我国国有企业内部审计转型问题研究

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 我国国有企业内部审计转型问题研 究 摘要：随着市场经济体制的深化 改革，国有企业内部审计工作已远远无 法符合企业的发展要求。企业的稳定发 展将更依赖于内部审计的管理和服务职 能，而不仅仅是单纯的纠错查漏。现阶 段国有企业在高速发展的同时急需能与 之相适应的内部审计体系的支持，所以， 加强对内部审计转型问题的研究成了必 然趋势。 中国论文网 /1/view-13035206.htm 关键词：国有企业，内部审计， 转型，问题 进入 21 世纪，社会发展日新月 异，经济体制也不断地发生着变革。国 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 内外在内部审计方面兴起研究热潮。从 文献量来看，国外学者对于国有企业内 部审计转型研究文献相对较少，其研究 大致方向侧重于内部审计目标和企业的 战略目标一致性。在早期 Strachan，H.（1976） 、 Leff，N.H.（1978） 、Nolan（2001）等 人都研究了大型集团公司的内部审计问 题。他们主张提升内审在绩效及管理方 面的关注度，建立增值型内部审计，保 证其目标与企业发展目标一致。近几年， 房维磊（2013） 、张宇（2014） 、刘英 （2015）等多位学者先后发表论文研究 我国国有企业内部审计转型的问题，提 出完善内部审计转型建设的组织体系、 人才体系、信息化体系等建议。 一、有企业内部审计转型的 原因和方向 （一）国有企业内部审计转型原 因 在传统模式下，内部审计的服务 对象主要是经理层。其工作可能会对经 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 理层比较有益，这将会导致利益维护不 平衡，不利于企业的健康发展。在这种 形势下，传统模式下的内部审计已经远 远不够满足国有企业发展的内部需要。 在国企深化改革的进程中，也意味着内 审的转型。因为国有企业不同于其他企 业，在内部审计中含有较浓的行政色彩。 国有企业领导人很多时候没有真正地认 识到内审的重要性，只是进行所谓的 “形式化审计 ”。再者建立健全的国有企 业制度离不开内审机制的配合。因此， 应对国有企业内部审计进行全面系统的 优化，促进企业制度的健全。为适应国 有企业的发展需要，内部审计的转型成 为了历史必然。 （二）我国国有企业内部审计转 型方向 一是审计理念从对内部审计是检 查系统的认识，注重结果、重在治标到 对内部审计是控制系统的认识，注重过 程、重在治本；二是审计职能从单纯的 监督到监督与服务并重；三是审计目标 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 从查错纠弊为主到监督和评价内部控制 能力为主；四是审计内容从财务收支到 业务领域和信息系统拓展；五是审计方 式从结果导向、事后监督为主到过程与 结果导向并重，事前、事中、事后全过 程监督并重；六是审计手段从手工操作 为主到利用计算机和信息技术为主。总 之，国有企业内部审计转型的重点是向 强化绩效审计和管理审计的综合方向进 行，全面、系统地进行国企内审的优化 转型。 二、加快我国国有企业内部审计 转型的建议 在推进我国国有企业内部审计转 型的这条道路上会出现很多可预见和不 可预见的阻碍，需要及时发现和预防纠 错。本文将现阶段我国国企内审转型过 程受阻的影响因素归纳为公司治理不健 全、内部控制不完善、风险管理不健全 及保证服务意识不强四个角度。加快内 审转型的关键在于克服四大阻力。四大 阻力影响着内部审计体系包括组织管理 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 体系、信息化体系、业务体系、人才体 系及文化体系。从整体来看可以将两者 建立对应关系，从而找出加快内部审计 转型的突破点。要想完成内部审计的优 化转型，可从这五个体系入手，对五大 体系进行健全、完善。 （一）建立科学的内部审计组织 管理体系 建立科学的内部审计组织管理体 系，可以采用集中管理模式。此种模式 要比分级管理模式更具有整体独立性和 专业性。在企业总部设置专门的内审部 门，对其人员采用派审和集中管理结合 开展工作，方便了经营者对其的管理和 监督，在大大地提高了内审工作的独立 性和专业性的同时也使得公司治理进一 步地健全。 （二）充分利用信息化的内部审 计手段 利用信息化内部审计手段，建立 企业一体化审计平台，拓展反馈、预测 和评估功能。信息化平台的应用可以将 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 内审工作更好地分散在日常工作中，并 且对于一些全程跟踪审计项目，能够做 到更加地全面和及时。以信息化为助力， 推进企业内部审计的优化转型。 （三）拓展内部审计业务体系 拓展内部审计业务体系，进行系 统规划和实施，从业务的深度和广度出 发。重点领域采取专项审计，专项审计 能更好地时时把握工程情况，及时发现 问题，保全资产安全，更能及时反映和 监督项目情况。加大事前和事中审计的 比重，及时提出管理建议。 （四）组建高素质的内部审计队 伍 人才储备是企业发展中很重要的 一部分。在当今社会， “知识就是力量 ” 是亘古不变的道理。企业拥有高素质内 部审计团队，能在很大程度上减少由审 计人员带来的审计风险，提升风险管理 的效果。在招聘阶段和后期培训阶段都 要以组建高素质内审队伍为目标，全面 提高审计人员的专业胜任能力和团队协 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 作能力。 （五）完善内部审计文化体系 文化是企业的“ 灵魂 ”，在瞬息万 变的经济社会中，文化是一个企业赖以 生存的精神基础。完善内部审计文化体 系，必须先从企业人员对内部审计的认 识着手。上至领导层，下至基层员工， 可通过宣传培训等方式树立正确的内部 审计价值观念。当然对于内部审计人员 要形成正确的职业道德观。那么从内审 部门来看，内外意识统一的情况下，更 有利于工作的开展，更有利于从全局来 掌控审计局面。 结论 本文总结出在内审转型过程中， 存在的四大阻力与内审系统中的组织管 理体系、信息化体系、业务体系、人才 体系和文化体系这五个方面有着对应的 连带关系