09年企业所得税汇算清缴政策业务问题(转)

09年企业所得税汇算清缴政策业务问题（摘选） (2010-02-25 23:57:37) 转载 标签： 杂谈 1、核定征收企业是否可享受各种税收优惠政策？采掘业、供暖供水、房地产经纪等，在 核定征收时属于那类行业？ 根据国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函2009377 号） 文件规定，核定征收企业可享受免税收入政策，其他优惠政策不能享受。上述三个行业按 其他行业核定。其中：房地产经纪要了解是否买卖房屋，若为纯中介业务可以核定。 2、在应付福利费中列支的基本医疗保险及补充医疗保险是否仍可以做纳税调减？ 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093 号） 规定：实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： 1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用， 包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设 施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企 业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲 属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、 职工交通补贴等。 3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假 路费等。 应付福利费开支范围里不包括基本医疗保险和补充医疗保险，此两项可在管理费用里 列支，在税前扣除。 3、企业内退人员工资能否计入工资总额税前扣除 依据税法第八条：企业实际发生 的 与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 允许企业税前扣除 4、消费后返券是否属于商业折扣行为 国税函【2008】875 号，返券不应作为本次消费的商业折扣，可在下次消费时作为扣减依 据，即在下次消费时可作为商业折扣 5、企业为员工报销通讯费、汽油费、物业费如何处理 依据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函 20093 号，职工福利费不包括上述费用，因此不能在职工福利费中列支。 如符合国税函20093 号文件第一条规定的可按工资总额扣除，不符合上述条件的不得 在税前扣除 6、企业租房用于本企业无房职工做集体宿舍使用的支出如何处理 依据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093 号，计入企业职工福利费 7、企业发生、发放的防暑降温费如何处理 依据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093 号，计入企业职工福利费 8、实行工效挂钩企业发放给临时工、退休返聘人员的工资是否在基数内 依据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函20093 号，包括在核定的工资限额内的可扣除，超过部分均不得扣除 9、企业因资金困难，已列做费用的房租、利息支出没有实际支付，可否扣除？合理的工资 薪金中的实际发放原则，是不是实际支付？对于拖欠工资应如果处理？ 根据企业所得税法及其实施条例规定，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的租 赁费支出，按租赁期限均匀扣除。以实际发生为判定标准，无论是否支付，应按照权责发 生制原则处理。 根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093 号）规定：实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、 董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 对于拖欠工资，未实际发放的不得税前扣除。 10、建筑企业总分包的，总包代扣的营业税由哪一方税前扣除？ 应由纳税人扣除，即分包方。 11、享受减免营业税计提后未缴纳的如何处理？ 享受减免营业税计提后未缴纳的不能扣除，缴纳后退返的按照财政部国家税务总局关于 财政性资金行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税2008 151号）等文件规定执行。 12、房地产开发企业未按规定确认计税成本，税务机关可否进行调整？ 按照国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知（国税发 200931号）第三十五条 “凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管 税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按中华人民共和国税收征 收管理法的有关规定对其进行处理”的规定，税务机关有权调整其未按规定结算的计税 成本。 13、企业纳税人实现的减免税项目所得能否弥补当年非减免税项目的亏损、以及按规定弥 补以前年度亏损。 处理意见：根据国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补 充通知（国税函【2008】1081 号）文件附件中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表及附表填报说明，从申报表主表、附表三、附表五的表内、表间逻辑关系分析，免税 项目所得不得弥补非免税项目亏损、以前年度亏损。 14、企业收到车管部门发放的由于去年奥运会期间交通限行而返还的养路费，是否应并入 应纳税所得额。 根据财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费政府性基金有关企业所得税 政策问题的通知（财税2008151 号）规定，应计入企业当年收入总额。 15、享受减免营业税计提后未缴纳的如何处理 享受减免营业税计提后未缴纳的不能扣除，缴纳后退返的按照财政部国家税务总局关于 财政性资金行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知（财税2008 151号）等文件规定执行。 16、企业纳税人实现的减免税项目所得能否弥补当年非减免税项目的亏损、以及按规定弥 补以前年度亏损 根据国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知 （国税函【2008】1081 号）文件附件中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表 填报说明，从申报表主表、附表三、附表五的表内、表间逻辑关系分析，免税项目所得 不得弥补非免税项目亏损、以前年度亏损。 17、企业 2008年后分配累计未分配利润是否免税 执行新的企业所得税税法后，依据财税【2009】265 号，直接投资于居民企业的投资收益 可作为免税收入 18、高新技术企业证书日期如何认定 无论企业什么时间取得高新技术企业证书，以证书上的日期为准，如证书日期为 2009年 12月，该证书执行减免税日期为 2009年度 19、再就业和残疾人税收政策 （1）审批下岗失业人员从事个体经营享受再就业税收优惠政策以领取税务登记证时间还是 以领取再就业优惠证时间？ 应严格按照财税2002208 号文件第五条规定执行，即对下岗失业人员从事个体经营（除 建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起， 3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。 （2）、企业招用下岗失业人员和下岗失业人员从事个体经营申请享受税收优惠政策是否限 定行业和企业类型？ 财税2005186 号第一条，对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、 按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实 体，在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证人员，与其签订 1年以上期限劳 动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建 设税、教育费附加和企业所得税优惠。 财税2005186 号第二条，对持再就业优惠证人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业 以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)，按 每户每年 8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附 加和个人所得税。 （3）企业招用的下岗失业人员签订劳动合同时间为 1年，减免税审批是一批一年还是一批 3年？ 减免税审批按劳动合同只批一年。 （4）缴纳社会保险费是指上几险，是否分农民工和居民工？下岗人员还是仅限于 186号文 件规定的 4种岗位下岗的人员吗？ 可区分农民工和居民工，按照为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府 根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的规 定执行。