2.3商品流通费管理业务流程

2.3 商品流通费用管理业务流程 一、 业务 目标 1 经营目标 1.1 保证费用支出合理、有效。 2 财务目标 2.1 费用支出核算真实、准确、完整。 3 合规目标 3.1 费用支出符合国家有关法律、法规和股份公司内部 规章制度。 二、 业务风险 1 经营风险 1.1 费用支出不合理，导致资源浪费、资产流失。 1.2 费用支出控制措施不力，影响分（子）公司效益。 2 财务风险 2.1 未按规定核算，导致会计信息失真。 3 合规风险 3.1 费用支出不符合国家有关法律、法规和股份公司内 部规章制度，受到处罚。 三、 业务流程步骤与控制点 2 1 费用预算分解落实 1.1 分（子）公司经理（或总会计师）牵头，组织相关部门 按月将股份公司下达的费用支出预算进行分解，纵 向分解到各地市公司以及专业中心等具体开支单位， 各地市公司以及专业中心负责人是预算管理责任人； 实行归口管理的运杂费、人工费、财务费用、修理费 等费用，横向分解到归口管理部门，分管经理是预算 管理责任人。各费用开支部门根据分解的费用控制 目标落实具体的控费措施，经同级预算管理责任人 审核后组织实施。 【ERP】财务部门在 ERP 系统中维护基金中心和承诺 项目，并维护和下达经过批准的预算指标。发生预算 外费用或超预算费用，须履行预算审批手续，财务部 门根据经过审批的预算变动指标，在 ERP 系统中维 护预算变更。 2 费用支出控制 分（子）公司严格控制商品流通费用、其他业务支出 和营业外支出。 2.1 分(子) 公司应根据费用支出的性 质不同将其划分为 固定费用和变动费用，固定费用按照下达的预算实 行绝对额控制，变动费用与经营量挂钩实行吨油控 制。 2.3 商品流通费用管理业务流程 2008 年 B 2.3 3 2.2 分（子）公司应将费用支出根据其属性分解落实到职 能部门，实行归口管理。 2.2.1 加油站日常运营费用由零管部门控制管理；油库日 常运营费用由物流部门控制管理。 2.2.2 运杂费实行联量控制，由运行部门负责过程控制与 管理，运行部门负责人为主要责任人。分（子）公司要 积极优化资源流向、合理安排运输方式。对于水路、 公路运输实行招标竞标或议标。 一、二次运杂费支出按规定权限审批。 2.2.3 人工成本由人事劳资部门控制，人事劳资部门负责 人为主要责任人。参见3.2 人工成本管理业务流程。 2.2.4 财务费用按照资金集中管理原则，由财务部门负责 日常控制与管理，财务部门负责人为主要责任人。 2.2.5 修理费的支出按照中国石化股份公司销售企业修 理费用管理办法的规定由设备管理部门归口管理， 维修项目实行分类管理，修理合同、修理费支出按照 规定权限执行。 2.2.6 商品损耗（溢余）按照进货、存储、零售等环节分部门 归口管理，各单位和部门负责人为责任人，会计核算 按照中国石化股份有限公司油品销售企业成品油 损溢核算管理办法的规定执行。 4 2.2.7 其他费用的责任部门为费用实际支出部门和财务部 门，相关部门负责人为主要责任人。 2.3 分(子) 公司应建立各项费用管理 规定，明确费用审批 程序及审批权限，并严格执行。业务招待费、办公费、 通讯费、差旅费、会议费等公务性费用应制定开支标 准。 2.4 租赁费和长期待摊费用要建立台账管理，及时更新 明细记录，定期与报表数据进行核对。 2.5 分（子）公司预算外费用支出由责任部门提出申请， 说明费用开支用途、计算标准，经上级部门审核按规 定权限报批后方可执行。 2.6 固定资产处置参见7.5 固定资产管理业务流程控 制点 4.1-4.4。 2.7 无形资产处置参见7.6 无形资产管理业务流程控 制点 4.1-4.3。 2.8 应收账款处置参见7.1 应收款项管理业务流程控 制点 7.1-7.3。存货处置参见7.2 存货管理业务流程 控制点 6.1-6.4。 2.9 销售企业物资采购采取总部集中采购、事业部统一组 织采购和分（子）公司自行采购三种方式，接受物资 装备部监督检查。 总部集中采购物资由物资装备部在一级供应商网络 2.3 商品流通费用管理业务流程 2008 年 B 2.3 5 内统一组织采购。 事业部组织采购的物资由油品销售事业部维护二级 供应商网络，销售事业部、分（子）公司在二级供应商 范围内组织采购。 分（子）公司要授权各类物资采购的归口管理部门， 使用部门编报物资需求计划，经审批后报归口部门， 归口部门采取合理采购方式实施采购。单项物资一 次采购金额在 30 万元以上（含 30 万元）必须通过招 投标方式进行。 物资采购按规定权限（参见 1.4 流程权限）签订采购 合同，支付货款。 2.10 分（子）公司的捐赠支出，按规定权限逐级报批后执 行。 2.11 分（子）公司向国家有关行政管理部门、银行以及其 他单位支付的滞纳金、罚款、违约金和赔偿金等实行 备案审查制度。单笔支出超过 5 万元的要报油品销 售事业部备案。 3 费用支出核算 3.1 财务部门对费用支出原始单据和有关材料的真实性、 准确性和合规性进行审核、报销；根据费用支出的支 付申请单、费用报销单等原始凭证编制会计凭证，并 由专人复核和财务部门负责人审核签字（或盖章）。 6 3.2 财务部门对跨期费用，依据有关规定计算和分配，由 财务部门负责人审核后进行账务处理。相关会计凭 证需附计算依据。 3.3 各级财务部门按月编制相关费用支出等报表，经本 单位财务部门负责人审核后报送上级主管部门，年 度费用报表须经分（子）公司经理审核批准。 4 费用支出分析检查 4.1 分（子）公司审计部门每年对分（子）公司及下属单位 的费用核算进行抽查，财务部门负责按审计结果整 改落实。 4.2 分（子）公司按月对费用支出情况进行分析，查找费 用管理中的问题，提出改善的建议和措施。费用分析 由财务部门组织，其他有关责任部门共同参与，分析 结果应作为月度经济分析报告的重要部分，报送分 管副经理（总会计师）和上级主管部门。 4.3 财务部门按月将费用支出情况反馈给相关责任部门， 按月和年将下级公司的费用预算执行情况进行通报。 5 考核奖惩 5.1 费用考核和奖惩按照分级管理的原则进行。各级分 （子）公司绩效考核部门对费用考核结果进行通报并 与工资总额挂钩，列入年度（月度）工效挂钩方案。 2.3 商品流通费用管理业务流程 2008 年 B 2.3 7 四 相关制度目录 （制度后标号为内控手册配套规章 制度汇编目录索引号 ） 1 关于印发中国石油化工股份有限公司内部会计制度 （2006）的通知（石化股份财2006508 号） -1.6.11 2 关于印发成本费用核算与管理办法的通知（