2011会计继续教育-企业纳税筹划的基本方法 课堂练习

企业纳税筹划的基本方法 判断题： 1、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。 （） 题目解析：企业所得税法第十四条， 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算 应纳税所得额时不得扣除。所以，该命题错误。 2、企业单独估价作为固定资产入账的土地可以计算折旧扣除。 （） 题目解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下 列固定资产不得计算折旧扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产； （六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。 所以，该命题错误。 3、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养 老保险费、基本医疗保险费等基本社会保险费，准予扣除；商业保险费，不得扣除。 （） 题目解析：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财 政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业 保险费，不得扣除。所以，该命题错误。 4、企业发生的赞助支出准予扣除。 （） 题目解析：在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。所以，该命题错误。 5、企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准 予扣除。 （） 题目解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定 摊销的，准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （二）租入固定资产的改建支出； （三）固定资产的大修理支出； （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。所以，该命题正确。 6、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规 定外，不超过当年销售(营业 )收入 15%的部分，准予扣除；不得扣除。 （） 题目解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管 部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予 在以后纳税年度结转扣除。所以，命题错误。 7、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予扣除。 （） 题目解析：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融 企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发 行债券的利息支出。所以，该命题正确。 8、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资 薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 （） 题目解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 所以，命题错误。 9、企业自创商誉作为无形资产可以计算摊销费用扣除。 （） 题目解析：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： （一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； （二）自创商誉； （三）与经营活动无关的无形资产； （四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。所以，该命题错误。 10、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的 盈利。 （） 题目解析：企业所得税法第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营 业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。所以，该命题错误。 单选题： 1、企业应当自年度终了之日起（C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表， 并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A、三 B、四 C、五 D、六 题目解析：企业所得税法第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自 年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结 清应缴应退税款。所以，C 选项正确。 2、企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（A）确定收入额。 A、公允价值 B、重置价值 C、历史价值 D、原始价值 题目解析：企业所得税法实施条例第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非 货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。所以，A 选项正确。 3、某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008 年该企业的境内营业机构盈利 1000 万，境外营业机构亏损 100 万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构 的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（A ） A、根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B、根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 C、根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业 地国的法律 D、以上意见都不正确 题目解析：根据企业所得税法第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境 外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。所以，A 选项正确。 4、 中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为（B） 。 A、20% B、25% C、30% D、33% 5、某企业于 2008 年销售了 2006 年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意 见，你认为哪种意见是正确的？（C ） A、按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。 B、按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除 C、按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除 D、以上意见都不正确 题目解析：企业对该项业务应作为 2008 年度销售业务处理，取得的价款作为收入， 存货的成本作为销售成本，在计算应纳税所得额时扣除。所以，C 选项正确。 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（B）以内的部分，准予在计算应纳税所 得额时扣除。 A、10% B、12% C、15% D、20% 题目解析：企业所得税法第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以， B 选项正确。 7、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（C ）的税率征收企业所得税。 A、10% B、12% C、15% D、20% 题目解析：企业所得税法第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。所以，C 选项正确。 8、根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但 在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业，是（D） 。 A、本国企业 B、外国企业 C、居民企业 D、非居民企业 题目解析：企业所得税法第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但 在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业。所以，D 选项正确。 9、公司 2008 年度取得以下收入：销售商品收入 200 万元，其他企业使用 A 企业可循环使 用的包装物支付 100 万元，获得股息收入 100 万元，其他企业租用 A 公司的固定资产支付 200 万元，转让无形资产收入 100 万元，A 公司 2008 年度取得的租金收入总额是多少 （C） A、100 B、200 C、300 D、400 题目解析：企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、 包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。根据题目，租金收入包括其他企业使用 A 企业可循环使用的包装物支付 100 万元和其他企业租用 A 公司的固定资产支付 200 万元。 所以，C 选项正确。 10、甲企业 2008 年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为 100 万元，该公司按照 （D）万元予以税前扣除，该公司 2008 年度的销售收入为 4000 万元。 A、60 B、100 C