03章法律责任

第 3 章 一、单项选择题（共 10 分，每小题 1 分） 3注册会计师在审查过程中，对货币资金的控制测试和实质性测试都合格，但有一笔 500 元错账没查出，而货币资金的可容忍误差是 40 000 元，该注册会计师对此( )。 A欺诈隐瞒 B重大过失 C普通过失 D没有过失 3下列作法中（ ）属于被审计单位的舞弊而不是错误。 A为编制报表而收集和处理数据时发生失误 B由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 C在运用相关会计政策时发生失误 D更改原始凭证使与记账凭证一致 4及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是( )的职业责任。 A.会计师事务所的注册会计师 B被审计单位的会计人员 C.税务机关的注册税务师 D被审计单位的治理层和管理层 3注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了区分( )。 A管理责任与报告责任 B会计责任与报告责任 C治理责任与审计责任 D管理层责任与审计责任 3.由于审计的（ ）, 不能苛求注册会计师发现和揭露财务报表中所有的错误与舞弊 情况。 A固有限制 B没有限制 C人员素质较低 D管理不到位 4注册会计师在审查过程中，对存货的控制测试和实质性测试都合格，但其中有一笔 48 000 元错账没查出，而重要性判断标准是 246 000 元，该注册会计师对此 ( )。 A没有过失或具有普通过失 B舞弊 C重大过失 D欺诈 3.注册会计师在审计中未能发现现金等资产短缺时，客户以过失为由控告注册会计师，而 注册会计师又可以说现金等问题是客户缺乏适当的内部控制造成的，并以（ ）为由反 击客户的诉讼。 A共同过失 B普通过失 C重大过失 D没有过失 3如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大， 财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未必将错误事 项查出来，该注册会计师对此( )。 A没有过失 B普通过失 C重大过失 D欺诈 3.在我国法律体系中，对注册会计师的法律责任作出规定的主要有五部法律，但不包括（ ） 。 A. 注册会计师法 B刑法 C证券法 D劳动法 4只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表 中具有错报事项，注册会计师也不会承担( )。 A过失责任 B行政责任 C民事责任 D欺诈责任 3. 关于注册会计师的职业责任，下面（ ）表达是不恰当的。 A发现所有错误的责任 B关注违反法律法规的责任 C财务报表审计中关注持续经营的责任 D充分披露的责任 3.下列作法中（ ）属于被审计单位的错误而非舞弊。 A由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 B更改账簿记录，操纵利润 C截留收入 D更改原始凭证使与记账凭证一致 3.下列说法中正确的是( )。 A如果严格遵循审计准则，注册会计师可以保证发现财务报表中全部的错误与舞弊 B由于审计测试和内部控制的固有局限，注册会计师对未能查出的财务报表中的违法行为 没有任何责任 C由于审计测试和内部控制的固有局限，注册会计师不能保证发现财务报表中全部的错误、 舞弊和违法行为 D如果严格遵循审计准则，即使注册会计师没能发现财务报表中全部重大的错误与舞弊， 也可以不承担任何责任 3如果注册会计师在审计过程中，发现被审计单位确实存在导致财务报表严重失实的错误 与舞弊，则注册会计师首先应做出的反应是( )。 A发表保留意见或无法表示意见的审计报告 B发表保留意见或否定意见的审计报告 C取消业务约定 D提请被审计单位做出适当的处理 3.注册会计师不得代行委托单位管理决策职能，这一规定实质上是为了区分( )。 A管理责任与报告责任 B会计责任与报告责任 C管理责任与内部审计责任 D管理层责任与审计责任 3.对于企业经营失败的描述中，不正确的是（ ） A企业经营失败与注册会计师没有任何关联 B企业的经营失败是其管理当局的责任 C企业经营失败时也有可能存在审计风险 D企业经营失败时也有可能发生审计失败 3.注册会计师对 X 公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则对有关存货进行监盘并进行 了必要检查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，该注册会计师对此应负（ ）责 任。 A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.没有过失 3.对于企业经营失败的描述中，不正确的是（ ） A企业经营失败与注册会计师没有任何关联 B企业的经营失败是其管理当局的责任 C企业经营失败时也有可能存在审计风险 D企业经营失败时也有可能发生审计失败 3.注册会计师欺诈与过失最为主要的区别是（ ） 。 A.作案具有不良动机 B.在操作手法上 C.在涉案金额上 D.不明显 3.与注册会计师欺诈相关的另一个概念是（ ） ，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机， 但却存在极端或异常的过失。 A.推定欺诈 B.严重欺诈 C.普通过失 D.重大过失 3.注册会计师应当对被审计单位的持续经营能力予以关注，必要时，应在审计报告中予以 反映，这里所说的“必要时”是指( )。 A.审计人员可较为准确地预见未来事项的可实现程度时 B.当有证据表明被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性时 C.有证据表明被审计单位的持续经营能力严重降低时 D.当可以通过适当途径获取未来事项充分适当的证据时 2、多项选择题（共 10 分，每小题 2 分） 2会计师事务所过失的情形有( )。 A未按商定的时间提交审计报告 B将客户有关信息提供给他人使用 c未完全按照审计准则进行审计 D完全没有按照审计准则进行审计 3注册会计师涉及法律诉讼的案件不断增加，其来自司法方面的因素有（ ） 。 A扩大了注册会计师对第三方利益集团或人士的责任 B扩充了注册会计师法律责任的内涵 C允许采用集体诉讼方式 D法院判决逐渐倾向增加注册会计师的法律责任 3.如何避免法律诉讼，已成为我国注册会计师非常关注的问题。作为注册会计师应采取下 列对策避免法律诉讼（ ） 。 A.谨慎选择合伙人 B.招收合格的人员，并予适当培训和督导 C.恪守职业技术准则和职业道德规范 D.签订业务委托书，取得管理当局声明书 3注册会计师的职业责任包括( )。 A发现错误与舞弊的责任 B关注违反法律法规的责任 C财务报表中关注持续经营能力的责任 D充分披露的责任 3舞弊主要包括( )。 A收取回扣 B贪污收入 C盗窃或挪用 D故意对财务信息出具虚假报告 3错误是指被审计单位财务报表中存在的非故意的错误或漏报，错误主要包括（ ） 。 A为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误 B由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 C在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计政策时发生失误 D虚假交易或事项的记录 2目前我国颁布的（ ）法规，对会计师事务所及注册会计师的法律责任作了规定。 A 刑法 B 证券法 C 公司法 D 审计准则 2.注册会计师李成审计宏基公司 2011 年度财务报表，并出具了无保留意见的审计报告，期 后宏基公司发现小额银行存款被贪污，因而控告李成工作有过失。对此，李成提出了下列 申诉，有效的申诉包括( )。 A按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错弊，李成并无过失 B李成所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计 C. 李成未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制的，李成并无过失 D防止发生和及时发现错误与舞弊是宏基公司管理当局的责任 3、判断题（共 10 分，每小题 1 分） 1.经营失败必然引发审计失败。 ( ) 2.注册会计师的过失程度非常容易界定。 ( ) 3注册会计师对直接和严重影响财务报表的违反法规行为，应当编制和实施审计计划时予 以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。 ( ) 2.按照有关法律规定，注册会计师可承担的法律责任包括民事责任、刑事责任或行政责任。 这些责任只可单处。 （ ） 3.企业未来的持续经营能力只能由报告使用者自己来判断，注册会计师负责的是合理保证 体现持续经营能力相关因素披露的真实性和公允性。 （ ） 3.会计师事务所应尽可能聘请熟悉注册会计师法律责任的律师，一旦发生法律诉讼，还要 请有经验的律师参与诉讼。 （ ） 3.注册会计师对企业财务报表进行审计时，没有责任要求企业披露财务报表中有关重要项 目的明细资料和其它有助于理解和分析报表需要说明的事项。 （ ） 3.企业出现经营失败时极有可能会连累注册会计师。 （ ） 3.注册会计师在审计中有义务保持必要的职业谨慎，但若与委托单位没在签订的合同中写 明，就不应负有责任。 （ ） 3.我国刑法中规定了会计师事务所应当建立职业风险基金，办理职业保险。 （ ） 3.我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如工作失误或犯有欺诈行为，应对委托 人或依赖已审财务报表的第三人承担法律责任。 ( ) 3.对注册会计师而言，明确充分披露与保守商业秘密的责任界限十分重要。 （ ） 3.注册会计师的责任不仅对企业持续经营提供担保，也要揭示持续经营方面的问题。 （ ） 3.重大的管理当局舞弊不是非常隐蔽，且发生在内部控制之内，而注册会计师虽按照执业 准则要求开展工作，但发表了无保留意见审计报告。该注册会计师应负欺诈责任。 （ ） 3.民事责任是指会计师事务所仅对审计项目委托人的赔偿责任。 （ ） 3.行政责任是注册会计师由于行政违法而承担的法律后果，其仅给注