营改增下施工企业纳税筹划探讨

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 营改增下施工企业纳税筹划探讨 摘要：“ 营改增” 政策是我国对财 务税收进行改革的一项具有重大意义的 内容，对于建筑行业来说更具有非同一 般的意义。为了适应新的税收政策，企 业必须进行充分合理的纳税规划。本文 分析了“营改增 ”政策的意义，以及实行 新政策对企业的影响，对于可能出现的 一些问题提出了企业纳税筹划的一些策 略和建议。 中国论文网 /3/view-12949609.htm 关键词：营改增；建筑行业；施 工企业；纳税筹划；税收；增值税；营 业税 增值税和营业税都属于流转税， 但是营业税最大的问题就是重复征收， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 在社会分工不断细化的今天已经无法适 用。因此进行“ 营改增” 的改变是十分有 必要的，可以对我国现有的市场价格体 系做出积极的改变，调整企业的内部结 构。 一、 “营改增 ”的意义 （一）减轻税收负担 我国的“ 营改增” 政策执行至今， 大大减少了企业的税收负担。我国的税 收制度是增值税与营业税并行，营业税 是价内税，是按照取得营业额时征收的 税种，如果取得的环节过于复杂，就会 造成一些税重复征收。对于不进行“营 改增”，对同一个项目可能既征收增值 税，又增收营业税，这样做最大一个弊 端就是o 企业造成过大的税收负担。 增值税与营业税相反，是价外税，是对 商品的增值的部分征收的流转税，可以 很好的避免商品流通的时候重复征收的 问题。以前对施工企业征收的营业税的 税率是 3%，在进行“ 营改增 ”后就增值 部分征收 11%的增值税，也就是有增值 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 额才征税，没有增值额则不征税。建筑 行业内的税收制度将会具有更高的效率， 更加完善。 （二）激励市场主体 对于税收制度的改革可以激励市 场主体的发展，营改增虽然在短期内出 现一些问题，但是从长远的角度看，是 对生产方式有积极地引导作用的，从宏 观经济的大角度，是利于我国经济的发 展，同时对税制改革也有着直观的积极 影响。 （三）促进企业技术和管理改造 “营改增 ”政策的相关条例，对于 企业的固定资产的相关费用是下降的， 因此企业可以有更大的资金使用空间用 于企业设备的更新，从某种角度来说可 以促进企业的技术改革。增值税的还可 减少企业的偷税漏税的行为，如果试图 在某一个环节逃避税收，那么在征收的 其他环节将会缴纳更多的税款，有利于 对企业实现规范化的税收管理，逐渐改 善企业税收的大环境。如果企业的管理 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 方式不够先进合理，则无法适应现在新 的税收政策，这样能够激励企业主动进 行改革，对企业的税务管理提出更高的 要求，建筑行业自身的特点更是使得落 后企业的管理经营方式必须进行改变才 能从新政策中受益。 二、 “营改增 ”对建筑施工企业的 影响 （一）为税收筹划提供了更自由 的空间 施工企业只是建筑行业链条中的 一环，还存在劳务派遣，材料设备采购 等环节。 “营改增 ”政策的推行使得不同 规模企业必须根据自身的现实条件进行 相关规划，制定比之前更加合理有利的 税收规划。例如建筑施工企业的经营模 式下，施工企业需要的材料种类繁多， 就地取材是其中一种取得方式，这样很 难获得进项税发票进行抵扣；人工成本 也是建造合同的一大部分，采取劳务派 遣还是其他方式，都成为税务筹划需要 考虑的因素。进行了“ 营改增 ”政策之后， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 企业需要灵活运用，进行有效的筹划， 利用一些开拓性的思维规划税收，这样 才能有效地降低企业的税收负担，利于 企业的长期发展。如果不进行调整，很 有可能会适得其反。 （二）使重复征税问题得到解决 进行“ 营改增” 政策的主要原因和 目的就是解决对企业进行重复征税的问 题，营业税在早期虽然能暂时满足企业 发展的需要，但是随着社会经济的不断 发展， 很多企业都已经从粗放模式向 精细化模式转化，社会的分工也越来越 细化，各个行业的专业性也越来越高， 营业税和增值税并行的征收方式下重复 征收的问题严重，不利于企业的长期发 展。增值税的最大优点就是解决了重复 征税的问题，增征税只对流转环节的增 值额进行征收，比如，在票据都能够及 时获取的条件下，采购的材料、设备等 可以通过进项税额对税款进行抵扣，这 样可以某种程度上解决了重复征税的问 题。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 （三）建筑施工企业在“营改增” 后的税负成本转嫁 “营改增 ”政策的实施目的就是为 了降低企业的税收压力，促进企业的可 持续性发展，给企业的发展给予一定的 支持。 “营改增 ”的政策从税率以及征收 过程上来看，确实可以起到降低企业的 纳税额的作用，对于纳税人的税率，进 项税额抵扣等都有了新的规定。但是在 实践过程中，一些企业的实际纳税额并 没有降低，反而上升，这与政策的理论 性效果不相符合。经过分析，实际纳税 额不增反升的原因很多，如一些粗放式 经营企业的原材料是从当地的小本经营 的个体户手中获取的，无法取得相关的 增值税进项发票，进项税额无法抵扣， 因此导致实际税额增加。施工成本中的 人工成本也造成实际税额提高，一些企 业使用的工人如果是聘请的劳务公司的 工人或者农民工自己组成的架子队，就 无法提供增值税专用发票，增值税的转 嫁使得这部分税负转嫁到施工企业，从 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 而增加了税收的负担。同时相应的城市 维护建设税和教育费附加，也随之增加。 针对这些执行“ 营改增” 后出现的新问题， 必须要想办法积极解决，否则企业的税 收压力不但没有减低，反而会不断增加， 甚至会导致更多的矛盾产生。 （四）对企业的现金流产生很大 影响 营业税方式下，建设单位验工计 价和付款时代扣代缴营业税，而实行营 改增后，由施工企业在验工计价当期自 己缴纳增值税，然而工程款一般收取比 较滞后，即出现增值税先缴纳，工程款 后收取，加大了企业资金紧张程度，这 对企业的现金流产生很大影响，也对业 务人员也提出了更高要求。 三、营改增下建筑施工企业增值 税纳税筹划策略 （一）改革行业资深弊端，做好 税务筹划基础建设 一些在执行了 “营改增” 政策之 后，税收负担不但没有减轻反而出现加 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 重的建筑施工企业，主要原因在于企业 自身的经营模式还存在很多问题，因此 这些企业要对自己的经营模式尽快进行 转型，由粗放型模式转为精细化管理， 转变传统的税收观念，以适应国家新政 策。企业要对新政策主动积极的进行了 解，将国家政策进行认真有深度的学习 和解读，企业内部的财务人员必须提升 专业水平，通过组织培训等形式，优化 财务人员的知识结构，帮助企业适应新 政策的财务税务要求，能控制和防范税 务风险。 （二）规范施工过程，全面考虑 税额的抵扣问题 施工企业的“ 营改增 ”也是一次工 作流程的改革，督促企业对工作流程进 行进一步细化。在投标招标、签订合同 及施工过程中都要考虑转嫁税负及税额 抵扣的问题。建筑施工企业存在许多不 确定性，要规范各部门职能，尽可能提 前做好因方案改变导致的材料、劳务和 合同价款等调整的预备对税款的影响分 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 析。 （三）进行税额的税收规划，做 好过程控制 一些企业难以适应“营改增” 新政 策，主要原因是企业无法取得进项发票 导致进项税额难以抵扣，税收负担不但 没有得到缓解，反而加剧，这是建筑行 业的本身传统的经营模式造成的。因此， 施工企业要提前做好各项方案，如预算 部门要核算出可以抵扣的税额，采购部 门要改变原材料的来源，选择可以开具 增值税发票的一般纳税人供应商等。这 样企业不仅可以发展与大型供应商的关 系，同时也便于管理，可以相应降低企 业的施工成本，提高企业的经济效益。 四、结语 通过分析可以发现，现阶段“营 改增”政策的改变给一些施工企业带来 一系列的问题，但是从宏观角度和长远 角度上看，增值税可以很好的解决重复 征税的