2010年度第一次全国税务人员执法资格考试

2010 年度第一次全国税务人员执法资格考试(国税)试卷 一、单项选择题(共 25 题，每小题 1 分，共 25 分。在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的，请将正确选 项的标号填在括号内。) 12010 年税收宣传月的主题是( A )。 A税收发展民生 B依法诚信纳税，共建和谐社会 C诚信纳税、利国利民 D依法治税与强国富民 2近年来，我国不断提高个人所得税的免征额，实际上体现的税收原则是( B )。 A财政原则 B公平原则 C效率原则 D法治原则 3为避免美国“次贷危机”对中国经济发展可能产生的消极影响，我国政府进一步提高部分商品出口 退税率， 这表明政府希望发挥税收职能中的( B )。 A财政收入职能 B调节经济职能 C稳定社会职能 D共同富裕职能 4税收收入总量受多种因素的决定和影响，其中起决定性和基础性影响的因素是( A )。 A经济因素 B政策因素 C征管因素 D税收遵从度 5增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用 13税率的是( B )。 A钢材 B图书 C化妆品 D机器设备 6某单位外购的下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是( B )。 A外购的小汽车 B外购的低值易耗品 C外购的水泥用于基建工程 D外购的食用油分给职工 7某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为 600 万元，假设关税税率为 60，消费税税率为 10。 则该企业应纳消费税为( C )万元。 A，1,06667 B60 C 10667 D96 8华宜公司的注册地在广州，又分别在上海和北京设立有两个营业机构(均属于独立核算的非法人机构)，那么，这 两个营业机构的企业所得税纳税地点( A )。 A在广州 B分别在上海和北京 C由纳税人选择一地 D由税务机关协商确定 9中泰汽车有限公司是我国居民企业，2009 年度境内应纳税所得额为 200 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元。 企业全年已预缴所得税款 40 万元，境外已纳所得税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( C )万 元。 A 5 B10 C 15 D35 10某企业 2009 年度会计利润为-300 万元，收入总额为 1 600 万元(其中不征税收入 200 万元，免税收入 150 万元)， 2009 年度允许扣除的各项金额为 1 450 万元。那么，按照企业所得税的相关规定，该企业 2009 年度亏损额为( B )万元。 A50 B200 C300 D500 11企业所得税管理的关键环节是( B )。 A分类管理 B汇算清缴 C强化评估 D防范避税 12 “别国先征、本国补征”是一个国家为避免国际重复征税而采用的方法，这种方法是( C )。 A扣除法 B免税法 C抵免法 D低税法 13下列有关税务行政许可的说法中，正确的是( D )。 A税务机关对提出申请的行政相对人，应当授予行政许可 B税务机关对符合条件的行政相对人，可依职权授予行政许可 C税务机关可以根据税收工作的需要，决定是否授予行政许可 D税务机关应当根据行政相对人的申请，对符合条件的行政相对人授予行政许可 14下列有关行政处罚自由裁量权的说法中，正确的是( B )。 A自由裁量权与过罚相当原则相抵触 B自由裁量权的行使受过罚相当原则的约束 C自由裁量权是一种不受法定程序规范，由行政机关自由裁量处理行政事务的权力 D自由裁量权是一种不受法律规定约束的权力 15纳税人对税务行政处罚享有知情权，税务机关作出处罚决定前，应当向纳税人送达的文书是( C )。 A税务行政处罚审批表 B税务稽查报告 C税务行政处罚事项告知书 D税务处理决定书 16企业向税务机关申报办理税务登记的期限是 30 日，该期限的起算日是企业( D )。 A召开成立大会之日 B营业执照上注明之日 C申请工商登记之日 D领取营业执照之日 17企业注销时，办理注销工商登记和办理注销税务登记的顺序是( B )。 A先办理注销工商登记 B先办理注销税务登记 C注销工商登记和注销税务登记同时办理 D由企业自行选择办理顺序 18周某是某县国税局的干部，他向检察院举报了县国税局领导叶某在干部调配中收受钱物的行为。周某的这一行为 属于( B )。 A法的适用 B法的遵守 C法的执行 D法的解释 19税务机关向某电脑公司采购电脑，税务机关与该电脑公司建立的是( C )。 A刑事法律关系 B行政法律关系 C民事法律关系 D管理法律关系 20在税务检查中，税务机关需要调回当年的账簿资料进行检查，正确的程序是( B )。 A经县以上税务局(分局)局长批准 B经设区的市、自治州以上税务局局长批准 C可经设区的市、自治州以上税务稽查局局长批准 D必须在 60 日内退还 21在税务行政复议过程中，可以向申请人和其他有关组织或个人收集证据的是( A )。 A复议机关 B县以上税务局稽查局 C被申请人 D被申请人委托的代理人 22受降级处分的公务员，不仅行政级别降低，且在一定期限内不得晋升职务和级别，不得晋升工资档次，这个期 限是( D )个月。 A 6 B12 C18 D24 23税务机关工作人员收受贿赂，追究受贿罪刑事责任的受贿数额标准一般是( A )元。 A5000 B10000 C50000 D100000 24在税收执法实际工作中，基层税务人员如果认为国家税务总局的文件与法律、行政法规的规定不相符，如何执 行? ( D ) A不应执行国家税务总局文件 B经过集体讨论，可以不执行国家税务总局文件 C经过本单位领导批准，按法律、行政法规处理，不执行国家税务总局文件 D原则上要执行国家税务总局文件，确有必要时通过请示解决 25下列犯罪中，不属于危害税收征管犯罪的是( C )。 A抗税罪 B非法出售发票罪 C徇私舞弊发售发票罪 D逃避追缴欠税罪 二、多项选择题(共 20 题，每题 2 分，共 40 分。每题的备选项中，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所 选的每个选项得 0.5 分，请将正确选项的标号填在括号内。 ) 26在我国现行税收体系中，增值税属于(AD )。 A从价税 B从量税 C直接税 D间接税 27从理论讲，提高税收行政效率就是要( ABC )。 A促成税收征管功能最优化 B建立简繁适度的税制结构 C加强内部管理，特别是成本管理 D避免税收对经济的不利影响 28税收财政原则指政府征税时应兼顾需要与可能，做到取之有度，它的内容主要包括( ABC )。 A收入充裕 B收入弹性 C收入适度 D收入合法 29下列各项中属于视同销售行为并应当计算销项税额的有( BC )。 A以物易物业务 B将货物交付他人代销 C将购买的货物无偿赠送他人 D将购买的货物用于非增值税项目 30下列经济业务中，既征收消费税又征收增值税的业务有( CD )。 A白酒的批发 B金银饰品的生产 C金银饰品的零售 D化妆品的生产 31下面所列的企业所得税纳税人中，属于我国居民企业的有( ABD )。 A在北京市工商局登记注册的外商投资企业 B在日本注册但实际管理机构在北京市的企业 C在日本注册的企业设在北京市的办事处 D在上海市注册但在阿联酋开展工程承包的企业 32某企业 2009 年度除正常生产经营收入外，还发生了以下一些业务，其中应并入企业应纳所得税收入的有( ABC )。 A转让股权收入 B债务重组收入 C确实无法偿付的应付款项 D销售货物时收取的包装物押金 33按照企业所得税的有关规定，纳税人在计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的项目有( ABD )。 A支付给投资者的股息、红利 B缴纳的税收滞纳金 C仓库发生火灾的损失 D直接捐赠给某居民企业的款项 34经核准延期申报的纳税人，应在纳税期内预缴税款，并在核准延期内办理税款结算。预缴税款的数额可以是( CD )。 A上期应当缴纳的税额 B本期申报的税额 C上期实际缴纳的税额 D税务机关核定的税额 35税务机关办理行政许可，下列说法中正确的有(CD )。 A许可事项需要税务机关几个部门签字的，申请人应分别找这几个部门签字 B申请人通过书面和电子邮件两种方式递交了申请，申请时间以书面申请递交的时间为准 C需要申请人补正资料，应当一次性告知补正要求 D需要上级机关审核的事项，由受理机关报请上级机关审核，无需申请人另行申请 36下列有关税务行政处罚中纳税人陈述权、申辩权的理解，正确的有( BCD )。 A纳税人的陈述权、申辩权应当在税务机关送达处罚事项告知书后行使 B纳税人在行政处罚决定作出前，均享有陈述权、申辩权 C对纳税人的陈述、申辩，税务机关应当进行复核 D违法限制或剥夺纳税人的陈述权、申辩权的，税务行政处罚决定无效 37按照行政处罚法一般程序的规定，下列程序事项中，必经的程序事项有( ABD )。 A调查 B告知 C听证 D送达处罚决定书 38税务机关追征税款的期限一般是 3 年，有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年。在哪些情形下，不受上述期限的 限制? ( ABC ) A偷税 B抗税 C骗税 D漏税 39税务机关在税务检查过程中，经设区的市税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询 哪些单位或个人在金融机构的存款情况?( BC ) A所有纳税人 B从事生产、经营的纳税人 C税收违法案件的涉嫌人员 D从事行政管理的国家机关 40纳税人对某县税务局稽查局的处罚决定不服，可以在法定期限内(AB )。 A直接向法院起诉 B向县税务局申请复议 C先申请复议，对复议决定不服时才能起诉 D向县人民政府申请复议 41下列活动形成的法律关系中，属于税务行政法律关系的有( ACD )。 A某税务局责令甲公司提供纳税担保 B某税务局与甲公司签订购买办公设施合同 C某税务局向甲公司发售发票 D某税务局稽查局强制执行甲公司财产 42作为税务案件定案证据的材料，应当具备哪些特性? ( ABC ) A证据的合法性 B证据的关联性 C证据的真实性 D证据的保密性 43税务人员在税收执法过程中询问证人，制作询问笔录时，应当遵循的要求有( ABC )。 A询问必须由 2 名以上(含 2 名)具有执法资格的税务人员实施 B应当取得被询问人身份证复印件或其他能够证明其身份的证件复印件 C询问笔录应当交被询问人确认 D询问笔录必须有在场人员见证 44下列各项中，属于逃税罪构成要件的有( AC )。 A纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 B逃避缴纳税款数额巨大 C逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税款 10以上 D五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的 45 公务员法规定的公务员的行政法律责任种类有(ABC )。 A警告 B记过 C降级 D责令待岗 三、判断题(共 15 题，每题 1 分，共 15 分。正确的打“” ，错误的打“X” ，请将正确答案填在括号内。) 46公开办税制度就是要求税务机关公开所有涉税事务处理的过程和结果。 ( 2 ) 47如果税收弹性系数大于 1，则表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。 ( 1 ) 48进口自用的应税车辆，其车辆购置税计税价格由关税完税价格和关税组成。 ( 2 ) 49纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，一律在应税消费品发出的当天确认纳税义务发生，计算缴纳消费税。 ( 1 ) 50根据增值税的有关规定，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，则应分别核算不同税率货物或应税劳务 的销售额：未分别核算销售额的，从高适用税率计算缴纳增值税。 ( 1 ) 51企业因违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违约金，可以在计算应纳税所得额时扣除。( 1 ) 52企业发生的租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ( 1 ) 53企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收 入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 ( 1 ) 54国家税务总局有权制定规章，设定税务行政许可项目。 ( 2 ) 55享有税务行政处罚权的主体，其处罚权限是相同的。 ( 2 ) 56税务机关派出的人员进行税务检查，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 ( 1 ) 57纳税人对县税务局强制执行措施不服，向市税务局申请行政复议时，必须按县税务局的决定缴纳了税款、滞纳金 或提供相应担保后，才能申请复议。 ( 2 ) 58税务机关违法行使职权造成纳税人损害的应当承担税务行政赔偿责任，而行政职权的行使明显不当或滥用裁量权 造成损害的不予赔偿。 ( 2 ) 59税收执法人员在对纳税人实施检查时，在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查 对象而录拍与案件有关的声像资料，可以作为有效证据使用。 ( 1 ) 60税收执法责任制是税务机关的一种内部监督机制。 ( 1 ) 四、综合题(共 3 题，10 问，每一问 2 分，共 20 分，请将正确选项的标号填在括号内。) (一) 某百货大楼 2010 年 1 月发生以下几笔经济业务，购销货物的增值税税率为 17： (1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为 400 万元，增值税为 68 万元，同时支付货物运费 4 万元， 建设基金 1 000 元，装卸费 200 元，运输途中保险费 2000 元，取得运费发票。 (2)向企业销售货物不含增值税价款为 800 万元，向消费者个人销售货物收到现金 585 万元。 (3)上年购进的货物用于职工福利，进价 1 万元，售价 12 万元(进价、售价均为不含增值税，下同)。 (4)上年购进的货物发生损失，进价为 4000 元，售价为 5000 元。 根据上述资料回答以下问题： 61当月允许抵扣的进项税额为( C )元。 A684,100 B684,230 C680,490 D687,344 62当月的销项税额为( D )元。 A1,466250 B1,454,180 C1,445400 D1,445,000 63当月应纳增值税额为( C )元。 A767,700 B769,860 C764,510 D784,530 (二) 我国某私营企业 2009 年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为 330 万元，实际已缴纳企业所得税 80 万元。2010 年 税务机关在纳税检查时发现该企业 2009 年度尚存在以下未调整事项： (1)企业全年职工工资支出 1 500 万元，并按相应的比例计提了职工福利费 210 万元、职工教育经费 375 万元和 工会经费 30 万元。但该企业实际支付职工福利费 160 万元、职工教育经费 20 万元，企业没有工会组织。 (2)2009 年 10 月份逾期未返还的包装物押金 80 万元，到 2010 年检查时仍挂在账面上。 (3)因意外事故得到保险公司赔偿款 4 万元，未调整营业外支出。 (4)企业全年发生业务招待费 50 万元已据实列支(2009 年度实现销售收入为 2500 万元)。 (5)国库券利息收入 3 万元计入了应纳税所得额。 (6)提取的存货跌价准备 2 万元已在所得税前扣除。 假设不考虑对其他税费的影响，请根据所给资料回答下列问题： 64该企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费等三项应调增应税所得额( D )万元。 A 0 B675 C80 D975 65该企业应调整应纳税所得额共计为( C )万元。 A138 B2005 C218 D224 66该企业应补缴 2009 年度企业所得税( D )万元。 A37 B545 C56 D57 (三) 2009 年 7 月，某市稽查局(该市为设区的市)对某具有法人资格的企业(以下称为甲企业)2008 年的纳税情况进行税 务检查，在企业凭证中发现了 5 份由同一业务往来单位乙企业提供的货物销售普通发票，票面金额合计 500000 元。市 稽查局提取了该 5 份发票作为证据。经向乙企业主管税务机关协查，该税务机关出具证明材料，证明该税务机关从来没 有发售过这 5 张载有编号的发票，认定为假票。 为进一步了解有关事实，市稽查局检查人员依法通知甲企业的销售部经理刘某到市稽查局接受询问。在询问笔录中， 刘某承认，当时财务部经理找他帮忙弄些发票来充账，他因此找到老客户乙企业，乙企业提供了这些发票，当时乙企业 并没有说这些发票是假的，他以为是真票。 市稽查局对甲企业的应纳税所得额进行了调整，并于 9 月 18 日向甲企业送达税务行政处罚事项告知书，拟对甲企 业按偷税处以 165 000 元的罚款。市稽查局执法人员在送达税务行政处罚事项告知书时，制作了陈述申辩笔录，在笔录 中，甲企业法定代表人明确表示接受税务机关的处罚，不申请听证。市稽查局遂于 9 月 21 日(星期一)向甲企业送达了 税务处理决定书和税务行政处罚决定书。处理决定书决定对甲企业补税 165000 元，加收滞纳金；处罚决定书认定甲企 业的行为构成偷税，处以罚款 165000 元。 甲企业对市稽查局的处理决定书、处罚决定书均不服，在缴纳了 165000 元税款和相应滞纳金后，在规定的期限内 向市税务局申请行政复议。 根据介绍的案情，回答以下问题： 67对于案情介绍中提到的 5 份发票，你认为正确的表述是( BCD )。(多项选择题) A该 5 份发票不能作为本案证据，因为其不具备证据的真实性 B该 5 份发票可以作为本案证据，因为其具备证据的真实性、关联性、合法性 C该 5 份发票具有书证的属性，也具有物证的属性 D该 5 份发票可以提取原件作为证据 68对于稽查局制作的询问笔录，你认为正确的说法是( B )。(单项选择题) A该份询问笔录属于当事人陈述，可以作为证据 B该份询问笔录属于证人证言，可以作为证据 C刘某是企业自己的工作人