2010全国税务系统企业所得税业务知识考试题答案

全国税务系统企业所得税业务知识试题参考答案 一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请 将你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选一个填入下表中。本题 共 30 小题，每小题 1 分，共 30 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A B D A C D A B D C 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 D C D B A A C D B C 题号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 A B D C D C B D A B 二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个或两个以上是正 确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选两个或两个以 上填入下表中。本题共 15 小题，每小题 2 分，多选、错选均不得 分，少选但所选答案正确的，每个得 0.5 分，共 30 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 答案 ACD AD ABC AB ABD AB ACD BCD 题号 9 10 11 12 13 14 15 答案 CD BCD ABD AC BCD AC BC 三、判断题（判断下列各题，正确的划“” ，错误的划“” ，请 将你所选答案符号、中选一个填入下表中。本题共 10 小题， 每小题 1 分,共 10 分。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 2 答案 四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，请将答题要点写 在问题下面，表述要规范。本题共 2 小题，每小题 5 分,共 10 分。 ） （一）简述企业所得税法及其实施条例中关于税前扣除的原则。 评分要点： 1指出要点即可，具体内容可不要求阐释。 2如在一句话中表达了两个或两个以上要点，则每表达了一个要点相应给 1 分。如“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ”这句话表达了三个 税前扣除原则：实际发生原则、相关性原则、合理性原则。则给 3 分。 3每答对 1 个得 1 分，本题最多 5 分。已答对 5 个，多答的不另加分，多 答、错答的，不扣分。 1权责发生制原则。企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属 于当期的费用，不论款项是否支付，均作为当期的费用；不属于当期的费用， 即使款项已经在当期支付，均不作为当期的费用。实施条例和国务院财政、税 务主管部门另有规定的除外。 2实际发生原则、真实性原则。企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额 时扣除。 3有关性原则（或称相关性原则、配比性原则） 。有关的支出，是指与取 得收入直接相关的支出。 4合理性原则。合理性支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期 损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 5区分收益性支出和资本性支出原则。企业发生的支出应当区分收益性支 出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除 或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 6非经法定不得重复扣除原则。除企业所得税法和本条例另有规定外，企 业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 7历史成本原则。企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、 长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 3 8纳税调整原则、合法性原则。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计 处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法 规的规定计算。 （二）简述加强企业所得税管理的总体要求。 评分要点： 1指出要点即可，具体内容可不要求阐释。 2要点表达尽可能与文件表述一致，如考生表述的文字与文件表述不完全 一致，但已将文件表达的意思或精神表达出来的，相应给分。如将“分类管理” 表达为“专业化管理” 、 “加强管理”等，如将“优化服务”表达为“创新服务 理念，突出服务重点”等，将“核实税基”表达为“准确确认税基” 、 “ 确保税 基完整和准确”等，将“完善汇缴”表达为“不断提高汇算清缴质量”等，将 “强化评估”表达为“加强评估”等，将“防范避税”表达为“加强反避税” 等。 3每答对 1 个给 1 分，本题最多 5 分。 加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完 善汇缴，强化评估，防范避税。 五、计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，请将你认为正确的 答案符号A、B、C、D 中选一个填入下表中。本题共 10 小题，每 小题 2 分，共 20 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D C B A A D A B B C 评分要点： 如有考生在试卷上写了计算过程的，且计算过程和结果正确，只是 答案或选项错误的，该小题给 1 分。计算过程正确，结果错误，答 案或选项错误的，该小题给 0.5 分。 （一） 1收入总额=2000+120+23.4+85=2228.4 4 2税前准予扣除项目金额=800+60+25+10+4+50+6+16.52+7.08+4=982.6 3纳税调整后所得=2228.4-982.6-85=1160.8 4应纳税所得额=1160.8-30=1130.8 5应纳所得税额=1130.825%=282.7 （二） 6收入总额=5500+10+1000=6510 72009 年准予扣除的管理费用=900-200+27.5=727.5 业务招待费扣除限额=55005=27.5 82009 年所得税前准予扣除的材料被盗损失=40+4017%-10-8=28.8 92009 年应纳税所得额 =6510-