2013cpa第18章(书稿练习)

第十八章 审计沟通 练习题 一、单项选择题 （一）A 注册会计师负责对甲公司 2012 年度的财务报表进行审计。在考虑审计沟通过 程中，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1.以下关于沟通的事项的论述中不正确的是（ ）。 A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 B.沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性 C.如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论 相关事项 D.许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事 项 2.无助于评价注册会计师与治理层之间双向沟通的充分性的审计证据包括( ). A.针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取的措施的适当性和及时性 B.治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度 C.在没有治理层参与的情况下，管理层与注册会计师接触会面的意愿及程度 D.治理层在没有管理层在场的情况下与注册会计师会谈的意愿及能力 3.以下关于沟通的事项的论述中不正确的是（ ）。 A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 B.沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性 C.如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论 相关事项 D.许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事 项 二、多项选择题 A 会计师事务所在承接有关公司 2012 年度财务报表审计业务时遇到以下问题，请根据 前后任注册会计师的沟通的相关规定，代为做出正确的专业判断。 1.在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（ ）。 A.对于需要通过与治理层沟通以寻求配合或解决问题的事项，注册会计师应当在合理考虑 治理层的职责分工的基础上，选择有利于得到配合、有利于解决问题的适当的沟通对象 B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团 治理层 C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通 D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通 2.以下选项中，属于注册会计师就被审计单位会计实务的质量方面与治理层进行沟通的事 项是（ ）。 A.在考虑是否有必要对提供信息的成本与可能给财务报表使用者带来的效益之间进行平衡 后，会计政策对于被审计单位具体情况的适当性 B.重要会计政策的初始选择和变更，包括对新会计准则的应用 C.有争议的或新兴领域的重要会计政策的影响 D.与记录交易的期间相关的交易时间安排的影响 3. 下列关于注册会计师与治理层沟通的主要目的正确的有( )。 A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 B.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责 任，取得相互了解 C.就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调 D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息 练习题答案及解析 一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】选项 A 不正确，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理 层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适 当的。 2.【答案】C 【解析】注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这 种评价可以建立在为其他目的而实施的审计程序所获取的审计证据的基础上。这些审计证 据可能包括： （1）针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取的措施的适当性和及时性。 （2）治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度。 （3）治理层在没有管理层在场的情况下与注册会计师会谈的意愿及能力。 （4）治理层表现出来的对注册会计师所提出的事项的全面理解能力。 （5）就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度。 （6）当治理层全部或部分成员参与管理被审计单位时，他们所表现出的对与注册会计师讨 论的事项如何影响其治理责任和管理责任的了解。 （7）注册会计师与治理层之间的双向沟通是否符合法律法规的规定。 3【答案】A 【解析】选项 A 不正确，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理 层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适 当的。 二、多项选择题 1.【答案】AB 【解析】本题考查的是与治理层或管理层沟通事项的判断。选项 A 和 B 的做法正确；选项 C 的做法不正确，注册会计师在与甲公司治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论；选项 D 的做法不正确，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时不 能先与甲公司管理层沟通。 2.【答案】ABCD 【解析】注册会计师就被审计单位会计实务的质量方面与治理层进行沟通，可能包括下列 事项： 会计政策方面： 在考虑是否有必要对提供信息的成本与可能给财务报表使用者带来的效益之间进行平衡 后，会计政策对于被审计单位具体情况的适当性； 重要会计政策的初始选择和变更，包括对新会计准则的应用； 有争议的或新兴领域的重要会计政策的影响； 与记录交易的期间相关的交易时间安排