2010年最新消费税业务测试题及答案解析

2010 年消费税业务测试题（一） 一、单项选择题（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题 1.5 分，共 30 分） 1. 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ） 。 A进口烟丝 B进口服装 C零售化妆品 D零售白酒 2. 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ） 。 A批发环节销售的卷烟 B零售环节销售的包金首饰 C生产环节销售的普通护肤护发品 D进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 3. 某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售， 当月单独销售化妆品取得收入 8.5 万元，单独销售护发品取得收入 6.8 万元，销售化妆品和护发品礼品 盒取得收入 12 万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ） 。 A6.15 万元 B8.19 万元 C3.6 万元 D2.55 万元 4. 下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的是（ ）。 A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地缴纳消费税 C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 5. 某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000 元，收取包装物 押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，收取包装物押金 1500 元。 该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元。 A5000 B6600 C7200 D7500 6. 某制药厂 1 月生产医用酒精 20 吨，成本 16000 元，将 5 吨投入车间连续加工跌打正骨水，10 吨 对外销售，取得含税收入 10000 元，企业当期销售跌打正骨水取得含税收入 200000 元，当期发生可抵扣 增值税进项税额 30000 元，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为（ ）元。 A1358.12 B1240.53 C1153.85 D1403 7. 委托加工的特点是（ ） 。 A委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 8. 某汽车厂将 1 辆自产小汽车奖励发给优秀职工，其成本 5000 元/辆，成本利润率 10%，适用消费 税税率 9%，则应纳的增值税销项税额（ ）元。 A1027.47 B1230.60 C1154.85 D1123.20 9. 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ） 。 A从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 - 2 - C从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 10. 下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ ） 。 A “免税且不退税” B “不免税不退税” C “不免税但退税” D “免税并退税” 11. 下列各项中，符合消费税有关规定的是（ ） 。 A纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税 C纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为纳税人收到货款的当天 D因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 12.确定消费税的应税销售额时，不能计入销售额中的项目是( )。 A消费税 B价外收取的基金 C增值税 D包装费 13. 自产自用的白酒，其组成计税价格的公式是（ ）。 A.（成本利润）（1比例税率） B.（完税价格关税）（1比例税率） C.（完税价格关税）（1比例税率）D.（成本利润定额税额）（1比例税率） 14. 以下不属于征收消费税的项目包括（ ） 。 高尔夫球 B高尔夫球杆 C高尔夫球包 D高尔夫车 15. 以下关于消费税的规定，说法正确的有（ ） 。 A纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税 B纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税 C体育上用的发令纸，属于鞭炮、焰火的征税范围 D对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税 16. 某酒厂 2009 年 3 月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.3 吨，已知该种白酒无同类产品 出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率 10%，粮食白酒的定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20%。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）元。 A3876 B2867 C3954 D3675 17. 某商场黄金饰品部 2009 年 5 月直接零售黄金首饰 3000 克，每克零售价 100 元；以旧换新销售 金首饰，收回旧首饰 200 克，换出新首饰 600 克，收取差价 80000 元，并收取旧首饰折价补偿 20 元/克。 该黄金饰品部当月应缴消费税金额为（ ）元。 A29059.82 B29230.77 C30769.23 D16410.26 18. 下列关于消费税的政策陈述，正确的是（ ）。 A.高档手表的征税范围是单位售价在 10000 元以上的手表，不含 10000 元 B.小汽车的税率是根据小汽车单位价值的大小不同而确定的税率 C.娱乐业和饮食业自制啤酒不征收消费税 D.凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税 19. 2009 年 9 月某汽车轮胎厂（增值税一般纳税人）生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 50 万元， 门市部门将其零售取得含税收入 60 万元。汽车轮胎的消费税税率为 3%，该项业务应缴纳的消费税税额为 - 3 - （ ）万元。 A1.54 B2.13 C1.62 D2.11 20. 消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内” ，是指生产、委托加工和进口属于应当征收 消费税的消费品的（ ）在境内。 A生产地 B使用地 C起运地或所在地 D户口所在地 二、多项选择题（每题至少有 2 个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别 不清均不给分，每题 2 分，共 20 分） 1.根据税法规定，下列说法正确的有（ ） 。 A消费税实行多环节征收 B缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税 C应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 2. 依据消费税的有关规定，下列消费品中属于“化妆品”税目的有（ ） 。 A香水、香水精 B高档护肤类化妆品 C指甲油、蓝眼油 D演员化妆用的上妆油、卸妆油 3. 按消费税暂行条例的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销 售价格作为计税依据计算消费税的有（ ） 。 A用于抵债的应税消费品 B用于馈赠的应税消费品 C用于换取消费资料的应税消费品 D对外投资入股的应税消费品 4. 根据消费税暂行条例实施细则的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（ ） 。 A纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天 B纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天 C纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天 D纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的 当天 5. 下列各项中，应当征收消费税的有（ ） 。 A化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 6. 纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择（ ）中国人民银行人民币 市场汇价折合人民币计算应纳税额。 A结算当天的 B上年 12 月 31 日的 C结算当月 1 日的 D上次纳税次日的 7. 消费品的销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量，以下关于此规定，不正确的 有（ ） 。 A销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 - 4 - C委托加工应税消费品的，为纳税人委托加工的应税消费品的数量 D进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 8. 以下关于委托加工环节应税消费品应纳税额的计算，说法正确的是（ ） 。 A委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征 收消费税 B对委托方补征税款，在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税 C收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税 D对销售价格明显偏低又无正当理由的，不得列入加权平均计算 9. 以下属于出口应税消费品退（免）消费税在政策上的情况正确的有（ ） 。 A出口免税并退税 B出口免税但不退税 C出口不免税但退税 D出口不免税也不退税 10. 按照消费税暂行条例的规定，有以下情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的 最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ） 。 A用于换取生产资料的应税消费品 B用于换取消费资料的应税消费品 C对外投资入股的应税消费品 D用于馈赠的应税消费品 三、判断题（判断正误，如正确打“” ，如错误打“” ，每题 1.5 分，共 30 分） 1.纳税人自制或委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。（ ） 2. 纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应 当折合成人民币计算。（ ） 3. 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。（ ） 4.纳税人自产自用的应税消费品计算纳税的销售价格，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格和 组成计税价格孰高确定。（ ） 5. 纳税人自产自用的应税消费品，实行复合计税办法计算纳税消费税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1-比例税率）（ ） 6. 消费税实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格既包括增值税也包括消费税。（ ） 7. 纳税人应税消费品的计税价格明显偏低但有正当理由的，主管税务机关也要核定其计税价格。（ ） 8.对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法， 由国务院税务主管部门规定。（ ） 9. 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。（ ） 10.个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则 委员会会同有关部门制定。（ ） 11.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，一律向纳税人机构所在地或者居住地的 主管税务机关申报纳税。（ ） 12.进口的应税消费品，既可以向报关地海关申报缴纳消费税，也可以向纳税人机构所在地税务机关 申报缴纳消费税。（ ） 13.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 7 日内缴纳税款。（ - 5 - ） 14. 消费税暂行条例所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消 费税的消费品的起运地或者所在地在境内。（ ） 15. 条例所附消费税税目税率表中所列应税消费品的具体征税范围，由国家税务总局确定。（ ） 16.“纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品”，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税 消费品。（ ） 17.有偿转让应税消费品的所有权中的有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。（ ） 18.纳税人销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的 收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭 据的当天。 （ ） 19. 纳税人销售应税消费品采用赊销、分期收款、托收承付和委托银行收款结算方式的，其消费税 的纳税义务发生时间和增值税相同。（ ） 20.消费税的纳税环节包括生产环节、零售环节、进口环节和移送环节。（ ） 四、计算题（每题 10 分，共 20 分） 1. 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2009 年 7 月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用 费 50 万元、包装物租金 20 万元。 (2)提供 l0 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1 000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的 加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1 800 瓶，以每瓶不含税售价 l00 元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销 售价为每公斤 150 元。 (说明：药酒的消费税税率为 l0，白酒的消费税税率为 20加 0.5 元500 克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 2. 甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2010 年 1 月初增值税留抵税额 20000 元，2010 年 1 月发生下 列业务： （1）购买香水精 1 公斤，增值税发票注明价款 8000 元，增值税 1360 元。 （2）外购酒精 8000 公斤，价款 40000 元，增值税 6800 元。 （3）支付运输公司酒精运杂费 250 元，其中运费 200 元，建设基金 20 元，装卸保管费 30 元。 （4）将酒精和香水精送到乙化妆品厂（增值税一般纳税人）加工成 10000 公斤香水，支付乙化妆 - 6 - 品厂加工费 2000 元和辅料费 1000 元（均含增值税并取得增值税发票） 。 （5）将收回香水的 50%直接批发销售给其他商业单位，每公斤单位价格 80 元（不含增值税） ，10% 赠送客户试用，5%发给职工用作福利。 （6）将收回香水 25%进一步调香调色，以每公斤 100 元的价格（不含增值税）对外销售 2000 公斤。 要求计算： （1）乙化妆品厂应代收代缴甲化妆品厂的消费税； （2）甲化妆品厂当月申报缴纳的消费税； （3）甲化妆品厂当月申报的增值税进项税； （4）甲化妆品厂当月申报的增值税销项税； （5）甲化妆品厂当月申报缴纳的增值税应纳税额。 （上述取得的相关增值税发票均经过认证） - 7 - 2010 年消费税业务测试题（一） 答案与解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】服装不属于消费税征税范围；化妆品、白酒应缴消费税，但不是在零售环节缴纳。 2.【答案】A 【解析】消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节、批发环节。批发环 节销售的卷烟既交增值税，又交消费税。金银首饰的范围不包括包金首饰，销售包金首饰在零售环节征 收增值税，不征收消费税。普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的 进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。 3. 【答案】A 【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售 的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 应纳消费税=（8.5+12）30%=6.15（万元） 。 4.【答案】C 【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消 费税税款。 5.【答案】C 【解析】A 型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=58000/20+3000/（1+17%）/20 大于 3000 元； B 型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）/（1+17%）/10 小于 3000 元；该酒厂应纳 消费税=20 吨*250 元/吨+10 吨*220 元/吨=7200（元） 。 6.【答案】C 【解析】酒精销售既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于生产非消费税产品的，在移送环节缴 纳消费税但不缴纳增值税；跌打正骨水销售应缴纳增值税不缴纳消费税。 该企业当期应纳的增值税=（200000+10000）/（1+17%）17%-30000=512.82（元） 该企业当期应纳的消费税=（10000+10000/105）/（1+17%）5%=641.03（元） 合计缴纳增值税消费税合计=512.82+641.03=1153.85（元） 。 7. 【答案】A 【解析】委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料 的生产方式，除此之外都不能称作委托加工。 8.【答案】A 【解析】其组成计税价格=5000（1+10%）（1-9%）=6043.96（元） 应纳消费税=6043.969%=543.96（元） - 8 - 增值税销项税额=6043.9617%=1027.47（元） 。 9. 【答案】D 【解析】轮胎不能跨税目进行消费税抵扣；酒类、溶剂油都不属于消费税连续加工的扣税项目；只 有 D 选项符合消费税扣税规定。 10. 【答案】C 【解析】不免税意味着征税，不可能意味着退税。 11. 【答案】B 【解析】纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关 申报纳税；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天；因质量 原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额。 12. 【答案】C 【解析】增值税是价外税，税额不能计入销售额。 13. 【答案】D 【解析】这是新消费税法中有变化的内容。除此以外，委托加工及进口应复合计征的消费品，在计 算组成计税价格时，公式中也要包括定额税在里面。 14.【答案】 【解析】选项 D 不属于消费税的征收范围。 15.【答案】D 【解析】选项 A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高价格计算应纳 消费税；选项 B：纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售 数量征收消费税；选项 C：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于鞭炮、焰火的征税范围。 16.【答案】D 【解析】从量税=0.3*2000*0.5=300（元） ；（1 吨=1000 公斤=2000 斤）从价税的组成计税价格 =0.3*40000*（1+10%）+300/（120%）=16875（元） ，从价税应纳消费税=16875*20%=3375（元） ；该 厂当月应纳消费税=300+3375=3675（元） 。 17.【答案】D 【解析】应缴消费税=（3000*100+80000+200*20）/（1+17%）*5%=16410.26（元） 。 18.【答案】D 【解析】高档手表的征税范围是单位售价在 10000 元以上（含 10000 元）的手表；小汽车的税率根 据排气量的大小确定不同的税率，和价值无关；娱乐业和饮食业自制啤酒，应当征收消费税。 19.【答案】A 【解析】应纳消费税=60/（1+17%）*3%=1.54（万元） 。 20. 【答案】C 【解析】消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内” ，是指生产、委托加工和进口属于应当 征收消费税的消费品的起运地或所在地在境内。 二、多项选择题 - 9 - 1.【答案】BCD 【解析】消费税实行单环节征收。 2. 【答案】ABC 【解析】演员化妆用的上妆油、卸妆油均不属于化妆品征税范围。 3.【答案】ACD 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以 纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 4. 【答案】ABD 【解析】ABD 选项均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应 税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 5.【答案】AC 【解析】用于产品质量内部检验的高尔夫球杆不征消费税；轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的 汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售，则应当按销售额计征消费税。 6.【答案】AC 【解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择结算的当天或当月 1 日 中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。纳税人事先确定采用何种折合率，确定后 1 年 内不得变更。 7.【答案】BC 【解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税 人收回的应税消费品的数量。 8.【答案】ABCD 9.【答案】ABD 【解析】出口应税消费品退（免）消费税在政策上只属于选项 ABD 所属的情况。 10.【答案】ABC 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以 纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 三、判断题 1. 【答案】 【解析】消费税暂行条例第四条。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的， 不纳税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 2.【答案】 【解析】消费税暂行条例第五条。 3.【答案】 【解析】消费税暂行条例第六条。 4.【答案】 【解析】消费税暂行条例第七条。 - 10 - 5.【答案】 【解析】消费税暂行条例第七条。 6. 【答案】 【解析】消费税暂行条例第七条。消费税是价内税，增值税是价外税，因此，消费税实行复合 计税办法计算纳税的组成计税价格中包括消费税，但不包括增值税。 7.【答案】 【解析】消费税暂行条例第十条。 8.【答案】 【解析】消费税暂行条例第十一条。 9.【答案】 【解析】消费税暂行条例第十二条。 10.【答案】 【解析】消费税暂行条例第十二条。 11【答案】 【解析】消费税暂行条例第十三条。 12【答案】 【解析】消费税暂行条例第十三条。 13.【答案】 【解析】消费税暂行条例第十五条。 14.【答案】 【解析】消费税暂行条例实施细则第二条。 15.【答案】 【解析】消费税暂行条例实施细则第三条。 16. 【答案】 【解析】消费税暂行条例实施细则第四条。 17.【答案】 【解析】消费税暂行条例实施细则第五条。 18.【答案】 【解析】消费税暂行条例实施细则第八条。 19.【答案】 【解析】增值税暂行条例实施细则第三十八条和消费税暂行条例实施细则第八条。 20.【答案】 【解析】卷烟在生产环节和批发环节都征收消费税。 四、计算题 1. 【答案与解析】 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+20） - 11 - 1.1720%+2020000.510000=48.15（万元） (2)计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）（1-10%）10%=1.22（万元） (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=18001001000010%=1.8（万元） (4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。 2.【答案及解析】 （1）乙化妆品厂应代收代缴甲化妆品厂的消费税 在没有乙厂同类消费品价格的情况下，应组成计税价格代收代缴甲厂的消费税。 材料成本=8000 香水精+40000 酒精+250-2207% =48234.6（元） 加工费=（2000+1000）（1+17%）=2564.1（元） 代收消费税=8000+250-2207%+40000+（2000+1000）（1+17%） （1-30%）30% =50798.70（1-30%）30%=21770.87（元） （2）甲化妆品厂当月申报缴纳的消费税=200010030%-21770.8725%=60000- 5442.72=54557.28（元） 加工收回后直接销售的不缴纳消费税。 （3）甲化妆品厂当月申报的增值税进项税 =1360+6800+（200+20）7%+（2000+1000）（1+17%）17%=8611.30（元） （4）甲化妆品厂当月申报的增值税销项税 =10000（50%+10%+5%）8017%+200010017%=88400+34000=122400（元） 委托加工收回的产品对外赠送和用于福利等方面，均视同销售计算增值税的销项税。 （5）甲化妆品厂当月申报缴纳的增值税应纳税额=122400-8611.30-20000=93788.7（元） - 12 - 2010 年消费税业务测试题（二） 一、单项选择题（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题 1.5 分，共 30 分） 1.A 企业与 B 企业均为增值税一般纳税人，2010 年 1 月， A 将一批原材料送交 B 进行委托加工，该 批材料不含税价格 100 万元，受托方代垫辅助收费 10 万元（含税） ，另外收取加工费用 30 万元（含税） ， 若消费税税率为 5%，则该项委托加工应纳消费税（ ）万元。 A6.34 B7.06 C7.21 D6.98 2. 高档手表是指每只不含增值税价格在（）以上的各类手表。 A10000 元（含） B6000 元（含） C5000 元（含） D3000 元（含） 3. 某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格 计算缴纳消费税，则其组成计税价格为（ ） 。 A(材料成本+加工费)/(1-消费税税率) B(成本+利润)/(1-消费税税率) C(材料成本+加工费)/(1+消费税税率) D(成本+利润)/(1+消费税税率) 4. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ） 。 A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当 天 5.某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车 10 辆，支付货款（含税）共计 250800 元，另付设计、改装费 30000 元。该汽车制造厂计征消费税的销售额是( )元。 A214359 B240000 C250800 D280800 6. 下列应税消费品中，不适用定额税率的是（ ） 。 A粮食白酒 B啤酒 C黄酒 D其他酒 7. 某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本 2 万 元，受托方垫付辅料成本 0.15 万元，另收取的加工费 0.4 万元，则该酒厂代收的消费税为( )元。 （消 费税税率为 10%） A2550 B2833 C4817 D8500 8. A 建材商城系增值税一般纳税人，2010 年 1 月收购原木 40 立方米，税务机关认可的收购凭证上 注明收购款 20000 元，该企业支付运输费 800 元，并取得符合规定的运输发票，将该批原木送往 B 实木 地板厂，委托 B 实木地板厂为 A 加工特制木地板用于销售，合同注明，A 须支付 B 实木地板厂加工费和辅 料费金额 7020 元（含增值税） ，A 企业提货时被代收代缴的消费税为（ ）元。 A1464.21 B1410.53 C1368.42 D1270.74 9.按照消费税暂行条例规定，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用， 以下（ ）属于价外费用。 - 13 - A承运部门的运输费用开具给购买方的 B向购买方收取的包装物租金 C纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费 D由国务院批准设立的政府性基金 10.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 4 月份销售粮食白酒 50 吨，取得不含增值税的销 售额 150 万元。则白酒企业 4 月份需要缴纳的消费税税额（ ）万元。 A39 B35 C 36 D40 11.某鞭炮企业 2009 年 8 月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为 30 万元，收 取委托单位不含增值税的加工费 4 万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格，计算鞭炮企业 应代收代缴的消费税（ ）万元。 A6.2 B6.5 C5.8 D6 12.按照消费税暂行条例规定，关于委托加工应税消费品的说法正确的有（ ）。 A委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款 B委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款全部准予抵扣 C. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款 D委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款不予抵扣 13.关于消费税应纳税额的计算方法，下列说法错误的是（ ）。 A消费税应纳税额的计算方法仅包括从价定率和从量定额两种方法 B实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额比例税率 C实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量定额税率 D实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额比例税率销售数量定额税率 14.关于纳税人自产自用应税消费品的组成计税价格的确定办法的规定，下列说法错误的是（ ）。 A纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税 B没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 C实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）（1-比例税率） D实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定额税率）（1+比例税率） 15. 关于纳税人委托加工应税消费品的组成计税价格的确定办法的规定，下列说法错误的是（ ）。 A委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税 B没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 C实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费） （l-比例税率） D实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-比例税率） 16.关于进口应税消费品组成计税价格的确定办法的规定，下列说法错误的是（ ）。 - 14 - A进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税 B实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格+关税） （1-消费税比例税率） C进口的应税消费品，其组成计税价格中只包括从价定率的消费税，不包括从量定额的消费税 D实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量消费税定额税率） （1-消费税比例税率） 17.关于消费税纳税义务地点和扣缴义务人解缴税款地点的规定，下列说法错误的是（ ）。 A纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定 外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 B. 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核 算地主管税务机关申报纳税。 C. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关 解缴消费税税款。 D. 进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。 18.关于消费税纳税期限和申报纳税期限的规定，下列说法错误的是（ ）。 A. 消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度 B. 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期 限纳税的，可以按次纳税。 C纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 10 日内申报纳税； D以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。 19.下列纳税人不属于消费税暂行条例所称单位的是（ ）。 A企业 B. 行政单位、事业单位、军事单位 C个体工商户 D社会团体及其他单位。 20.消费税纳税人中的个人包括（ ）。 A个体工商户及其他个人 B个人独资企业 C个人合伙企业 D一人有限责任公司 二、多项选择题（每题至少有 2 个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别 不清均不给分，每题 2 分，共 20 分） 1. 以下行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（ ） 。 A酒厂将自产的白酒赠送给协作单位 B汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 C地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 2. 以下不属于消费税小汽车的征收范围的是（ ） 。 A沙滩车 B雪地车 C卡丁车 D高尔夫车 3.关于现行烟产品消费税税目税率的表述正确的有（ ） 。 - 15 - A甲类卷烟，即每标准条（200 支，下同）调拨价格在 70 元（不含增值税）以上（含 70 元）的卷 烟，在生产（含进口）环节的从价税税率为 56%，从量定额税率为 0.003 元/支 B乙类卷烟，即每标准条调拨价格在 70 元（不含增值税）以下的卷烟，在生产（含进口）环节的 从价税税率为 36%，从量定额税率为 0.003 元/支 C雪茄烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率为 36% ，不征从量定额税 D烟丝在生产环节的消费税税率为 30% E在卷烟批发环节加征一道从价税，其税率为 5% 4. 酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税 计税收入额时，可以采取的方法有（ ） 。 A按照成本加合理的费用和利润 B按照独立企业之间进行相同业务活动的价格 C按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格 D按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入 5. 以下不属于征收消费税的汽车轮胎的为（ ） 。 A收割机的专用轮胎 B2001 年起的子午线轮胎 C翻新轮胎 D挂车轮胎 6. 以下关于消费税的纳税期限的说法中，正确的有（ ） 。 A消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度 B纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税 C以 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起至 15 日内申报纳税并结清 上月应纳税款 D纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起 15 日内缴纳税款 7. 以下关于委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除，说法正确的有（ ） 。 A以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟 B以委托加工收回的已税鞭炮为原料生产的鞭炮 C以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的小汽车 D以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油 8. 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ） 。 A进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D纳 税 人 到 外 县 （ 市 ） 销 售 或 者 委 托 外 县 （ 市 ） 代 销 自 产 应 税 消 费 品 的 ， 于 应 税 消 费 品 销 售 后 ， 向 机 构 所 在 地 或 者 居 住 地 主 管 税 务 机 关 申 报 纳 税 9. 根据消费税暂行条例的规定，下列各项中，纳税人缴纳消费税的是( )。 A将自产的应税消费品用于职工福利 B随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 - 16 - D销售应税消费品（酒类产品除外）而收取的超过 12 个月以上的未逾期的包装物押金 10. 某小汽车下列经济业务应按最高销售价格计算消费税的有（） 。 A将自产小汽车用于办公 B将自产小汽车对外投资 C将进口小汽车配件对外偿债 D将自产小汽车交换零配件 三、判断题（判断正误，如正确打“” ，如错误打“” ，每题 1.5 分，共 30 分） 1. 饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲级税率计税）和增值税。 （ ） 2. 果啤和调味料酒都属于消费税的征税范围。 （ ） 3.凡是在中国境内销售、进口和委托加工应税消费品的单位和个人，均是消费税的纳税人。 （ ） 4.出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。（ ） 5. 汽车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎不属于消费税税目“汽车轮胎”的征收范围。 （ ） 6.消费税计税销售额中的价外费用同时也是增值税计税销售额中的价外费用。 （ ） 7. 将自产应税消费品连续生产非应税消费品，只征收消费税，不征收增值税和企业所得税。 （ ） 8. 凡是纳税人因销售应税消费品而向其他单位和个人收取的全部价款和价外费用，除有特别规定的 以外，不论会计如何核算，均应并入销售额，计算消费税。（ ） 9. 对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算， 均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。（ ） 10. 企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一 律不得退消费税。（ ） 11. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可以自行直接抵减当期应纳消费 税款。（ ） 12. 外贸企业出口应税消费品，在报关出口后，应退还该出口应税消费品包含的消费税税款。应税 消费品属于从价定率计征消费税的，其退税计算公式是：应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付 的全部款额税率。 （ ） 13.消费税税目中的汽车轮胎，是指用于各种汽车上的内、外轮胎。不包括其他车辆的轮胎。（ ） 14. 卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，其中某牌号规格卷烟核定价格的公 式为该牌号规格卷烟市场零售价格（1+30%）。（ ） 15.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售 数量征收消费税。（ ） 16.如果酒厂还生产粮食白酒与其他酒小瓶装礼品套酒，应按全部销售额就白酒的税率 20%计算应纳 从价消费税额。（ ） 17.生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品，其目的地和所在地在中华人民共和国境内 的，应当缴纳消费税。（ ） 18.卷烟回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的，其销售收入不能与自产卷烟分开核算的，则 - 17 - 一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。（ ） 19.由于消费税是价内税，企业的销售收入包含了消费税，而增值税是价外税，企业的销售收入中不 包含增值税，所以企业的损益表在核算企业的利润时，应从销售收入中扣除消费税但不能扣除增值税。 同样，在计算企业的应纳税所得额时，也应扣除消费税而不能扣除增值税。（ ） 20.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和 从量定额相结合的混合计税办法。（ ） 四、计算题（每题 10 分，共 20 分） 1. 某首饰商城为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 29.25 万元，其中金银首饰收入 20 万元， 镀金首饰收入 9.25 万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000 条，新项链每条零售价 0.25 万元，旧项链每 条作价 0.22 万元，每条项链取得差价款 0.03 万元； （3）商城受托为消费者个人加工金银首饰，消费者个人提供原料含税金额 30.42 万元，取得消费者 个人支付的含税加工费收入 4.68 万元（商城无同类首饰价格） ； （4）用 300 条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 70.2 万元； （5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400 万元；外购镀金首饰一批，取得经税务 机关认可的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； （2） “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）受托为消费者个人加工金银首饰应缴纳的消费税； （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； （5）商城 1 月份应缴纳的增值税。 2 某地板生产厂 2009 年 6 月发生下列业务： （1）向某林场购入原木 3000 立方米，规定的收购凭证注明支付款项 300000 元，委托运输公司将上 述原木运送回厂，支付运输费 1000 元； （2）外购生产用油漆一批，取得增值税专用发票，注明价款 25000 元，增值税 4250 元，将其中 20% 用于企业生产车间的厂房维修； （3）外购生产用粘胶一批，取得增值税专用发票，注明价款 10000 元，增值税 1700 元，将其中 10% 赠送给购买企业木质地板的老客户； （4）从其他木地板厂购入未涂漆的木地板 50 箱，取得增值税专用发票，价款 180000 元，增值税 30600 元，将 70%投入生产上漆； （5）数月前购入的一批原木因保管不善被盗，账面成本 31680 元（含运费 1395 元） ； （6）销售自产实木地板取得不含税收入 560000 元。 上述业务需要认证的增值税专用发票和运输发票均经过认证，实木地板税率 5%，