纪委专案审计的特点及主要思路方法

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 纪委专案审计的特点及主要思路方 法 党的十八大以来，随着反腐败工 作力度的加大，各级纪委查处了一批涉 嫌违法犯罪的各级领导干部，根据各级 纪委开展的专案工作需要，审计人员也 被抽调参与部分专案的查处和取证工作， 审计在反腐败斗争中发挥作用明显，得 到了各方面的认可与肯定。 中国论文网 /3/view-13007758.htm 一、纪委专案审计的主要特点 （一）对参与专案的审计人员要 求高 选调审计人员参与纪委的专案审 计，一般要求具备以下素质和条件：一 是政治上可靠，有很强的政治意识、大 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 局意识和责任意识，能坚决执行和贯彻 落实纪委的指示，能配合专案组的各项 工作；二是业务上精通，有比较丰富的 审计实践经验，具有独立完成交办审计 事项的能力；三是纪律上严明，对自身 要求严格，遵守纪律规章，具有良好的 团队协作意识；四是身体要健康、精力 要充沛，能适应高强度的工作，无不良 生活习惯和嗜好。 （二）审计调查事项的专业性和 复杂性非常强 各级纪委的专案调查工作，一般 情况下都会采用常规手段完成对涉案人 员的调查取证，但专案调查组在遇到下 列情况时会让审计人员介入并依靠审计 的手段及方式进行调查取证：一是涉案 核心人物或关键人物不配合专案组的调 查，在较长时间内靠常规手段无法突破 的情况下，专案组会让审计发挥专业优 势去调查获取关键涉案人物的违法违纪 线索，为专案的顺利进行另找突破口； 二是根据涉案人员交代的有关经济方面 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 违法犯罪问题，让审计人员去核实有关 事实的真假情况；三是对与关键涉案人 物联系密切的企业特别是民营企业进行 审计调查。因此，纪委专案组交给审计 人员调查的事项及落实的情况，专业性 很强而且都比较特殊和复杂。 （三）时间紧任务重、保密性强 各级纪委对各级领导干部违法违 纪案件的调查时间有明确规定，因此交 给审计人员调查取证的时间也不会很充 裕，必须在专案组规定的时间内提前完 成，否则会影响整个专案的办案进度。 由于时间紧，审计要全面了解和掌握调 查事项和有关单位的情况、核实问题并 寻找到有价值的案件线索，任务非常繁 重艰巨，审计人员压力大。同时纪委专 案对保密工作的要求非常严格，在办案 的操作流程和工作细节上都有严格的保 密规定，所有参与专案的人员都会签订 保密责任书并严格执行。因保密工作需 要，审计人员一般不能采用询问及谈话 等方式进行取证、不能使用审计软件和 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 普通的计算机，有些审计调查取证工作 是在保密状态下进行的，调取相关审计 资料和信息常常是以工商机关和税务机 关的名义进行的。 二、专案审计的主要思路方法 （一）坚持问题导向，从关键节 点迅速切入主题 纪委专案组给审计人员布置调查 事项时，大多数情况下只是泛泛了解和 掌握一些被调查取证的单位和事项可能 存在的主要问题，对具体的细节不明确。 审计人员接受任务后也有“老虎吃天、 无处下爪”的困惑，为在短时间内解决 这个问题，可以按照“ 大胆怀疑，小心 求证”的原则，在理清被调查事项或单 位基本情况的基础上，坚持问题导向， 追溯并罗列问题产生的诸多原因，围绕 产生问题的主要原因抓住一些关键节点 迅速切入主题。例如：在调查国有企业 收购民营房地产企业股权中是否存在国 有资产流失的事项中，通常应该以国有 企业收购民营企业评估基准日为关键节 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 点，查找民营企业账面靠近评估基准日 时间点大额资金账务处理及账务调整的 异常事项，紧紧围绕核实民营企业“账 表、账实”的一致性和资产评估报告是 否客观真实反映资产评估情况，进而来 判断企业收购的合理性。 （二）研究案件查处事项主要特 点，变换审计视觉，创新审计调查思路 接到专案调查事项时，要结合专 案调查事项的特点，集中力量在摸清相 关情况基础上，认真研究被调查单位的 主要特点，跳出正常审计时的思维模式， 变换审计关注视角，创新审计调查思路， 迅速锁定调查重点。例如：在调查行政 机关领导干部是否存在涉嫌为民营企业 谋取及输送不正当利益的事项中，就应 该变换审计视觉，确定以公权力运行轨 迹及公共资金流向为主线进行调查的审 计思路，关注领导干部在公共权力运行 及公共资金流动中的决策行为和结果， 判断民营企业是否依靠领导干部的帮助 非法获取了不正当的利益。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 （三）认真研究刑法，通过外围 延伸取证为主要突破口 纪委专案调查中，一些主要涉案 人员违犯刑法中的诈骗罪、合同诈骗罪、 挪用资金罪、骗取贷款罪、职务侵占罪、 非法转让国有土地使用权罪等比较多， 审计人员应对被调查对象违犯上述诸多 罪的行为和做法进行分析判断，结合刑 法、司法解释和典型案例进行重点研究、 反复推敲，针对具体事项进行严密审查， 确定是否具备犯罪的要件。同时要将外 围延伸调查取证作为主要突破口，从与 被调查单位有直接关系的关联公司、行 政单位、社会中介机构和金融机构等单 位调取了大量资料，形成了较为完整的 证据链，证明被调查单位或个人的违法 犯罪事实及证据。 （四）关注重视细节，善于从细 微处捕捉信息疑点 关注注重细节，往往能对专案审 计调查的顺利突破起到关键性决定作用， 审计人员在审计取证时要做到眼观六路、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 耳听八方，注重细节，关注微，要善 于培养从细微处捕捉信息和发现疑点的 能力。要在被调查单位提供的资料文件 中捕捉获取某些关键性文件故意造假、 阴阳合同以及重要事项表述自相矛盾等 疑点信息，顺藤摸瓜查找出相应的违法 违纪案件线索。 （五）适应专案审计需要，不断 学习新知识 纪委专案审计，审计人员经常会 遇到许多领域和事项都是平时工作没有 涉及到的，例如土地评估、房产评估、 投资理财等。为专案审计调查的需要， 对一些在短时间内能通过学习掌握的新 知识，审计人员要突击学习，尽快掌握 了解，达到即学即用的目的。例如：在 审查国企公司收购民营公司股权中是否 存在国有资产流失的事项中会涉及到资 产评估的问题，为了完成工作，审计人 员应查阅大量资料进行学习研究，在短 时间掌握对土地、房产的评估方法，然 后再判断收购时社会中介机构所出具评 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 估报告的真实性和合理性。 （六）坚持实事求是，合理规避 审计风险 在纪委专案工作中，审计人员对 调查的事项、单位和人员，要坚持实事 求是地发表意见，不夸大也不缩小，对 可能有风险或者因证据不全而无法定性 的事情，要如实进行披露，依法规避风 险。对超出审计专业范围和审计人员能 力的事情，审计人员要实事求是地向专 案组领导讲清楚