审计(2014)第1章 审计概述 单元测试(下载版)

第一章 审计概述（单元测试） 一、单项选择题 1.对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（ ） 。 A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者 B.注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所 C.在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠 D.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层 2.下列关于注册会计师执行审计工作的前提的相关说法中，正确的是（ ） 。 A.管理层、治理层和注册会计师均认可并理解其承担的责任是审计工作的前提 B.独立审计的理念要求注册会计师不仅对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任， 并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息 C.如果管理层不认可其责任，或者不提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审 计证据 D.如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，即使没有违反独立性， 也应当对编制财务报表承担责任 3.实施存货监盘最能证明的是存货的（ ）认定。 A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 4.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期， 确认其入账时间是否合理，这一程序是为了证明应付账款的（ ）认定。 A.存在 B.完整性 C.截止 D.权利和义务 5.下列各项中，导致存货项目违背“存在”认定的是（ ） 。 A.将在途的材料计入存货中 B.存放于外单位的存货并没有计入本单位的存货项目中 C.售出的存货，因购货方没有提取，仍反映在本单位的存货项目中 D.误将 800 万元的存货记成了 600 万元 6.注册会计师在审计过程中，无须风险评估，就可以直接假定（ ）存在重大错报风险。 A.营业成本的完整性 B.营业收入的发生 C.存货的存在 D.固定资产的存在 7.下列各项中，与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一 个认定是（ ） 。 A.存在 B.权利和义务 C.发生 D.完整性 8.A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度的财务报表，在审计中，发现被审计单位生产用 固定资产在日常修理期间的三个月没有计提折旧，由此注册会计师有理由相信（ ） 。 A.固定资产的计价和分摊认定存在重大错报 B.存货的计价和分摊认定存在重大错报 C.营业成本的准确性存在重大错报 D.管理费用的准确性存在重大错报 9.关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是（ ） 。 A.管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制基础 的规定，在这一过程中需要作出判断 B.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的 全部信息 C.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒 D.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查 10.注册会计师在计划和实施审计工作时要运用职业判断，以下关于职业判断的说法中不正 确的是（ ） 。 A.在审计过程中作出的职业判断要适当的记录 B.向内部和外部适当的人员咨询审计过程中遇到的疑难问题或者争议事项，有助于注册会 计师作出合理和有依据的判断 C.在决策缺乏充分适当的审计证据时，职业判断可以成为作出决策的正当理由 D.在整个审计过程中都要运用职业判断 11.注册会计师如果发现甲公司的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的 是（ ） 。 A.甲公司将营业收入 150 万元记为 1500 万元 B.虚构一笔 30 万元的营业收入 C.将营业收入 10 万元错记为营业外收入 D.将 2013 年 12 月 28 日营业收入 20 万元计入 2014 年 1 月 5 日营业收入账户中 12.检查发货单和销售发票的连续编号以及销售明细账，可以证明的认定是（ ） 。 A.截止 B.准确性 C.分类 D.完整性 13.根据审计风险模型，在控制检查风险时，注册会计师采取的有效措施是（ ） 。 A.通过实施审计程序降低重大错报风险，从而控制检查风险 B.合理设计和有效实施进一步审计程序 C.调高重要性水平 D.重新执行内部控制降低控制风险，从而控制检查风险 二、多项选择题 1.下列关于财务报表审计业务与财务报表审阅业务的相关说法中，正确的有（ ） 。 A.审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供的是高水平的保证，审阅业务 以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证 B.审计业务所需证据的数量与审阅业务相同 C.审计业务的检查风险高于审阅业务的检查风险 D.审计业务财务报表的可信性高于审阅业务财务报表的可信性 2.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子” ，适当的标准应该具备下 列（ ）特征。 A.相关性 B.可靠性 C.中立性 D.及时性 3.如果存在下列（ ）情形之一时，注册会计师应当对财务报表清楚地发表恰当的非无 保留意见。 A.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难 B.根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论 C.需要对两套以上财务报表出具审计报告 D.无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论 4.下列关于审计准则的说法中，正确的有（ ） 。 A.在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定 B.就审计准则涉及的审计事项，注册会计师和其他人员各自的责任，是在审计准则的性质 中说明的 C.审计准则中的要求，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的“目标” D.在某些情况下，注册会计师需要实施审计准则中的要求之外的审计程序，以实现审计准 则规定的“目标” 5.下列各项中，与所审计期间各类交易和事项相关的认定相关的有（ ） 。 A.分类 B.权利和义务 C.截止 D.准确性和计价 6.注册会计师在审计中要保持职业怀疑，职业怀疑要求注册会计师对下列（ ）情形应 该保持警觉。 A.询问会计主管与内部审计人员答复不一致的情形 B.需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形 C.引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息 D.可能表明管理层存在舞弊的情形 7.注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断，评价职业判断是否适当可以基于下列 （ ）方面。 A.作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用 B.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些 事实和情况相一致 C.作出的职业判断是否符合被审计单位管理层的预期 D.作出的职业判断是否使得注册会计师在规定的时间内完成审计业务 8.以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险检查风险”的理解，合理的有（ ） 。 A.如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高 B.如果重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序 C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 D.当可接受的检查风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程序的时间从期中移至期末 9.下列属于实施风险评估程序的主要工作的有（ ） 。 A.了解被审计单位的性质和内部控制 B.识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 C.确定控制是否得到有效执行 D.确定需要特别考虑的重大错报风险 10.某公司管理层的年终奖与企业的营业利润挂钩，注册会计师在审计时应重点关注的有（ ） 。 A.营业税金及附加的完整性认定 B.营业收入的发生认定 C.销售费用的完整性认定 D.营业成本的发生认定 11.如果注册会计师怀疑被审计单位虚构销售交易，同时结转成本，应将（ ）的重大错 报风险评估为高水平。 A.营业收入的发生认定 B.营业成本的完整性认定 C.存货的完整性认定 D.存货的存在认定 12.注册会计师在审计 X 公司时发现其没有对达到预定可使用状态的自建仓库计提折旧，可 能导致（ ）认定产生重大错报。 A.固定资产的计价和分摊 B.管理费用的发生 C.固定资产的存在 D.管理费用的完整性 13.以下认定中，主要与财务报表组成要素的高估有关的有（ ） 。 A.发生 B.完整性 C.存在 D.分类与可理解性 三、简答题 1.A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度的财务报表，A 注册会计师认为确定管理层编制 财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性是执行审计工作的前提，同时认为因为审 计过程中可能要向管理层提出调整建议，所以财务报表审计可能会部分的减轻管理层和治 理层的责任。 要求： （1）判断 A 注册会计师的相关观点是否正确，如果不正确，请说明理由。 （2）请分别说明在财务报表审计中，管理层和治理层以及注册会计师的责任。 2.A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度的财务报表，A 注册会计师在审计工作底稿中记 录了了解到的甲公司财务报表的相关状况，部分内容摘录如下： （1）购入的一批材料还在途中，没有列入期末存货项目中。 （2）3 月购入的办公用设备和一项专利技术，均从 4 月份开始计提折旧和摊销。 （3）购入的用于生产 M 产品的 C 材料，市场价格已经严重下跌，但生产的 M 产品的市价并 没有降低，因此甲公司并没有针对 C 材料计提存货跌价准备。 （4）甲公司的一处仓库，董事会已经作出书面决议，将其用于经营出租并且短期内不再发 生变化，甲公司将其确定为投资性房地产。 （5）生产用的某项设备和某种材料，因市价回升，甲公司将其原已计提的减值准备转回。 要求：针对上述每一种情况，分别指出是否会直接导致财务报表存在重大错报风险。如果 会直接导致重大错报风险，说明是报表层次还是认定层次。如为认定层次，具体说明涉及 的是哪些项目的哪些认定。 3.A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度的财务报表，在审计计划阶段，A 注册会计师针 对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下： 序号 拟实施的进一步审计程序 （1） 从营业收入明细账中抽取大额的销售业务，检查是否符合收入确认条件 （2） 编制在建工程明细表，利用专家工作评估年末停工的在建工程是否需要计提 减值准备 （3） 检查固定资产的保险情况，复核保险范围是否足够 （4） 检查生产用设备的购入合同、所有权证书 （5） 检查为销售商品发生的运输费用的核算是否正确 要求：针对拟实施的每一项进一步审计程序，逐项指出分别与哪个财务报表项目的哪个认 定最相关，将答案填入下表。 序号 财务报表项目 认定 （1） （2） （3） （4） （5） 4.ABC 会计师事务所承接了甲公司 2013 年度财务报表的审计业务，在考虑审计风险时，项 目组成员有不同的观点，具体情况如下： （1）项目组成员 A 认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可接受的 检查风险越低，所需要的审计证据就越少。 （2）项目组成员 B 认为重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在 一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。 （3）项目组成员 C 认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检 查风险，同时需要降低重大错报风险。 （4）项目组成员 D 认为因为评估的存货的重大错报风险较低，所以只对存货实施控制测试， 不实施实质性程序。 （5）项目组成员 E 认为检查风险不可能降低为零。 要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当，如果不恰当，说明理由。 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利 于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为 预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者,所以选项 D 不恰当。 2. 【答案】C 【解析】管理层、治理层认可并理解其承担的责任是审计工作的前提，选项 A 错误；独立 审计的理念要求注册会计师不对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注 册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息，选项 B 错误；如果注册会计师在审计过程 中提供了编制财务报表相关的协助，并且没有违反独立性，那么管理层仍然对编制财务报 表承担责任，选项 D 错误。 3. 【答案】A 【解析】实施存货监盘最能够证明的是存货的存在认定，同时也能为权利和义务认定以及 完整性认定提供一定的审计证据，但要证明这两个认定，还需要实施其他审计程序。 4. 【答案】B 【解析】检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的 日期，确认其入账时间是否合理，是为了查找是否在年前有未入账的应付账款，所以是为 了证明应付账款的完整性认定。 5. 【答案】C 【解析】选项 A，记录正确，在途物资应该反映在存货项目中；选项 B，违反的是存货的完 整性认定；选项 D，违反的是存货的计价和分摊认定。 6. 【答案】B 【解析】基于收入舞弊假设的假定，在审计过程中，注册会计师可以直接假定营业收入的 发生认定存在重大错报风险。 7. 【答案】D 【解析】与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定 是完整性。 8. 【答案】A 【解析】生产用固定资产在日常修理过程中应该照提折旧，因为没有计提会造成固定资产 的计价和分摊认定存在重大错报，而日常维修期间生产用固定资产的折旧计入管理费用， 所以会影响到管理费用的完整性认定。 9. 【答案】A 【解析】选项 A 属于财务报告的性质导致的审计的固有限制，这种限制并不是由审计程序 的性质的导致的，所以不恰当。 10. 【答案】C 【解析】选项 C：如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或缺乏充分适当的审 计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。 11. 【答案】A 【解析】选项 A：是属于营业收入的金额错误，违反了营业收入“准确性”认定；选项 B： 虚构一笔收入违反了营业收入的“发生”认定；选项 C：违反了营业收入的“分类”认定； 选项 D:违反了营业收入的“截止”认定。 12. 【答案】D 【解析】检查发货单及销售发票的连续编号可以证明“完整性”认定。 13. 【答案】B 【解析】选项 A：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是不会通 过实施审计程序而升高或降低的，它是独立于审计而存在于财务报表中；选项 C：重要性 水平是注册会计师站在财务报表使用者角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了 降低检查风险而人为的降低或升高；选项 D：注册会计师无法降低控制风险，只能评估。 二、多项选择题 1. 【答案】AD 【解析】审计业务所需证据的数量较多，审阅业务所需证据的数量较少，选项 B 不正确； 审计业务的检查风险较低，审阅业务的检查风险较高，选项 C 不正确。 2. 【答案】ABC 【解析】适当的标准应当具备下列所有特征；(1)相关性（选项 A） ；(2)完整性；(3)可靠 性（选项 B） ；(4)中立性（选项 C） ；(5)可理解性。 3. 【答案】BD 【解析】选项 A，属于增加强调事项段的情形；选项 C 属于增加其他事项段的情形。 4. 【答案】ACD 【解析】就审计准则涉及的审计事项，注册会计师和其他人员各自的责任，属于审计准则 总则中的内容，选项 B 错误。 5. 【答案】AC 【解析】选项 B 属于与期末账户余额相关的认定；选项 D 属于与列报和披露相关的认定。 6. 【答案】ABCD 【解析】职业怀疑要求对下列情形保持警觉： （1）相互矛盾的审计证据（选项 A） ； （2）引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息（选项 C） ； （3）表明可能存在舞弊的情况（选项 D） ； （4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形（选项 B） 。 7. 【答案】AB 【解析】评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：(1)作出的判断是否反映了对审计 和会计原则的适当运用（选项 A） ；(2)根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况， 作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致（选项 B） 。 8. 【答案】BCD 【解析】审计风险模型中的审计风险指的是可接受的审计风险，是一个既定的常数，所以 如果重大错报风险较高，检查风险就要低，注册会计师就要多做程序，选项 A 错误，选项 B 正确；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注 册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查 风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，选项 C 正确；当可接受的检查风险降 低时，说明重大错报风险较高，注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间安排和范围 降低检查风险，选项 D 正确。 9. 【答案】ABD 【解析】一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境（选项 A） ；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险 （选项 B） ，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险） （选项 D）以及仅通过实 施实质性程序无法应对的重大错报风险等。选项 C 属于控制测试阶段应该执行的工作，所 以不恰当。 10. 【答案】ABC 【解析】营业利润取决于营业收入和营业成本、营业税金及附加、销售费用等，增加营业 收入，降低营业成本、营业税金及附加和销售费用有助于提高营业利润，管理层有虚增收 入和降低成本费用的嫌疑，所以要将营业收入的发生认定、销售费用和营业成本及营业税 金及附加的完整性认定作为重点审计领域。 11. 【答案】AC 【解析】被审计单位虚构销售交易，同时结转成本，说明营业收入和营业成本违反了发生 认定，多结转了营业成本导致存货减少，违反了存货的完整性认定。 12. 【答案】AD 【解析】仓库计提折旧是借记管理费用，贷记累计折旧，而没有计提折旧导致固定资产的 计价和分摊认定产生重大错报，同时违反了管理费用的完整性认定，所以 AD 正确。 13. 【答案】AC 【解析】在资产负债表中，高估各组成要素违反了存在认定；在利润表中，高估各组成要 素违反了发生认定，选项 AC 正确。 三、简答题 1. 【答案】 （1）A 注册会计师的观点不正确。执行审计工作的前提是管理层和治理层（如适用）认可 并理解其应当承担的责任；在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建 议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制 财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。所以，这一事项并不减轻管