比 下降。企业所得税收入增速回落的主要原因是企业利润下降。 .个人所得税 3272 亿元，同比减少 283 亿元，下降 8%，比去 年同期增速回落 43.4 个百分点，降幅较大。分项目看，工薪所得 税同比减少 278 亿元，下降 11.8%；个体工商户生产经营所得税同 比减少 53 亿元，下降 14.6%。主要受提高个人所得税工薪所得减 除费用标准，以及调整个体工商户经营所得税率结构影响。 .进口货物增值税、消费税 7697 亿元，同比增加 528 亿元， 增长 7.4%，比去年同期增速回落 29.7 个百分点；关税 1443 亿元， 同比增加 93 亿元，增长 6.9%,比去年同期增速回落 25.2 个百分点。 减收主要受一般贸易进口增长放缓及对部分进口商品实施结构性 减税等因素影响。 .出口退税 5316 亿元，同比增加 750 亿元，增长 16.4%，账务 上冲减财政收入。出口退税增幅较高，主要是加快出口退税进度， 促进出口稳定增长。 .非税收入 8863 亿元，同比增加 2016 亿元，增长 29.4%。分 中央、地方看，中央非税收入 1617 亿元，同比增加 506 亿元，增 长 45.6%，扣除清缴上年石油特别收益金增加收入 488 亿元后增长 1.7%。地方非税收入 7246 亿元，同比增加 1510 亿元，增长 26.3%。分季度看，一季度地方非税收入增长 50.1%，二季度增长 10.3%。地方非税收入累计增幅较高，主要是清缴去年部分收入今 年初入库，以及地方加强国有资源（资产）有偿使用收入征管， 这些收入相应增加。 （二）财政支出情况 上半年累计，全国财政支出 53893 亿元，比去年同期增加 9458 亿元，增长 21.3%。其中，中央本级支出 8858 亿元，同比增长 9%；地方财政支出 45035 亿元，同比增长 24%。 预算支出执行管理进一步加强，切实保障民生等重点支出。上 半年累计，教育支出 7898 亿元，增长 28.9%；文化体育与传媒支 出 757 亿元，增长 16.2%；医疗卫生支出 3111 亿元，增长 26.8%；社会保障和就业支出 6590 亿元，增长 14.4%；住房保障支 出 1621 亿元，增长 36.4%（其中保障性安居工程支出 1027 亿元， 增长 57.6%） ；农林水事务支出 4612 亿元，增长 23.7%；城乡社区 事务支出 4181 亿元，增长 26.9%；节能环保支出 928 亿元，增长 26.3%；交通运输支出 3692 亿元，增长 44.1%；资源勘探电力信息 等事务支出 1813 亿元，增长 22.1%；粮油物资储备事务支出 800 亿元，增长 15.5%；国债付息支出 1372 亿元，增长 27.6%。 世界经济深度调整背景下我国财政的应对策略 在世界经济步入深度调整的阶段，大多数国家都在审视本国经 济存在的问题并积极寻找应对之策以把握这次机遇，在世界经济 格局调整之际占据“制高点” 。我国经济经受住了国际金融危机和 欧洲主权债务危机的考验，在现阶段，更要直面经济转型过程中 的深层次问题，牢牢把握经济发展的领先优势。解决我国经济的 深层次问题，需要把握两个关键：结构调整和需求拉动。结构调 整主要为了保证经济发展的质量，需求拉动主要为了保证经济发 展的速度，在“质”与“量”的双保险下，我国经济将顺利实现 “稳中求进”的目标。因此，在世界经济深度调整的背景下，我 国财政政策的主要任务是保障经济结构的不断优化和内外需求的 不断扩大。 （一）全面发挥结构性减税的结构调整作用 从我国的现实情况看，面向结构调整的财政政策选择，既要有 助于解决深层次的结构性问题，又不会对经济基本面造成不利影 响，中央找到了一个合适的方案：结构性减税。结构性减税通过 税负的实质性减轻而对经济总量产生正面影响，同时又通过优化 税制而优化经济结构，能够很好地完成深层次结构调整的任务。 但要防止走进结构性减税能“包打天下”的误区，因为这项政策 对于结构调整的优势仅在于解决税制的结构性问题，这只是深层 次结构调整中的一项任务，而这项任务解决好能为全面的结构调 整扫清税制障碍。 目前我国的税制结构性问题包括：流转税与所得税结构不当； 中央与地方税收分布结构不当；各税种间和税种内部结构不当， 例如存在着重复征税和税收真空问题；税收负担结构不当，表现 为高收入（利润）者税负轻、中低收入（利润）者税负重的税负 结构倒挂，在不同产业、不同区域之间、城乡之间税负结构不均 衡；税收政策对投资、消费、出口的调节结构不当，对投资和出 口的作用直接且明显，对消费的刺激有限甚至可能抑制消费；税 收履行组织财政收入、调控经济运行、调节收入分配职能时，存 在着强效率、弱公平的结构性问题；税与非税的结构不当等等。 全面发挥结构性减税的结构调整作用，就是要让其解决好上述 税制的结构性问题。由于结构性减税最终落脚点是各个税种，因 此，需要通盘考虑各个税种，根据各自优势赋予其解决某项（或 某几项）税制结构性问题的任务。其中：营业税改增值税和房地 产税改革应发挥调节流转税与所得税结构、中央与地方税收分布 结构、税收负担结构、税收政策调节结构、税收职能结构的作用。 个人所得税和企业所得税改革应发挥调节流转税与所得税结构、 税收负担结构与税收职能结构的作用。消费税应发挥调节税收政 策调节结构、税收负担结构的作用。环境保护税与资源税应发挥 调节税收负担结构、税收政策调节结构、税收职能结构、税与非 税结构的作用。出口退税应发挥调节税收负担结构、税收政策调 节结构的作用。此外，建议尽早开征遗产税和赠与税，发挥其调 节税收负担结构、流转税与所得税结构、税收职能结构的作用。 建议推进社会保障“费改税” ，且社会保障税应发挥调节税与非税 结构、税收职能结构、税收负担结构、税收政策调节结构的作用。 我国正着手推进的城市建设维护税改革应充分发挥其调节税收职 能结构的作用。 （二）全面发挥财政政策对外需的促进作用 财政政策作用于外需的着力点主要包括，鼓励对外贸易，鼓励 能够发挥本国优势的对外投资、到境外进行技术和劳务合作、资 源开发等。由于出口受限于国际市场的需求，财政政策对出口的 促进有限，但是对外直接投资和工程承包、劳务输出等“走出去” 战略给予财政支持成效将更为显著。 首先，全面发挥财政政策对出口的促进作用。主要需从降低出 口企业成本的角度考虑，为出口企业减轻税负。在出口退税方面， 对国家支持出口的产品，应保证做到“征多少退多少” ，实现零税 率，同时做到出口退税政策稳定且可预期，不宜频繁调整，还应 尽量节约退税时间，加速企业流动资金的周转。在其它税收优惠 方面，通过对出口地区、出口产业和出口企业给予多种形式的税 收优惠，通过税收激励促进出口产业链的形成且可持续发展。在 转移支付方面，在主体功能区划分的基础上，根据出口产品、企 业所在地的特点给予有针对性的转移支付，尤其是财政困难地区、 西部地区和少数民族地区，减轻或免除这些地区的专项转移支付 的配套资金，鼓励这些地区的特色产品出口。此外，引导我国产 品质量向国际标准靠拢，对符合国际标准的产品给予财税支持， 以质量在贸易壁垒中取胜。 其次，全面发挥财政政策对“走出去”战略的支持作用。我国 政府为了支持企业“走出去”设立了外贸发展基金、合资合作基 金，并给予政策性贷款、援外优惠贷款等财政支持，但是支持力 度有限、申请条件严格、审批程序复杂。为此，需要改变现状， 对所有企业一视同仁，尤其是对民营企业应降低申请条件、减少 审批环节。在此基础上，强调对“走出去”企业的保护和服务。 一是按国际惯例建立海外投资的风险保障制度，财政出资设立风 险保障基金和融资担保基金，前者对因自然灾害、政治事件引起 的海外投资项目损失予以适当补偿，后者为企业的境外贷款、清 算和结算提供担保及其他境外金融服务。二是财政出资建设“走 出去”网络信息服务平台，收集和发布所有与境外经营、项目情 况、法律制度、组织机构有关的各类信息，为企业提供便利快捷 的信息服务。三是财政出资建设“走出去”的咨询服务平台，承 揽海外市场调研、代办手续、业务中介、提供专家咨询与评估、 纠纷应急处理、开展海外展销活动等方面的业务，为企业“走出 去”提供引导和多项服务。四是为“走出去”企业提供税收服务， 给予符合条件的企业避免国际双重征税的照顾，在对方国家缴纳 的所得税给予税收抵免，在对方国家享受的所得税优惠给予税收 饶让，但前提是加强税收征管，防止企业偷逃应纳税款。此外， 还应允许企业在税前提留境外投资亏损提留准备金，并设立相应 的税收减免鼓励企业在海外的技术创新和再投资等行为。 （三）全面发挥财政政策对扩大内需的促进作用 内需包括投资需求和消费需求两个方面，即财政政策扩大内需 的着力点。在世界经济低迷的外部环境下，我国扩大内需就不能 只是简单地拉动投资和消费，而是要带动经济长期可持续的繁荣， 并保持住经济增长的领先地位，如此来看，便不能单纯地追求数 量，更要保证质量。在投资方面，就要求财政政策要侧重于支持 能够推动生产力进步的生产性投资和基础性投资；在消费方面， 就要求财政政策要带动居民收入的快速增长，尤其是中低收入人 群收入加速增长。 首先，全面发挥财政政策对生产性投资的带动作用。这里要明 确的是，财政是支持而不是参与生产性投资，目的是推动技术进 步，进而带动生产力的进步，实现经济发展“质”的飞跃。目前， 包括信息工业技术、低碳技术、生物技术、航天航空技术、新材 料新能源技术、先进制造技术等在内的世界前沿技术，都应该作 为财政支持生产性投资的重点。例如，国家能源局于 2012 年 3 月 发布了页岩气发展规划（2011-2015 年） ，财政应给予强有力的 资金和政策支持，将我国非常规油气资源的勘探和开发向前推进 一步。另外， “十二五”期间，我国要加快以服务生产、现代信息 技术为支撑、知识密集度高为特征的生产性服务业发展，财政应 大力支持服务产品和服务模式的创新，促进生产性服务业与先进 制造业融合。 其次，全面发挥财政政策对基础性投资的带动作用。基础性投 资具有初始投资大、周期长、回收慢等特征，包括对农业、基础 工业和基础设施的投资。农业是国民经济的基础，世界各国政府 都积极保护农业，向农业提供巨额的补贴，我国财政也包括支农 支出，但是支农力度不够。根据何振国（2006）的研究，当财政 支农支出占农业 gdp 的比重为 47.1%时，财政支农支出的规模为最 优，目前我国财政支农支出占农业 gdp 的比重仅为 13%-15%左右， 距最优规模有着相当大的差距，应该大幅度增加财政支农支出。 同时，支农支出结构不合理，直接用于农业生产性支出比重较低， 非生产性支出较多，应该进一步优化。能源和原材料等基础工业 属于资本密集型行业，在发展初期需要财政资金支持和参与风险 分担。目前我国财政对基础工业的支持应进行结构调整，加大对 新能源、新材料工业的支持力度，收缩传统能源和原材料工业的 支持，后者的发展应主要由市场机制的调节。基础设施具有较强 的公共物品性质，财政应大力支持，但是必须配以强有力的监督 机制，因为基础设施投资领域往往是腐败高发领域，最近发生的 案例表明，对“铁公机” 、市政排水这类基础设施的财政投资缺乏 效率，既难以保证人民群众生命财产安全，也无法成为有利的公 共生产条件。如何提高资金使用效率，最大限度地减少腐败和浪 费，是基础设施投资领域亟待解决的问题。 第三，全面发挥财政政策对居民收入增加的带动作用。财政具 有资源配置、收入分配、经济稳定与增长三大职能，全面履行财 政职能可以为居民收入增加打好基础。因为发挥财政的经济稳定 与增长职能，可在收入分配之前“做大蛋糕” ，发挥财政的资源配 置职能，可纠正因市场资源配置不公所造成的初次分配不公。在 此基础上，应更多地关注低收入群体，提高最低收入标准，加大 低收入群体的教育和就业培训，加大对城镇下岗失业人员再就业 的财税支持力度。支持中等收入群体的扩大和农民增收，加大对 中小企业、服务行业及民营经济的扶持力度，扩大社保覆盖面， 降低民营企业社保缴费门槛；增加农村居民财产性收入，提高农 村公共服务水平，完善农村社会保障制度，将农民工纳入社会保 障范围。在税收方面，我国需要尽快迈开“分类与综合相结合” 的个人所得税制改革步伐，使个人所得税负与收入保持同向变动， 充分体现“量能课税和差别负税”原则，对费用扣除标准进行指 数化，并逐渐转变为以家庭为单位计征，进一步提升该税的公平 性，强化税收职能结构，还要加速推进信息化建设，消除现有技