探析中小企业内部控制现状与应对举措

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 探析中小企业内部控制现状与应对 举措 摘要：随着社会主义市场经济的 高速发展，中小企业的内部控制需要迎 上全面性、经济性、高效性和全员参与 的时代浪潮。而在具体经营管理中，中 小企业以追求低经济、高效益为核心， 迅速适应千变万化的市场需求等特点， 在我国经济发展中起着举足轻重的作用， 其中内部控制制度是规范中小企业内部 管理、提高经济效益的准绳。故当务之 急需要打造一套适用于社会主义现代市 场经济环境的企业内部控制体系。 中国论文网 /3/view-12783433.htm 关键词：中小企业；内部控制； 存在的问题；解决对策 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 一、内部控制概述 （一）内部控制的含义 我国财政部 2001 年 6 月颁布的 内部控制规范基本规范（试行） 中给内部控制制作了明确的定义：内部 控制是指单位为了提高会计信息质量， 保护资产的安全、完整，确保有关法律 法规和规章制度的贯彻执行等而制定和 实施一系列控制方法、措施和程序。 （二）内部控制的作用 1.内部控制是一种制度管理规范， 在企业经营管理中，能够防范风险，起 到良好的监督作用。正所谓没有规矩不 成方圆，该套控制能帮助企业改善全方 位的内部管理体系、找出关键控制点和 让日常管理步入正轨，井井有条，且直 观表达生产经营业务的全过程。 2.内部控制是一系列控制方法、 措施和程序的结合体。有助于保护企业 资产的安全和完整，提高企业会计信息 的质量，从源头上为相关法律法规和规 章制度的贯彻执行保驾护航。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 3.内部控制属于内部控制的重要 组成部分，同时也是内部控制的基石。 只有保证了会计信息的真实性和资产的 安全性，才能保证做好内部控制的其他 工作。 二、探析中小企业内部控制的潜 在问题 （一）认识不够清晰准确 在我国，很多企业认为内部控制 是空的，是简单的手册、文件、制度等 的堆积；当然也有具有前瞻性的企业， 能够认识到它的重要性，会将确保企业 内部资产的安全性、完整性等视为关键 控制点；但是大部分企业对内部控制的 认识还处于扫盲阶段。造成此种窘境的 根源，在于我国内部控制的起步较晚， 即便经过了十几年的发展，但是与西方 发达国家相比，仍是有很深的鸿沟，这 些均是企业各类资产流失的导火索。 （二）规章制度流于形式 在我国，中小企业尤其是民营企 业中，有相当一部分存在会计控制规章 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 制度仅仅流于形式的问题，即便有的企 业制定了相关的规章制度，但是对制度 的落实的重视程度不够，实际工作中往 往背道而驰，那么，内部会计制度也就 成了空头支票，完全起不到任何约束作 用。因此，企业建立内部会计制度就应 该高度重视制度的落实，使之在实际行 动上严格规范企业的生产经营活动和企 业全体员工的行为。 （三）公司治理机制不完善 在我国，即便是许多上市公司， 家族式企业司空见惯，高至董事长低至 普通员工，任人唯亲的现象屡见不鲜， 设置的所谓的那些内部控制，遇到亲人 就开绿灯，这种治理机制，不适合社会 主义市场经济的发展浪潮，势必会被拍 倒在沙滩上，只不过是时间长短的问题； 当然更不乏存在这类公司，要么根本不 建立内部会计控制机制，或设置但实施 成为纸上谈兵。 诸如此类的公司治理机制不健全 等现象，导致产生了大量的内部资源无 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 厘头的耗费，无形中加重了企业经营的 负担。因此，内部控制应该为管理者的 经营管理目标站好岗，为完善公司治理 和管理机构添砖加瓦。 （四）缺乏有效监督控权机制和 多级控制系统 在社会主义市场经济大环境下， 所有者与经营者形成了典型的委托 代理关系，具体经营管理中，许多企业 的委托者董事会、监事会等机构形 同虚设，没有起到应有的监督作用，导 致内部人控制的现象层出不穷，更不用 谈中小股东的束手无策只能对大股 东手下的管理风格望洋兴叹。 因此只有建立有效的内部控制制 度并加强落实，才能减少经营者违规乱 象，提高代理人（经营者）的违规成本， 使代理层有违规的贼心而没有那贼胆儿， 建立多级控制体系可谓迫在眉睫。接下 来，我们逐层揭开多级内控体系的面纱： 第一层，股东权益的利益保障系统。保 证股东权益最大化的目标，防止被少数 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 利益集团操控短期利益。第二层，公司 决策和经营目标控制系统。公司董事会 合理安排对代理人（经营者）的考核、 激励与监督机制，将“ 代理人 ”问题对企 业的负面影响降到最低。第三层，预算 执行与控制系统。应该健全预算执行与 控制系统，加强对公司员工的管理、监 督与控制。企业经营管理者的过程中实 现公司的战略目标，需要目标层层分解 到每一个业务单位，以确保公司的目标 进行有效的。 三、企业内部控制问题的解决对 策和 建议 （一）定位准确并完善内部控制 规范体系 我国企业对内部控制的定位一般 比较模糊，很长一段时间是站在制度基 础审计的角度来看，如果站在完善公司 治理、提高国民经济的现状的角度来看， 内部控制必须重新定位。在国际趋同大 环境下，COSO 内控体系得到越来越多 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 的青睐，而该套体系是否符合中国国情 的发展，需要相关部门重新考虑。因为 任何一个规范的制定与实施，都需要考 虑当前的市场条件的限制，同时也要具 有一定的前瞻性，以避免日后的反复修 订而影响现有规范的推广、执行。 在我国社会主义市场经济发展体 制下，内部控制制度相关规范的建立和 执行要在符合我国国情的基础上恰当迎 合国际趋同的趋势，建立内部控制相关 规范作为完善公司治理结构和国有企业 改革的主要措施和内部控制的定位来确 定内部控制的原始定义的基础上，并按 照目前的形势和条件进行恰当补充修订。 （二）强化规章制度的执行 1.倡导员工加强自觉遵守制度的 意识 要提高民营企业员工遵守相关内 部控制的意识，首先需要企业治理层和 管理者以身作则，创造良好的内控氛围， 扮演好品德高尚、业务素质过硬的角色； -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 其次，老员工要做好传、帮、带，将纯 洁的企业内部控制文化氛围一代代传接 下去；再次，调动员工积极性，定期给 员工进行企业文化培训，灌输企业经营 管理理念，让员工看到企业的发展前景， 心甘情愿为企业的发展添砖加瓦，达到 共赢，员工自身也会自觉遵守企业的各 项规章制度。 2.企业员工一视同 仁 民营企业中家族企业司空见惯， 内部控制规章制度如同一纸空文，使得 管理混乱，不利于企业的可持续发展。 要想进一步加强企业的管理能力，提高 内部控制水平，民营企业势必要打破这 种任人唯亲的现状，在执行规章制度时， 要一视同仁，王子犯法庶民同罪。 3.加强监督检查工作 企业需要加强对规章制度执行情 况的监控与检查，保证财务会计控制制 度在民营企业中的良好贯彻与落实，将 对规章制度的遵守执行情况列入每位员 工的业绩考评系统中，对一定期间内执 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 行情况良好的员工进行奖励，违反制度 的要进行处罚。这样双管并行，促使每 位员工都有一种上进心和危机感，从约 束机制上减少员工的违章行为，从而保 证内部控制规章制度在企业中的良好执 行。 （三）完善企业的公司治理机制 企业的健康运转，在公司治理方 面，需要具备下列条件：第一，私营企 业与股东和其他利益相关者之间的权利 和责任，分配问题，在这个层面上，股 东的权利、适当的权力机关，保证企业 良好的管理。股东同时采取一些措施以 确保管理企业管理者从股东利益，有足 够的能力和信息来确定股东的期望能否 真正实现，当局和损害股东的利益，股 东有权及时采取必要的措施。第二，企 业的董事会和高级管理层应采取应有的 责任，履行股东的承诺，也形成的权利， 责任，部门之间和有关人员在企业进行 总体规划。在公司制企业所有权，介绍 了分布式情况下，企业的控制转移到经 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 理的手中，企业可能会被流放的状态在 中小股东利益相关者。在这种情况下， 良好的内部控制制度是公司的法人主体 处理各利益相关者之间的关系，重要的 是保证实现公司治理的目标。 （四）强化企业的风险管理 企业经营，风险无处不在。根据 风险的来源，它可以分为内部和外部的 风险。顾名思义，