2008高三政治专业班复习资料《经济与生活》第一轮复习之九

2008 高三政治专业班复习资料经济与生活第一轮复习之九 基础知识复习征税和纳税 （九） 深圳布吉高中 张继良 一、考点展示 1、税收及其种类 （1）税收（2）税收的基本特征（3）税收的种类（4）税收的作用 2、依法纳税 （1）纳税人（2）负税人（3）依法纳税 二、考点分析 第九课、征税与纳税 本课有两个考点： 税收及其种类 依法纳税 税收及其种类 该考点有四个知识点 知识点 1：税收及其含义： 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。 税收必然性：有国必有税。国家通过税收形式组织财政收入，为其自身存在和发展提 供物质保障。 同其他财政收入相比，税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入 最重要的源泉。 有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。 知识点 2：税收的基本特征： 税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形 式的主要标志。 税收的三个特征是紧密相联，不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制 性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。 知识点 3：我国税收和种类： 根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五 大类，共二十多种。 增值税和个人所得是影响很大的两个税种。 增值税： A：含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。它的纳税人是在我国境内 销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 增值税的基本税率为 17%。 B：作用：增值税有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳 定增长。可避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节偷漏税行为。 个人所得税： A：含义：是国家对个人所得征收的一种税。 B：分类：我国个人所得税，实行超额累进税率和比例税率。 。 C：特色；纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越（高收入者多纳税，少收入 者少纳税） 。 D：纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在我国 2 境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。 E：作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社 会公平的有效手段。 知识点 4：税收的作用 一要联系税收与财政的关系看； 二要看不同的税收种类，其作用是不一样的（参见上面） 依法纳税 该考点点有两个知识点 知识点 1：纳税人和负税人： 含义：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人是最终承担税款的单位和个人。 纳税人和负税人之间的关系 纳税人不一定是税款的实际承担者，即纳税人不一定就是负税人。 当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。 当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。 在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商 品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。 知识点 2：依法纳税是公民的基本义务： 在我国，税收取之于民，用之于民（社会主义税收与资本主义税收的主要区别） 。 在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣 富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质 基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 四种违反税法的表现： 偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为； 欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为； 骗税，指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为； 抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。 公民要以主人翁的态度，积极关注国家对税收和征管和使用。公民应积极行使纳税人 的权利。公民要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关 注国家税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资源的行为进行批评和检举，以维护人民和 国家的利益。 三、热点分析 一、个税起征点上调至 1600 元，从 2006 年 1 月 1 日起施行，工薪阶层纳 税面从 60%降至 26%。 来自国家税务局的消息说，2006 年中国个人所得税收入为 1737.05 亿元，其中 65%来 源于工薪阶层。1980 年月收入 800 元的算高收入阶层，但 25 年后的今天， “月薪 800 元” 已成为低收入的代名词。用 20 多年前的标准当作现在的起征点，显然已脱离实际。十届人 国人大常委会十八次会议通过，个税起征点上调至 1600 元，从 2006 年 1 月 1 日起施行， 工薪阶层纳税面从 60%降至 26%。 运用效率与公平的关系对个人所得税调整进行分析。 探究思路： 3 （1）效率是公平的基础，公平是效率的前提，要坚持兼顾效率与公平的原则。调整 个人所得税，有利于更好地维护社会公平，为提高效率提供稳定的社会环境。 （2）个人所得税对调节个人收入，增加财政收入，避免两极分化，实现共同富裕具 有重要作用。调整个人所得税能更好地发挥个人所得税的作用。 二、对“利息税调整”的理论思考 背景材料： 十届全国人大常委会第二十八次会议 6 月 27 日上午审议了国务院关于提请审议全国人 大常委会关于授权国务院可以对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税的决定草案的 议案。根据这一决定草案，全国人大常委会将授权国务院根据国民经济和社会发展的需要， 可以对储蓄存款利息所得停征或者减征个人所得税。 国务院决定自 8 月 15 日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由现行的 20 调减为 5。 【相关链接】 “利息税”就是对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税。1950 年，我国颁布利息所得 税条例，规定对储蓄存款征收利息税，后因种种原因停征。 目前所开征的利息税始于上个世纪 90 年末。当时，亚洲金融危机发生，我国经济出现 通货紧缩势头，经济增长动力缺乏，投资不足，消费不旺，在连续七次降低银行利率并采 取一系列积极财政政策后，储蓄存款余额依然持续增长，刺激消费成为当时的一种必然选 择。在这种情况下，我国从 1999 年 11 月 1 日起开始征收储蓄利息税，以期把高额居民储 蓄这只“笼中虎 “赶出来。 （一）与经济生活结合点 1、体现了国家的宏观调控，市场的调节不是万能的，有其自身的弱点和不足，需要国 家采用经济等手段进行宏观调控，以确保市场经济的健康发展。中央银行调整利息税正是 利用经济手段对经济进行调控的体现。 2、中国人民银行具有依法制定和实施货币政策的职能。中国人民银行调整利息税可以 适当扭转实际利率为负的局面，有利于保持国民经济平稳较快协调发展。 3、储蓄的作用。利息税的调整从一定意义上说等同于加息，随着实际利息收入的提高， 居民的储蓄愿望多少会上升，有利于实现市场供应和商品购买力之间的平衡，从而调节货 币流通，稳定物价，实现社会的稳定。 4、利息调整对股市造成一定的影响。股票价格和预期股息成正比，与银行利息率成反 比。央行调整利息税后，可能分流一部分股市资金，对股票价格会成生一定的影响。 四、典型事例 一、下列各题中，只有一个符合题目要求)。 1.据经济时报报道，山西大同市 39 户欠税企业的 80 余种扣押物品被 公开拍卖， 拍卖所得的 96300 元全部上缴国库，用以抵顶所欠税款。这是大同市国税局清缴欠税一项 强硬性措施。材料说明 （ ） A.税收是依靠国家的政治权力强制征收的 B.国家取得的税收收入不需要对纳税人付出任何代价 C.税收的征收对象和征收额的比率，不经国家批准不能随意改变 D.欠缴国家的税款已经成为普遍的社会现象 2.税收的三个基本特征是紧密相连的，表现为 （ ） 4 收的无偿性要求它具有强制性 税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 三者性质相同，密不可分 三者缺一不可，统一于税法 A. B. C. D. 3.“有税必有法” ，对此的正确理解是 （ ） A. 先有税，后有法 B. 税收具有强制性、无偿性、固定性 C. 税法是国家制定法律的前提和基础 D. 税法是税收的法律依据和法律保障 4.某地一农民进城买东西，看到有人在买福利奖券，他也购买了十张，结果中了特等 奖。按规定在纳完税后，可获得桑塔纳轿车一辆。该农民所缴纳的税款属于 （ ） A.增值税 B.个人所得税 C.企业所得税 D.财产税 5.作为负税人是指 （ ） A. 取得应税收的单位和个人 B. 发生应税行为的单位和个人 C. 税款的实际承担者 D. 直接负有纳税义务的单位和个人 6.自 2005 年 1 月 1 日全国税务系统欠税公告办法实施以来，1 月至 4 月共有 4.5 万欠 税户被公告，公告欠税金额 50 亿元。通过欠税公告工作，全国税务系统共清缴欠税 17 亿 元；有 2000 多户纳税人全部清缴了欠税。材料表明 （ ） A. 我国政府加强税收监管 B. 我国公民都应成为直接的纳税人 C. 税务机关必须追究欠税者的刑事责任 D. 公民应享受国家提供的各种税收服务 7. 到饭店吃饭，结账时服务员说，如果不要开发票可获赠一份小礼品，礼品的档次视消 费的金额而定。饭店不开发票 （ ） A. 表明企业有经营自主权 B. 是偷逃国家税款的行为 C. 是骗税行为，应受到法律制裁 D. 对消费者有利，消费最终会得到实惠 8.2004 年 4 月 15 日华南新闻报道，目前，公民作为纳税人的主体意识还不强，对依法 纳税和依法保护自己作为纳税人的合法权益两方面的意识都相对淡漠，今后必须加强，公 民依法的纳税 （ ） A. 表明每个公民都是直接的纳税人 B. 是因为每个公民都是实际的负税人 C. 是公民应承担的义务 D. 表明每个公民都是税款的实际承担者 二、下列各题至少有二个答案是符合题意的。 9、.2005 年 6 月 28 日， 中国财经报载文指出，税收的“三性”特征决定了有税收可能 就意味着冲突，税收在强制性中为国家聚积财力，在强制性中缩小分配不公，最终实现全 社会的和谐。税收的强制性主要体现在 （ ） 5 A. 国家与纳税人不存在偿还关系国家凭借政治权力依法征税 B. 纳税人若不依法纳税将受到法律制裁税收是取得财政收入的基本形式 10、下列关于增值税的说法，正确的有 （ ） A 增值税是对增值额征收的税 B 增值税可以防止各种偷漏税行为 C 增值税可以避免对一个经营额重复征税 D 增值税可以促进生产的专业化，增加财政收入 11、2005 年第 16 期僚望周刊载文指出，要发挥税收奖励作用，对需要鼓励的基 础产业、支柱行业，落实好税收优惠政策；对需要限制的不符合国家产业政策和基本 国情的，依法征收，不得减免、缓、欠税。这表明税收 （ ） A. 具有随意性、有偿性有利于国家实现职能 B. 对经济发展具有决定性作用有利于促进经济结构调整 12.依法纳税是公民的基本义务，但纳税人同时要维护自身的权益。纳税人应享有的权 益有 （ ） A. 对国家公职人员及公共权力进行监督 B. 关注国家对税收的征管和使用 C. 对贪污和浪费国家资财和行为进行批评和检举 D. 直接支配、处理税收收入 三、非选择题： 13、无国便无税，无税便无国。 14.目前，有意偷逃税款现象依然比较普遍地存在于我们的现实生活中。但有些人对这一现 象表现得比较“宽宏大度” 。 （1）偷逃税款会对我国社会经济生活产生什么影响？ (2 )你认为应采取哪些措施来克服偷逃税款现象？ 课堂练习 一、1 A 2C 3D 4B 5C 6A 7B 8C 二、9BC 10ACD 11BD 12ABC 13、 “无国便无税”说的是税收是国家强制征收的。 “无税便无国”是指税收对国家的重要 作用。税收是国家财政收入的基本形式，是国家行使职能的物质保证，离开税收，国家就 不能行使职能，国家应会名存实亡，故“无税便无国” 。 14、 （1）偷逃税款行为，对社会、对国民经济、对纳税人都造成了极坏的影响，它直接或 潜在地威胁我国财政收支平衡，社会公平以及社会主义市场经济法制。造成纳税人的不公 平竞争，损害了税法的严肃性。 （2）第一，完善分税制，逐步消除地方、部门领导干部干预税收执法的利益基础，严禁越 权减免税。第二，强化税务执法，依法治税严厉打击各种涉税犯罪行为，增强执法力度。 第三，从树立纳税义务入手，搞好对公民履行纳税义务宣传教育，强化企业、单位、个人 自觉申报纳税的法律意识和法律责任。第四，提高税务人员的素质抓好税收监管和重点税 务稽查。 12、我国每一个公民应具有“纳税人”意识，一方面要依法纳税，一方面要维护自己 的合法权益。公民具有纳税人的意识，是由我国税收的性质、作用和法律决定的。公民是 否纳税是由自己的经济地位决定的，应纳税的只是纳税人，一旦成为纳税人应当自觉纳税。 五、考点训练 （一） 、基础训练 1税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得 的基本形式。 6 2国家组织财政收入最理想、最普遍的形式是 ，税收是 最重要的源泉。 3有税必有法。税收的法律依据和法律保障是 。 4税收具有 、 和 ，三者紧密联系、不可分割。目前在我国，影响最大的 两个税种是 和 。 5我国是人民当家作主的社会主义国家。税收的目的是 、 。在我国于国家利 益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 （参考答案） 1财政收入 2税收 财政收入 3税法 4强制性 无偿性 固定性 增值税 个人所得税 5取之于民 用之于民 （二）训练与检测(九) 一、在每小题列出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请把所选答案的字母填在 下面的空格内。每小题 2 分，共计 24 分。 12006 年一季度，全国税收收入(不包括关税和农业税收) 累计完成 8988 亿元，比上年同 期增长 189，增收 1429 亿元。我国税收的不断增长 A直接增加了社会财富 B为履行国家职能提供了物质基础 C增加企业和居民的负担 D使税收成为财政收入的基本形式 2美国的个人所得税占税收的 66，美国联邦州、县的税务机关每年都对纳税人进行抽 查，尽管抽查的比例只有 1，然而一旦被查出有偷税行为，哪怕是数量很小也会被罚得 倾家荡产。这主要表明 A美国的税收是供资产阶级享受的税收 B税收的无偿性要求国家必须强制征收 C个人所得税收人是财政收入的基本形式 D任何纳税人都是被强迫向政府缴税的 32006 年 4 月 20 日，国家税务总局公布：全国各级税务稽查部门上年查补税款 367 亿元。 税务机关之所以要查补税款，是因为 A税款流失会直接影响国家的财政收入 B税收是取之于民、用之于民的 C违反税法就触犯了刑律 D 税收是社会产品的再分配，应注重公 平 42006 年 6 月，国家审计署对 6 个省区 80 个开发区的调查发现，2003 年以来这些地区一 共减免税 123 亿元，很多特殊政策导致了除正常减免税以外，税收流失 65 个亿。地方政府 超出国家政策的规定给企业减免税收 A违背了税收的固定性特征 B违背了税收“取之于民”的要求 C是地方政府争取投资的正常做法 D违背了税收“用之于民”的要求 5从 2006 年 6 月 1 日起，对购买住房不足 5 年转手交易的，销售时按其所得的售房收入 全额征收营业税。国家实施上述政策 A发挥了税收的调节作用 B发挥了财政支出的调节作用 、 C能促进生产的专业化和公平竞争 D主要目的是为了增加财政收入 6增值税在我国实行 10 年，同虚开增值税发票的违法犯罪活动的斗争也进行了 10 年。目 前，特大虚开增值税专用发票的犯罪又呈现一些新特点，司法机关和税务机关要认真负责， 加大打击和监管的力度。加强国家对增值税的征收管理 是调节个人收入分配的必然要求 有利于增加国家财政收入 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争 有利于开发和利用特定的自然资源 A B C D 72006 年 5 月，国家税务总局发出通知指出，按照税法规定，对佣金中的展业成本，不 征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际交纳的营业税金及附加后，依照税法有关规 7 定计算征收个人所得税。我国之所以征收个人所得税，主要是因为 A它有利于调节个人收入分配，实现社会公平 B它具有广泛的征税范围 C它是“取之于民”的 D它是专收专用的 8下列关于我国向外国人征收个人所得税的认识正确的是 A在我国境内有住所的，只对从境内获得的收入征税 B无论在我国有无住所、居住长短，只要从我国境内获得的收入均需纳税 C在我国无住所但居住满一年，只对从境内获得的收入征税 D在我国无住所并居住不满半年的，无论从国内外获得的收入均不需纳税 92006 年 6 月 1 日，国家实施对出售购买不满 5 年住房征收营业税政策后，一些人在房 屋销售过程中采取假赠真卖等方式偷逃税款。一些人之所以采取赠与的方式逃避缴纳营业 税，是因为 A赠与不属于商品交换，而营业税是以商品交换的交易额为对象征收的 B房屋的赠与者和受赠者均为个人，而营业税的纳税人为企业 C赠与不是所有权的转让，而营业税是以个人拥有的财产为征税对象的 D赠与没有导致房屋增值，而营业税是以交易的增值额为征税对象的 102006 年 5 月 6 日，审计署审计长李金华发表演讲指出，中国不仅要建立一个廉洁的政 府，还要建立一个廉价的政府，政府的成本太高，就是再廉洁也是浪费纳税人的钱。据透 露，我国行政成本 25 年来增长了 87 倍。为了保证纳税人的钱不被政府浪费，就要 保证国家预算的科学性 监督政府的财政支出 纳税人增强权利意识 限制政府的职能 A B C D 11某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如果不要发票可获赠一份小礼品，礼品的档次视 消费的金额而定，消费在 100 元以内，送一块小香皂或一件小玩具，消费 200 元左右可获 得一套玻璃器皿。饭店不开发票 A表明企业具有经营自主权 B是偷逃国家税款的行为 C是骗税行为，应受到法律制裁 D能使消费者最终得到实惠 12上题材料告诉我们 A税务机关征税要有税法依据 B税收是财政收入最重要的源泉 C纳税人应自觉树立依法纳税意识 D公民要依法维护自己的合法权益 二、在每小题列出的四个选项中，至少有一项是符合题目要求的。请把所选答案的字母填 在下面的空格内。每小题 3 分，共计 15 分。 132006 年 6 月 7 日新华网载文指出，要严厉查处虚开和故意接受虚开增值税专用发票与 其他可抵扣票，骗取出口退税，以及利用做假账、两套账、账外经营偷税等案件。查处和 打击各种涉税案件 A体现了税收的强制性特征 B是实现国家职能的需要 C有助于保证国家的财政收入 D有利于维护税法的尊严 142006 年我国全面取消农业税后，有关专家指出，农民的税收负担并没有彻底免除，相 对于世界上的其他国家，我国农民购买化肥、农药等生产资料还要间接承担增值税等较重 负担。这表明农民在农业生产和经营中 A不是纳税人，而是负税人 B既是纳税人又是负税人 C是纳税人，但不是负税人 D既不是纳税人又不是负税人 152006 年 5 月 24 日新华网报道，安徽省饮食服务公司 6 年偷逃增值税 2100 多万元，偷 8 税数额占应纳税额 99。该公司以偷税罪被判处罚金 3000 万元；法定代表人陈某也以偷 税罪被判处有期徒刑，并处罚金 850 万元。这表明 A偷税行为必然遭受刑事处罚 B税收的征收需要依靠强制力来保障 C我国税收“取之于民，用之于民 ” D必须倡导依法诚信纳税意识 162006 年 4 月 21 日，湖南省国家税务局公布了两张纳税“红黑榜” ， “红榜”是全省 2005 年度国税十强百佳企业光荣榜， “黑榜”是失踪纳税人欠税公告。税务机关公布纳税 “红黑榜” A能够从根本上遏制涉税犯罪 B对规范税收秩序有一定的积极作用 C是税收具有固定性的表现 D有利于增强公民的依法诚信纳税意识 17厦门市居民王先生在饭店消费时，收到的有奖发票刮出了该市首个 1000 元大奖，王先 生高兴地到地税局办税服务中心领取了奖金，并按规定交纳了 200 元的个人所得税。实行 有奖发票 A有利于减少经营者的偷税漏税行为 B违反了税收的无偿性特征 C有利于调动消费者监督纳税的积极性 D有利于形成纳税光荣的社会氛围 三、简答题(9 分) 182006 年 3 月 10 日中国青年报报道，广州市一位高二女生听当税务员的表哥告诉 她，因为中国人吃西餐都不习惯要发票，外资在中国开的许多餐厅如肯德基、麦当劳会少 缴许多税，光这一项，中国每年就损失上亿元税收。从此以后，这位女生经常和她的同学 利用假日到北京路做义务宣传，提醒客人要索取发票，哪怕只消费了一个甜筒。 结合经济生活的有关知识，对这位女同学的做法进行评析。 四、辨析题(1 1 分。仅作判断不说明理由者不得分。 ) 19公民纳税，国家受益。 五、论述题(16 分) 20近年来，安徽省一些市、县政府给予纳税大户不同形式的物质奖励，奖励起点大都在 几万、几十万元以上，有现金奖励，也有实物奖励。重奖纳税大户的现象并非只有安徽一 省存在，在全国也是非常的流行。这种地方政府“重奖”纳税大户的做法引起了社会各界 的争议。 9 (1)政府重奖纳税大户的行为恰当吗?为什么?(10 分) (2)你认为政府应该如何对纳税人进行表彰?(6 分) 基础知识复习征税和纳税 （九） （一） 、基础训练 （参考答案） 1财政收入 2税收 财政收入 3税法 4强制性 无偿性 固定性 增值税 个人所得税 5取之于民 用之于民 （二）训练与检测(九)参考答案 一、选择题 I(本大题共 12 小题，